Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
(отчетный) период на дату уступки права требования, остальные 50 % включается в том отчетном пери- оде, который наступил после 45 дней с даты уступки требования.
При ценных бумаг получаемые убытки
75учитываются отде- льно по каждой группе ценных бумаг.
Убытки не уменьшают доходы, полученные от продажи дру- гой категории ценных бумаг.
Убытки по одной категории ценных бумаг принимаются на уменьшение прибыли от продажи подобных ценных бумаг в последую- щие периоды. Срок признания этих убытков 10 лет.
Например: За 2004 г. от продажи на организованном рынке акций получена прибыль 300000 руб., от продажи на неорганизованном убыток 100000 руб.
Общий финансовый результат в бухгалтерском учете - прибыль 200000 руб.
Но для налогообложения прибыль будет составлять все 300000 руб.
За 2005 г. получена прибыль от продажи ценных
76
бумаг, не обра- щающихся на организованном рынке.
По итогам 2005 г. прибыль до налогообложения будет уменьшаться на убыток 2004 г., но не более чем на 30 %.
Предел уменьшения прибыли 2005 г. от продажи ценных бумаг 150000 руб. х 30 %.
При наличии убытка от продажи основных средств убыток списы- вается в составе прочих расходов равными долями в течении оставшегося срока эксплуатации.
Например: Продан объект в апреле 2004 г.
Срок эксплуатации 5 лет.
Приобретен был объект в 2001 г.
Балансовая стоимость 2 млн. руб.
Начислен износ к моменту продажи 1800 тыс. руб.
Других расходов при
77продаже нет.
Выручка без НДС составила 150 тыс. руб.
Убыток 50 тыс. руб.
Срок недоэскплуатации составил 2 г., поэтому убыток будет признаваться к уменьшению налоговой базы в течении 2-х лет равными суммами.
При наличии у налогоплательщика ДДУ, объектов ЖКХ и других объектов соц. сферы получаемый убыток и содержание объектов признается к вычету при соблюдении следующих 3-х условий:
1) стоимость тарифов по содержанию детей, кварт. платы должны быть не ме- нее величины тарифа у профессиональных предприятий этой сферы.
2) качество оказываемых услуг должно быть на уровне профессиональных организаций.
773) расходы на содержание объектов не должны превышать расходы у специ- альных организаций.
Убытки, полученные от других операций налогоплательщика признаются к вычету как внереализационные расходы в течении 10 лет.
В данном отчетном периоде они принимаются к вычету по сумме не превышающей 30 % налоговой базы отчетного периода.
Убытки должны учитываться в налоговом учете по годам возникновения; в начале списывают более ранние убытки.
Налогоплательщик обязан вести учет недосписанной суммы убытка переходя на последующие годы, при этом должны хранить первич-ные документы.
78 5
Начисленный налог по ставке 24 % уплачивается в бюджет.
Для налогоплательщиков у которых за предыдущие 4-е квартала сумма вы- ручки от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квар- тал, авансовый платеж исчисляют по итогам квартала.
Такой же режим характерен бюджетным учреждениям, не имею- щим дохода от реализации товаров, работ, услуг, участникам простых товари- ществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых това- рищеских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства.
Все другие налогоплательщики платят ежемесячно авансовые платежи.
Организации, осуществляют
79уплату налога на прибыль следую- щим образом:
1) Налог с выплаченных дивидендов перечисляется в течении 10 дней с мо- мента выплаты дивидендов в федеральный бюджет.
2) С доходов, предоставленных иностранным организациям, не имеющим представительства в России в течении 3-х дней.
Налог на прибыль, облагаемый по ставке 24 % перечисляют авансовые платежи в федеральный бюджет, региональный и местный бюджет.
Весь начисленный налог за отчетный период - авансовый платеж. Фактически налог определяется по годовой декларации.
Платят авансовый платеж по окончании квартала следующие организации:
- бюджетные учреждения;
- организации, у которых за предыдущие 4 квартала сумма 80выручки от реализации не превышала в среднем за каждый квартал 3 млн. руб.
- некоммерческие организации, которые получили доходы от сдачи имущества в аренду;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство.
Все другие организации осуществляют уплату ежемесячных авансовых платежей налога
Авансовый платеж может быть установле?/p>