Шпаргалки по налогам
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
?ый расход на последний день отчетного периода.
При наличии безнадежных долгов в следующем отчетном пери-оде резерв будет списан на покрытие безнадежного долга.
На конец следующего периода налогоплательщик опять выявля- ет величину резерва, сопоставляет ее с неиспользованным резервом, создано- го ранее. При этом выявляется сумма к уменьшению резерва в отчетном периоде либо к увеличению.
Если осуществляется доувеличение резерва, то на эту сумму фиксируются внереализационные расходы.
При уменьшении резерва уменьшение относится в состав вне- реализационных доходов и увеличивает прибыль налогообложения.
694.6 Формирование налоговой базы по отдельным операциям.
Налоговой базой является превышение доходов над расходами по категориям ценных бумаг.
Выделяют следующие категории ценных бумаг:
- обращающиеся на организационном рынке;
- необращающиеся на организационном рынке.
К доходам от реализации ценных бумаг относятся: выручка от реализации, сумма накопленного процентного дохода уплаченного покупа- телем налогоплательщику, а также процентный доход, выплаченный эмитентом налогоплательщику.
К расходам при реализации ценных бумаг относится цена приобретения бумаги и сумма
накопленного процентного дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
70
1) Для ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке выручка от реализации берется фактической, если фактическая цена реализации находится в интервале между максимальной и минимальной ценами сделок по отно-шению к данной категории.
2) Если фактическая цена реализации меньше минимальной цены, то для налогообложения берется минимальная цена сделки.
По операциям продаж ценных бумаг не обращающихся на организационном рынке фактическая цена сделки формирует налоговую базу если было выполнено хотя бы одно из следующих условий:
1) Фактическая цена сделки находилась в интервале цен на действующий вид ценных бумаг, которые были зарегистрированы организатором торговли.
2) Отклонение фактической цены сделки находилось в пределах 20
71% от средневзвешенной цены аналогичной ценной бумаги у организатора торговли.
3) Если отсутствует информация о средневзвешенной цене, то отсчет 20 % отк- лонения идет от расчетной цены.
По акциям расчетной ценой выступает стоимость чистых активов эмитентов, приходящихся на 1 акцию.
По долговым ценным бумагам расчетной ценой является рыночная величина ставки ссудного процента.
Другие, прочие операции. Если налогоплательщик является членом простого товарищества, то он обязан увеличить налогооблагаемую базу за счет присоединения прибыли от совместной деятельности.
Согласно договора простого товарищества налогоплательщик вносил часть своего имущества
72 для ведения деятельности. Один из членов товарищества, осуществлявший бухгалтерский учет совместной деятельности сообщает каждому члену до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом сумму дохода от совместной деятельности, в том числе его долю имущества и приходящуюся часть прибыли на эту долю имущества.
Если налогоплательщик осуществит переуступку права требова- ния, то сумма дохода от продажи долга является разница между фактиче- ской ценой продаж и величиной долга, причитающегося от покупателя.
Если при переуступке права требования получается убыток, то он признается как убыток уменьшающий налоговую базу, но не более, чем сумма процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обяза- тельству.
73Расчет процентов по долговому обязательству:
доходы от процентную кол-во дней от пере-
переуступки х ставку по кре- х уступки до получения
Сумма процентов права треб. диту за год дохода за товар
по долговому =
обязательству 365
Например: Налогоплательщик отгрузил покупателю товар на сумму 100 000 руб. Срок оплаты 29.04.; 07.04. налогоплательщик переуступил право требования на эти 100000 руб. третьему лицу на 80000 руб. Ставка процентов по кредитам на данной территории равна 15 % годовых.
74Процентный доход, который уплатил бы налогоплательщик по долговому обязательству будет равен:
80000 х 15 % х 22 дня
365
При переуступке права требования третьему лицу после наступления срока платежа по договору реализации товарный убыток при- нимается следующим образом:
50 % суммы убытка включается в налоговый