Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
? по желанию, либо исходя из фактически полученной прибыли этого месяца, исходя из авансового платежа налога за прошлый квартал.
Во 1-х налогоплательщики составляют расчет налогоблагае- мой прибыли за январь, а затем нарастающим итогом с января по февраль и т. д.
Авансовый платеж за январь месяц определяется от при- были января по ставке.
81
За февраль = [ начислен. налог с января по февраль = 24 % х (прибыль за январь,
февраль)] - налог за январь.
За март = (прибыль с января по март) х 24 % - аванс. налог с января по февраль.
Срок уплаты авансового платежа за месяц до 28 числа следующего месяца за отчетным.
Во 2-м случае авансовый платеж за месяц будет соста- влять ? части авансового платежа налога за прошлый квартал.
На 1 квартал аванс. платеж = ? аванс. платы налога за 4-й кв. прошлого года.
Авансовый платеж сумма налога сумма аванс.
4 квартал = за год - налога за 9 мес.
На 2 квартал текущего года = ? аванс. платы налога за 1-й кв. текущего года.
82На 3 квартал текущего года = ? аванс. платы налога за 2-й кв. текущего года.
Авансовый платеж сумма аванс. плат. сумма аванс. платежа
за 2 квартал = налога за полугодие - за 1-й кв-л текущего
года
Срок уплаты до 28 числа отчетного месяца.
Особенности уплаты налога на прибыль организациями,
имеющими самостоятельные структурные подразделения.
1. Исчисление налога производит главная организация.
2. Главная организация осуществляет исчисление и уплату авансовых платежей и фактического налога в федеральный бюджет представляя декларации и платежные поручения по месту нахождения.
83
3. Сумма налога и авансового платежа по нему, которые зачисляются в региональный и местный бюджет рассчитывается главной организацией отдельно по каждому структурному подразделению и по главной организации.
Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения рассчитывается согласно средней арифметической величине удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и ФОТ / среднесписочная численность работников/.
Например: За 1-й квартал сумма дохода от деятельности организации составила 5 млн. руб.
Сумма расходов к налогообложению 3 млн. руб.
Прибыль к налогообложению - 2 млн. руб.
Организация имеет одно структурное подразделение, у которого по документам
84
бухгалтерского учета остаточная стоимость на 01.04. составляет 8 млн. руб.
По организации в целом этот показатель равен 12 млн. руб.
Среднесписочная численность в подразделении 10 чел., по организации в целом - 18 чел.
Для нахождения суммы прибыли структурного подразделения рассчитывается:
1) удельный вес структурного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества:
8 млн. руб.
= 68 % = 0,68
12 млн. руб.
10 чел.
85
2) удельный вес ФОТ: = 0,56
18 чел.
3) средний арифметический удельный вес этих показателей:
0,68 + 0,56
= 0,62
2
Сумма прибыли для налогообложения главной организации :
2 млн. х 0,38 = 760 тыс. руб. / 1-0,62= 0,38/
Прибыль структурного подразделения = 1240 тыс. руб.
- сумма налога в федеральный бюджет при ставке 6 % х 2 млн. руб. = 120 тыс. руб.
86
- сумма налога в региональный бюджет по месту нахождения главной организации: 760 тыс. руб. х 16 % =
- сумма налона в региональный бюджет по месту нахождения структурного подразделения: 1240 тыс. руб. х 15 % =
87Характеристика налога на вмененный доход.
Переход на этот режим осуществляют те организации и предприятия, у которых имеются следующие виды деятельности:
1) Оказание бытовых услуг, ветуслуг, услуг по ремонту эксплуатаций, мойки, авто, техобслуживание, различную торговлю ( магазины, рынок через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м.);
Общепит с площадью не более 150кв.метров зала обслуживания.
Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом, при наличии транспортных единиц не более 20 штук.
Налоговая база является суммой вмененного дохода налогоплательщика. Для ее нахождения глава 26 установила следующие размеры базовой доходности на месяц.
Для розничной торговли 1200 рублей / 1 кв. метр, для оказания бытовых услуг 5000 рублей/ 1 работника и т.д.
88Сумм