Бухгалтерский учёт, налогообложение и аудит расчётов по оплате труда сотрудников ООО "Санремстрой"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, налоговые регистры.
В организации, как правило, применяются унифицированные формы при составлении первичных документов.
Проверка расчетов с персоналом по оплате труда, проводилась выборочным методом на основании следующих документов:
Штатное расписание;
Трудовые договоры;
Приказы по предприятию;
Табеля учета использования рабочего времени;
Своды по видам начисления и удержания заработной платы;
Расчетные ведомости;
Регистры бухгалтерского и налогового учета.
В ходе аудита проверено наличие трудовых договоров, документальное оформление учета рабочего времени, правильность начисления заработной платы и прочих выплат, правильность расчета среднего заработка, соблюдение трудового законодательства, правильность удержаний из заработной платы, соблюдение методологии бухгалтерского учета, соответствие данных аналитического и синтетического учета.
Начисление заработной платы на предприятии производится в соответствии с тарифными ставками и окладами, утвержденными штатным расписанием, трудовыми договорами и сдельными расценками за фактически отработанное время, согласно табелям учета использования рабочего времени, нарядов на выполненные в течение месяца работы.
В течение проверяемого периода работникам организации начислялись и выплачивались вознаграждения, носящие единовременный характер.
В ходе проверки установлено следующее:
В соответствии с п.1 ст.9 Федерального Закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Также в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В нарушение вышеизложенного бухгалтером предприятия принимаются к учету затраты на ремонт, документально не подтвержденные оправдательными документами, например:
ДГПХ № 37 от 02.07.2009., заключенный с Тугуновым В.А. на ремонт кровли на сумму 12 000 руб. - отсутствует смета на ремонт, а также подпись выполнявшего работу в договоре и акте выполненных работ;
Аудиторской компанией было рекомендовано: первичные учетные документы оформлять в соответствии с требованиями законодательства, в противном случае учесть произведенные расходы за счет собственных средств предприятия.
В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99, утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н., суммы материальной помощи, в целях бухгалтерского учета относятся к прочим внереализационным расходам.
Кроме того, при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться требованиями главы 25 НК РФ, устанавливающей порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом необходимо учитывать, что в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитываются расходы, поименованные ст. 270 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Статьей 270 НК РФ предусмотрено, что в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отражаются затраты на:
любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
материальную помощь по всем основаниям.
Однако указанные требования нормативных актов на предприятии не выполняются, например:
В марте 2009г. выдана материальная помощь на похороны в сумме 6 000 руб.;
Гришко Ю.Б. выдана материальная помощь на временную прописку в сумме 2 500 руб.;
В марте 2009г. работнику выдана материальная помощь на лечение в сумме 1 000 руб.
Данные выплаты (не носящие производственный характер), а также исчисленные с них суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в бухгалтерском учете предприятия отражены по дебету затратных счетов.
Необходимо выявленные выплаты сторнировать со счетов затрат и исключить из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отразив за счет средств предприятия, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (аналогичные действия следует выполнить в отношении страховых взносов в Фонд социального страхования от несчаст?/p>