Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
с банком, в котором открыт раiетный iет, установлена система Клиент - Банк. Она позволяет ускорить процесс движения средств на раiетном iете. ООО "Таир-Дон" использует платежное поручение формы 0401060. Платежными поручениями производится перечисление денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; для возврата (размещения) кредитов и займов и уплаты процентов по ним, а также в других целях.
Платежным поручением является распоряжение владельца iета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на iет получателя средств. Платежное поручение может быть использовано для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на iете плательщика. Помимо раiетов по товарным операциям организация осуществляет раiеты по нетоварным операциям, связанные только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами.
Организация в соответствии с условиями договора периодически получает от банка выписку из раiетного iета о движении денежных средств на раiетном iете организации, о списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого iета, который банк ведет по раiетному iету организации. Выписка содержит следующие реквизиты: номер раiетного iета организации, остаток денежных средств на iете на начало рабочего дня в банке - входящий остаток; дату предыдущей выписки и остаток на конец дня, в котором предоставлена выписка. Такой остаток называется исходящим и является входящим остатком в следующей выписке. Для сумм, зачисленных на раiетный iет организации или списанных с него, предусмотрены соответствующие колонки. Поскольку выписка из раiетного iета является вторым экземпляром лицевого iета организации, открываемого ей банком, списывая с раiетного iета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету iета, а зачисляя на раiетный iет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.
Согласно выпискам из раiетного iета в бухгалтерии ООО "Таир-Дон" производят записи на iетах бухгалтерского учета (ПРИЛОЖЕНИЕ О), например:
Поступила оплата по iету №5005 от 01.12.2008г. за поставленную продукцию от ОАО "Ставропольский пивоваренный завод" платежное поручение №451 от 25.12.2008г. на сумму 1800руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ П).
Дт 51 "Раiетные iета"
Кт 62.1 "Раiеты с покупателями в руб. ", 1800руб.
Поступил аванс за ремни по iету №5276 от 23.12.08г. от ООО "ПромМаш" платежное поручение №792 от 21.12.2008г. на сумму 8400руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).
Дт 51 "Раiетные iета"
Кт 62.2 "Авансы полученные в руб. ", 8400руб.
За полученный электродвигатель и преобразователь частоты ООО "Таир-Дон" произвел оплату платежным поручением №645 от 25.12.08 ООО "ИТ-Автоматика" по iетам №572 от 03.12.08 и №682 от 23.12.08 на сумму 9000руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ С).
Дт 60.1 "Раiеты с поставщиками в руб."
Кт 51 "Раiетные iета", 9000руб.
На основании выставленного iета ООО "Деловые линии" №Р00066242 от 21.12.08 ООО "Таир-Дон" произвел оплату за услуги по организации доставки груза платежным поручением №651 от 25.12.208г. на сумму 500руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Т).
Дт 60.2 "Авансы выданные в руб."
Кт 51 "Раiетные iета", 500руб.
Ростовский филиал ОАО "Юг-Инвестбанк" списал в безакцептном порядке с раiетного iета ООО "Таир-Дон" платежным требованием №5561 от 31.12.2008г. сумму 150рублей за обслуживание раiетного iета за период с 01.12.2008 по 31.12.2008 согласно договора РКО (ПРИЛОЖЕНИЕ У).
Дт 91.2 "Прочие расходы"
Кт 51 "Раiетные iета", 150руб.
При обработке поступивших выписок из раiетного iета бухгалтер подшивает к ним оправдательные документы, а в выписке напротив сумм указывает дебетуемые и кредитуемые iета. Операции по раiетному iету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка из раiетного iета и приложенных к ним денежно-раiетных документов и заносятся в учетные регистры в соответствии с выбранной формой учета.
Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1. На лицевой стороне журнала-ордера записи производятся по кредиту iета 51 "Раiетные iета" (при перечислении и выдаче денег с раiетного iета) в корреспонденции с дебетом других iетов. На обратной стороне журнала-ордера записи производятся по дебету iета 51 "Раiетные iета" (при поступлении денег на раiетный iет) в корреспонденции с кредитом других iетов. Эту часть журнала-ордера принято называть ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца. Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый раiетный iет.
2.4 Учет раiетов на валютных и специальных iетах в банке
На основании законодательных актов, действующих в Российской Федерации, организации независимо от формы собственности и видов деятельности могут вступать в различные внешнеэкономические отношения (экспорт продукции собственного производства, импорт товаров, продажа и покупка валюты и т.д.) с инофирма?/p>