Geum.ru

Шпаргалки по налогам

Вопросы - Налоги

Другие вопросы по предмету Налоги

венный налог и единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Среди плательщиков можно выделить тех, которые по желанию получают освобождение от обязанностей уплаты НДС. К ним относятся лица, имеющие за 3 последовательных месяца объем выручки от продаж товаров, работ, и услуг не менее 1 млн. руб. Для получения освобождения в налоговый орган подаются следующие документы:

- заявление;

 

21- свидетельство об объеме выручки (за 3 месяца) без НДС до 1 млн. руб.;

 

- свидетельство о дебиторской задолженности;

- извлечение из книг покупок и продаж за 3 месяца;

- копии декларации по НДС за 3 последних месяца.

Получившие освобождение не начисляют НДС своим покупателям, а выставленные им НДС поставщиками (подрядчиками) списываются в затраты вместе с товарами, услугами.

При утере права налогоплательщик должен начислять НДС к уплате по операциям того месяца, в котором потеряно право и исключить НДС по покупным товарам, работам и услугам из затрат и применять его к возмещению (в Дт 68).

Нельзя получить право на освобождение производителям подакцизных товаров и по операциям ввоза товаров на таможенную территорию России.

 

22В соответствии с главой 21 имеются операционные льготы, т. е. освобождаются от НДС. К ним относятся:

- оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

- услуги ритуального характера;

- работы и услуги, выполненные за счет бюджетного финансирования;

- передача собственной сельскохозяйственной продукции в счет натуральной оплаты, выдач на питание работников, привлеченных на сельскохозяйственные работы.

2. . Объекты налогообложения и налоговая база. НДС

Операции:

- реализация товаров и услуг на территории РФ;

- ввоз товаров на таможенную территорию России;

- выполненные работы хозяйственным способом;

- передача товаров, услуг

собственного производства на

 

 

23внутренние цели, расходы по которым не принимаются к вычету при нахождении налоговой базы.

Порядок формирования налоговой базы.

По операциям реализации налоговой базой выступает фактическая цена продаж по договору:

  1. за исключением продажи взаимозависимым лицам;
  2. бартерных сделок;
  3. экспортных продаж;
  4. операций продаж, по которым фактическая цена более чем на 20% отличилась от средней цены реализации другим покупателям аналогичных товаров, услуг.

В этих случаях ценой реализации считается рыночная цена.

По экспортным операциям ценой реализации считается цена не ниже мировой на подобный товар.

Порядок определения цены реализации утверждает ст. 39-40 НК 1 ч.

 

 

22При ввозе товаров на таможенную территорию происходит декларирование цены и стоимости в грузовой таможенной декларации.

Налоговой базой является таможенная стоимость товаров. НДС перечисляется в бюджет через таможенный комитет.

При выполнении работ хозяйственным способом налоговой базой является фактическая сумма затрат вошедших при строительстве объекта. Начисление налога осуществляется по завершению объекта строительства, то есть при вводе его в эксплуатацию.

При передачи товаров, услуг собственного производства на внутренние цели налоговой базой выступают фактическая стоимость, но не ниже рыночной цены.

3 Ставки налога и порядок ведения налогового учета.НДС

Существуют 3 действующих ставки:

0 % - на товары, экспортируемые за пределы России и Беларусии.

2310% - на продовольственные товары (сахар, мука, зерно, мясо). Начисляется НДС на некоторые детские товары (на канцтовары, одежду до 1 года детей)

18 % - на все оставшиеся товары, услуги и работы.

Все операции облагаемые НДС фиксируются в счетах-фактурах утвержденных министерством по налогам и сборам.

Существуют правила выписки счетов-фактур, не более 5 дней после отгрузки товаров, выполненных услуг с заполнением всех граф.

Выписанные счета-фактуры регистрируются в специальных журналах. При реализации выписывается в двух экземплярах счета-фактуры, при остатках один экземпляр (строительство хозяйственным способом, передача товаров, на полученные авансы, процентные доходы) начисление которых вызвано услугами реализации.

 

24При приобретении товаров, работ и услуг у покупателей налогоплательщик получает 1 экземпляр счета-фактуры, регистрируя его в журнале счета-фактуры получателя.

Накопительный учет за налоговый период осуществляется по выставленному НДС в книге продаж, по НДС принимаемому к вычету по покупным товарам, работам, услугам в книге покупок.

В зависимости от учетной политики налогоплательщика книга продаж заводится в налоговом периоде, счета-фактуры на отгруженную продукцию (если реализация определяется по отгрузке) или оплаченные счета-фактуры (если реализация определяется по оплате кассовым методом).

Учетная информация в книге покупок НДС по покупным ресурсам фиксируются в книг8е покупок:

  1. если товары оприходованы;

.

 

25

  1. если счет-фактура оплачена покупателями;
  2. если покупные работы и услуги, оплаченные в налоговом периоде в полном объеме, но списываются в затраты частично у налогоплательщик в книгу покупок в данном налогом периоде запишут ту часть НДС, которая относится к списываемым услугам в данном налогом периоде.

Налогоплательщики, имеющие 2 вида деятельности:

- НДС, частично списывающиеся в затраты производства;