Оптимизация дебиторской задолженности предприятия
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
дежным долгом является долг, по которому истек срок исковой давности или который невозможно взыскать. Если общая сумма безнадежных долгов окажется больше суммы резерва, то эта разница включается во внереализационные расходы. Такой же порядок использования резерва по сомнительным долгам применяется и в бухгалтерском учете, согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Те предприятия, которые ведут налоговый учет не на основе бухгалтерского учета, а в самостоятельно разработанных налоговых регистрах, должны указывать сумму списываемых безнадежных долгов в Регистре движения резерва по сомнительным долгам. Здесь же рассчитывается сумма, на которую безнадежные долги превышают резерв.
Для учета резервов по сомнительным долгам Планом счетов предусмотрен пассивный счет 63 Резервы по сомнительным долгам.
Дебет 91 Кредит 63 Создан резерв по сомнительным долгам.
Дебет 63 Кредит 62 Списана невостребованная задолженность с баланса за счет резерва по сомнительным долгам.
Списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва не считается ее аннулированием, она отражается на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов по дебету в течение 5 лет.
Оценка вероятности невозврата задолженности
Сопоставив обороты между счетами 62 и 90 (выручка за услуги связи) с оборотами между счетами 62 и 91.2 (списание безнадежных долгов), можно оценить вероятность не возврата задолженности по всем категориям клиентов кроме Прочие дебиторы. Оценить списание безнадежных долгов по группе Прочие дебиторы невозможно, т.к. кроме списания дебиторской задолженности такими же проводками оформлялись нетипичные операции (уплата штрафов и т.п.). Как видно из приведенной ниже таблицы 31, вероятность невозврата долга достаточно мала и не превышает 3%.
Таблица 31.Оценка вероятности невозврата долговВыручка1 кв. 2004 г.2 кв. 2004 г.3 кв. 2004 г.4 кв. 2004 г.1 кв. 2005 г.2 кв. 2005 г.3 кв. 2005 г.4 кв. 2005 г.Всего6523516558286976554374205618249845341196452143174095194640347074 Corporate1313006414133822136736871436494112762363128740711374476814678596 Diplomatic & Media20076212068414210921720524891943776201952417256671792538 Financial and Services23760472215636227040542864783458241344865733961743499109 Individual11038311555915160041888817271110426348 SME23082462728931310074140515813738514342587339228543869168 Операторы связи4371146536401894342858293141097723423720234289201815339416292871 Прочие1690683707124,36-8374,1127,11-4306,38-1953,27208445Безнадежные долги1 кв. 2004 г.2 кв. 2004 г.3 кв. 2004 г.4 кв. 2004 г.1 кв. 2005 г.2 кв. 2005 г.3 кв. 2005 г.4 кв. 2005 г.Всего47816107636466226630124920226337911552410235059905 Corporate10544368624469203185832040299671479831678 Diplomatic & Media500232556848244449332639521133 Financial and Services00000000 Individual00 SME160110141471816245316201666723 Операторы связи316484022857877771165334370937078823926 Прочие435307975665021561373329335910328938121472446Вероятность невозврата1 кв. 2004 г.2 кв. 2004 г.3 кв. 2004 г.4 кв. 2004 г.1 кв. 2005 г.2 кв. 2005 г.3 кв. 2005 г.4 кв. 2005 г. Corporate0,80%0,49%0,34%0,22%0,25%0,23%0,11%0,22% Diplomatic & Media0,25%0,02%0,03%0,24%0,23%0,16%0,23%0,06% Financial and Services0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00% Individual0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00% SME0,07%0,04%0,00%0,04%0,07%0,47%0,02%0,02% Операторы связи0,72%0,00%0,07%2,79%0,71%0,16%0,39%0,15%
3.7 Возможный эффект от реализации предложений
Задача управления дебиторской задолженностью сводится не только к целенаправленным действиям по возврату дебиторской задолженности (что, безусловно, так же весьма важно). Однако, как было показано выше, взыскание долга является не единственной задачей.
Применение механизма создания резервов по сомнительным долгам позволит сократить расходы на выплату налога на прибыль. В данном случае, этот эффект будет достаточно существенным за счет расхождения в фактических сроках погашения задолженности и допустимых сроках резервирования. В случае с ЗАО Директ Нэт Телекомьюникейшнс использование механизма создания резервов по сомнительным долгам было способно принести эффект в размере (9768-3464)=6304 тыс. рублей. При этом, для получения эффекта от этого мероприятия достаточно внести изменения в учетную политику предприятия.
Использование предусмотренного договорами начисления пени за несвоевременную оплату счетов могло бы принести 2937 тыс. рублей. Конечно, не все из предъявленных к оплате пени были бы оплачены, однако, использование этого инструмента позволило бы сократить задолженность.
Одним из наиболее перспективных направлений сокращения дебиторской задолженности в случае с ЗАО Директ Нэт Телекомьюникейшнс могла бы стать расшивка встречных неплатежей с операторами связи. Эффект от этого мероприятия при его осуществлении по наиболее удачной схеме выборочный зачет встречных требований и погашение долга денежными средствами могло бы дать эффект в 12743 тыс. рублей. Наиболее реальный вариант сокращения задолженности - выборочный зачет встречных требований позволит сократить дебиторскую задолженность на 10724 тыс. рублей.
Реализация этого мероприятия позволит закрыть разрыв между максимально допустимым уровнем задолженности и ее прогнозируемыми значениями.
Кроме предложенных мероприятий, могут быть предложены дополнительные меры, направленные на улучшение взыскания дебиторской задолженности.
Усилить контроль за возвратом документов от Заказчиков (в настоящее время не контролируется возврат Заказчиками подписанных документов, что затруднит взыскание долга в суде). Кроме того, должным образом оформленные документы, подтверждающие наличие задолженности, могут быть использованы в качестве финансового актива. Такую задолженность можно либо продать, либо передать на факторинг.
При появлении нового Заказчика в условиях договора предусматривать