Бухгалтерский учёт, налогообложение и аудит расчётов по оплате труда сотрудников ООО "Санремстрой"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°лендарном году.
Базу налогообложения по фонду оплаты труда образуют все виды дохода работника ООО Санремстрой.
Налог на доходы физических лиц - это единственный налог с фонда оплаты труда, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника.
Сумма налога, удерживаемого с физического лица в том или ином расчетном периоде, зависит от величины полученного им в этом периоде дохода, который по определению налогового законодательства подлежит налогообложению.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ для налоговых резидентов и нерезидентов действуют разные ставки налогов, при этом в отношении последних применяется более сложная схема налогообложения.
Физические лица - налоговые резиденты РФ облагаются налогом на всю сумму полученного ими дохода по единой ставке 13%.
Доход нерезидентов облагается налогом по ставке 30%. В штате ООО Санремстрой отсутствуют нерезиденты. Налог на доходы физических лиц также удерживается с фонда оплаты труда сотрудников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера.
По итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее даты получения из банка денежных средств на выплату заработной платы.
Квартальные отчеты - не предусмотрены.
Годовые отчеты: справка о доходах физического лица за год (Форма 2-НДФЛ).
В форме отображается общий фонд заработной платы сотрудника за год, сумма налогооблагаемой базы, стаж, налоговые льготы и сумма фактически удержанного налога, а с 2011 г. - еще и уплаченная.
Справки о доходах физического лица готовятся в специальном формате, установленном налоговыми органами.
С 1 января 2010 года ЕСН отменили, и вместо него налогоплательщики уплачивают взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФСС РФ, ТФОМС и МФОМС (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Пенсионные взносы (Таблица 9) делятся на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Расчет пенсионных взносов осуществляется на основе налоговой базы на каждого отдельного сотрудника нарастающим итогом с начала года с использованием регрессивной шкалы налогообложения. Пенсионные взносы перечисляются в ПФ ежемесячно в виде страховой и накопительной частей.
Таблица 9 - Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в ПФ РФ.
Год Максимальный размер базы в отношении каждого физического лица Тариф страхо- вого взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части для лиц 1966 г. рождения и старшедля лиц 1967 г. рождения и моложедля лиц 1967 г. рождения и моложе 2010 415 000 рублей 20,0% 20,0% 14,0% 6,011 463 000 рублей 26,0% 26,0% 20,0% 6,0%
С 1 января 2011 года возросли ставки взносов во внебюджетные фонды. (Таблица 10)
Таблица 10 - Размер страховых взносов.
Наименование фондаСтавка взносов в % при общей системе налогообложения2009-2010 гг.2011 г.ПФР20,026,0ФСС2,92,9ФФОМС1,13,1ТФОМС2,02,0Итого26,034,0
Увеличение налоговых ставок может привести к сокращению штата, либо к нежеланию оформлять новых сотрудников (будут работать либо без официального оформления, либо их станут принимать на работу не на полную ставку).
Предприятия будут вынуждены существенно снизить свой доход и предпринимать соответствующие меры, сокращающие эти потери.
Взносы уплачиваются по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч. 3-5 ст. 15 Закона № 212).
Пример расчета заработной платы: у Антоновой М.С. заработная плата в январе 2011г. составила:
620,00 руб. Год рождения - 1987г. Значит:
НДФЛ составит 2 030,60;
ФСС - 452,98;
накопительная часть - 937,20;
страховая - 3 124,00;
в территориальный фонд - 468,60;
в медицинский фонд - 328,02.
Заработная плата на руки - 13 589,40 руб.
С 2010 года увеличилась частота сдачи отчетности по персонифицированному учету. С 2011г. отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же - расчетный период).
Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями бухгалтерия ООО Санремстрой представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лиц (форма РСВ - 1).
Отчетность подается в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат отчета утвержден ПФ РФ (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).
В Фонд социального страхования предприятие отчитывается по форме 4-ФСС. Начисление взносов происходит по общему тарифу (2,9%).
Отчет подготавливается в виде файла в утвержденном xml-формате.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.
Сроки отчетности - ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца. Составление отчетности основывается на данных бухгалтерского учета по заработной плате.
Ответственность за ненадлежащее исчисление налогов и сборов несет главный бухгалтер.
Правительство РФ предлагает пойти по пути уменьшения дефицита пенсионной системы за счет увеличения налоговой нагрузки, что может губительно отразиться на деятельности некоторых предприятий.
Но несмотря на увеличение общей фискальной нагрузки, вводятся стимулирующие меры налогового характера, которые понизят ее в отдельных секторах экономики, в первую очередь в сфере инноваций.
.6 Синт