Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
·влекающие доходы на
территории России.
Исключение составляют: - организации, переведенные на специальный режим
налогового обложения;
- организации, занятые в игорном бизнесе.
- сельскохозяйственные организации, освобожденные от налога на прибыль до
2005 года.
По законодательству объектом налогового обложения является
прибыль.- для российских организаций: доход расход;
- для иностранных организаций, не имеющих представительства как
сумма извлеченного дохода.
49 2 Ставки налога на Прибыль
0 % - на доходы в виде процентных доходов по муниципальным и госу- дарственным облигациям, выпущенным до 1997 г.
15 % - на процентные доходы по ценным бумагам (муниципальным, государственным) выпущенным после 20.01.1997 г. Это дивиденды, полученные российскими организациями от иностранных организаций.
6 % - дивиденды, полученные от российских организаций; выплаченные дивиденды российским организациям и физическим лицам.
10 % - на доходы иностранных организаций, полученные от предоставления транспортных средств, самолетов для перевозки пассажиров по международным перевозкам.
5020 % - прочие доходы, получаемые иностранными организациями при отсутствии представительств в РФ или при их наличии.
до 24 % - 6 % - ставка федерации. min - 13 %; max - 18 % - субъектов федерации.
3 Налоговая база и порядок уплаты налога на Прибыль
Налоговая база представляет собой денежное выражение дохода, к которому применяется не стандартная ставка.
Поэтому все натуральные доходы будут переведены в денежное выражение по рыночной стоимости.
По доходам в виде процентных доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам является сумма начисленных процентов от номинальной стоимости.
Налоговая база фиксируется в специальном разделе декларации под эту категорию дохода. Налог удерживается налоговым агентом, в момент выплаты.
51Перечисляется в бюджет в течении 10 дней с момента выплаты дохода.
По ценным бумагам, где не указан процент налоговой базой признается доход в виде разницы между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения. Удерживается и перечисляется в течении 10 дней.
По дивидендам, выплачиваемым российским организациям и физическим лицам сумма налога определяется по ставке 6 % от общей величины причитающихся дивидендов этим лицам.
Для нахождения суммы налога:
1) определяется доля каждого налогового плательщика в общей сумме дивидендов в процентах;
2) доля каждого налогоплательщика в сумме дивидендов;
3) если налоговый агент сам получает дивиденды, то налоговая база определяется как разница между суммой дивидендов, начисленных к распределению и суммой полученных дивидендов. 52 4
4.1 Общие требования к формированию налоговой базы. Налог на Прибыль
Налоговой базой признается прибыль, определенная нарастающим итогом с начала года.
Если выявлен убыток, то налоговая база равна 0.
При определении доходов от продаж применяется правило ст. 40 НК РФ, связанное с определением цены реализации. (см. НДС)
Выплаты в валюте переводятся в рубли эквивалентно по курсу ЦБ РФ на день выплаты доходов.
Доходы и расходы налогоплательщиков по видам деятельности, переведенных на специальные режимы учитываются раздельно, в случае невозможного единого учета они распределяются между видами деятельности
53пропорционально доле доходов, относящихся к этим видам деятельности.
Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли с учетом правил признания их.
Доходы и расходы могут признаваться по начислению, реже по оплате.
По оплате признают те организации, у которых объем денежной выручки от реализации за 4 последних квартала не превысил 1 млн. руб.за каждый квартал.
При методе по оплате сырье и материалы, списанные на производстве, признаются как расход без учета факта оплаты.
При методе начисления расходы как штрафы, пенни признаются расходом на дату принятия решения судом.
.
54 Если этот расход признан самостоятельно должником, то датой возникновения расходов является дата начисления штрафа, пенни.
Организации использующие метод начисления должны делить расходы на производство на 2 группы:
- прямые;
- накладные.
К прямым относятся: оплата труда и ЕСН по лицам, участвующим в процессе производства; сумме амортизации по внеоборотным активам, задей- ствованным в процессе производства.
Остальные расходы относятся к косвенным. Они списываются в полной сумме в отчетном периоде на