Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
/p>
- процентные расходы (за кредит, займы);
- расходы в виде созданных резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию техники;
- признанные налогоплательщиком пенни, штрафы за неисполнение хозяйственных договоров (налог на имущество, списанные суммы
дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности и которые не обеспечены величиной созданного резерва по сомнительным долгам);
- расходы на содержание законсервированных объектов;
- выявленные в действующем периоде убытки прошлых лет; и другие.
62 Не признаются в целях налогообложения:
- суммы перечисленных в бюджет пенни, штрафы;
- суммы налогов за сверхнормативные объемы загрязнения окружающей среды, сброса, заема воды и подобные им;
- суммы взносов в уставный капитал других организаций;
- суммы расходов по командировкам, добровольному страхованию работников, подготовки кадров, представительских расходов превышающих установленный лимит и т.д.
Расходы, ограничен. порядок вычета из доходов.
- расходы по добровольному страхованию работников;
- расходы связанные с дополнительным получением пенсии;
- расходы на подготовку кадров;
634.4
- расходы по оплате процентов за кредит, займы;
- представительские расходы;
- расходы на рекламу;
- компенсационные выплаты.
Суммы расходов на долгосрочное страхование (не менее 5 лет) на случай утраты трудоспособности и смерти, на пенсионное страхование работников принимается к вычету в размере не более 12 % от ФОТ отчетного периода.
1) При этом сумма страховых взносов на добровольное личное страхование не должно превышать 10000 руб. в год на 1 застрахованного работника.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающего оплату медицинских расходов страховщиками должно быть не более 3 % от ФОТ.
642) По расходам на подготовку кадров принимают к вычету:
- если они произведены организацией имеющей лицензию на образовательные виды деятельности;
- если эти расходы возникли по отношению к штатным работникам;
- если они вызваны переподготовкой квалификации.
3) Расходы по кредитам принимаются к вычету в фактически начисленных суммах при условии если:
- ставка % за этот вид кредита не отличалась от других подобных кретов в налоговом периоде. Придел отклонений по ставке это 20 %;
- если налогоплательщик не брал аналогичных кредитов, то допустимая сумма кредитов является суммой начисленных процентов исходя из ставки ЦБ РФ увеличенной в 1,1 раза.
65По валютным кредитам берется ставка ЦБ РФ увеличенная в 1,15 раза.
4) К вычету принимаются все представительские расходы за исключением расходов по медицинскому обслуживанию, культурному обслуживанию. При этом общая величина представительских расходов не должна быть более 4 % от ФОТ;
5) К расходам на рекламу относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, на участие в выставках, расходы по оформлению витрин, демонстрационных залов, расходы, связанные с уценкой товаров при потере качества. Эти расходы берутся к вычету в полной сумме. Расходы по изготовлению призов, вручаемых победителям, выплату призов при массовом проведении рекламы принимается
66 к вычету в сумме не превышающей 1 % от объема выручки по реализации продаж и услуг
По командировочным расходам к вычету принимаются суточные и расходы по найму жилья с действующими нормами.
За спецодежду также дается право принимать расход не превышающий лимит.
К компенсационным выплатам относятся выплаты по сокращению работников.
4.5 Резервы, влияющие на формирование налоговой базы.
Резерв по сомнительным долгам имеют право создавать те организации, которые признают доходы и расходы по начислению.
Сомнительным долгом является любая задолженность если она не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством.
67 Создаваемый резерв используется на списание безнадежных долгов.
Безнадежный долг - по которому истек срок исковой давности или присутствует ситуация, не позволяющая востребовать этот долг.
Величина резерва зависит от суммы сомнительных долгов и от ставки резервирования средств. На каждый последний день отчетного пе- риода налогоплательщик обязан проинвентаризировать дебиторскую задолжен- ность, сгруппировать по сроку ее длительности.
При сроке длительности до 45 дней резерв составит 0 %, при свыше 45 дн. 90 дн. - 50 %, свыше 90 дней - 100 %.
При этом максимальная величина резерва не должна превышать 10 % выручки отчетного периода. Начисленный резерв включается как
68внереализацион?/p>