Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
окаты и предприниматели не формируют НБ для фонда социального страхования. Есть ФЗ О добровольном социальном страховании
143. Льготы по налогу. Ставки налога и порядок их применения. ЕСН
ЛЬГОТЫ:
- Освобождаются от уплаты ЕСН все организации , осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100 тыс. руб. в год;
- Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб. каждому работнику в следующих организациях:
А) в общественных организациях инвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее 80% в общей численности работающих.
Б) организации УК которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50% а доля фонда з/платы не менее 25%
В) организации осуществляющие услуги для инвалидов. При этом собственником имущества которых является единое лицо- общественная организация инвалидов.
3) Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если они являются инвалидами 1,2,3 групп.
15СТАВКИ
Ставки налогообложения.
Существует система ставок для следующих категорий налогоплательщиков:
- предприниматели и адвокаты
- организации, относящиеся к с/х, осуществляющие выплаты физическим лицам
- все другие организации, относящиеся к сельскохозяйственным
По каждой категории плательщиков ставки дифференцированы по фондам уплаты налога: в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, в ФОМС, в пенсионный фонд.
В разрезе каждой категории плательщиков и каждого фонда утверждены максимальные ставки на выплаты до 100 тыс.руб
Максимальная ставка для с/х организаций:
В федеральный бюджет 20,6 %
В фонд социального страхования 2,6 %
В ФОМС 2,9 %
-
16Все с/х : пенсионный 20%, социальное страхование 4 %, медицинское страхование 2,6 %, максимальная ставка 35,6%.
Система ставок: в пенсионный фонд при начислении страховых взносов утверждении ФЗ Об обязательном пенсионном страховании граждан в РФ Общая ставка страховых взносов составляет ставки ЕСН в федеральный бюджет. В т.ч. ставка взносов на накопительную и страховую чисти пенсий подразделяются в зависимости от пола и года рождения.
Мужчины до 1952 г.р. и 1953 женщины , накопительная часть им -0%
1952 -1967 г.р. мужчины 3%. Младше 1967 г.р
Пониженные ставки по ЕСН применяются при одновременном наличии следующих условий:
- имеются лица, выплаты которым превышают 100 тчс. Руб.
- средняя сумма выплат, входящих в НБ на 1 работника не должна быть ниже 2500 руб. в месяц
17Для нахождения второго основания учитывается наличие среднесписочной численности работников в календарном или отчетном периоде.
Если численность до 30 человек из расчета исключается 30 % лиц имеющих наибольшую НБ. Если менее 30 человек, то 10% лиц
Для второго основания сравнивается фактическая сумма выплат входящих в НБ оставшихся лиц с нормативной величиной выплат в отчетном периоде. Фактическая сумма выплат с января по март оставшихся лиц, согласно карточкам учета выплаты составляют 200 тыс. руб. численность их 7 человек. Нормативная сумма выплат за отчетный период = 7 чел. х 2500 р/мес х 3 мес = 54 тыс. руб.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.ЕСН
Налоговым периодом является год, в течение которого налогоплательщики платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда.
Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.
18Перечисляемые суммы авансовых платежей в федеральный бюджет определяется как разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.
Перечисляемая сумма в ФСС определяется как разница между начисленным налогом и суммы средств, используемой налогоплательщиками на выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет вычет, из начисленной суммы общего налога суммам уплаченных страховых платежей до отчетного месяца.
Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января
по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный налог в этот фонд в виде авансовых платежей в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.
Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.
19По окончанию года определяется окончательная сумма доплаты в месяц в течение 15 дней после срока сдачи декларации.
Предприниматели в течение года платят также авансовые платежи в соответствий с налоговым извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.
В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = годовой суммы 2. до 15 октября = годовой суммы 3. до 15 января следующего года = годовой суммы.
После окончания года составляется декларация. Срок ее сдачи до 30 апреля по ее данным определяется фактическая налоговая база, фактический ЕСН в федеральный бюджет, в ФСС и страховые в пенсионный фонд.
20Порядок исчисления и уплаты НДС
1. Налогоплательщики, порядок освобождения от обязанностей уплаты НДС.
Плательщиками НДС выступают организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица имеющие объекты налогообложения. Не являются плательщиками те из них, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйст