Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?и при наличии соответствующей лицензии. При этом организации необходимо открыть валютные iета, количество которых не ограничивается. В соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения валютных iетов государственно-акционерные, коммерческие и другие банки, имеющие лицензию на право совершения валютных операций, открывают организациям балансовые валютные iета. Порядок открытия валютного iета ничем не отличается от порядка открытия раiетного iета. Следует отметить, что валютные iета могут быть открыты не только в банках Российской Федерации, но и за рубежом. Однако при открытии валютных iетов за пределами России необходимо подробно ознакомиться с требованиями иностранных банков, которые могут отличаться от требований отечественных банков.
Расходы, связанные с открытием валютных iетов, следует относить к операционным расходам и учитывать бухгалтерской записью дебет iета 91 "Прочие доходы и расходы", субiет 2 "Прочие расходы" кредит iета 51 "Раiетные iета". Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций, независимо от используемых валют, ведут в рублях. Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации посредством выписки в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных iетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами используют iет 52 "Валютные iета". По дебету этого iета отражают поступление денежных средств на валютные iета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных iетов. Операции по валютным iетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-раiетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных iетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на iете 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами", субiет 2 "Раiеты по претензиям".
Аналитический учет по iету 52 ведут по каждому iету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранной валюте.
К iету 52 "Валютные iета" открывают следующие субiета: 52-1 "Транзитные валютные iета"; 52-2 "Текущие валютные iета"; 52-3 "Валютные iета за рубежом". Субiет 52-1 "Транзитные валютные iета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет iета 52-2 "Текущие валютные iета": перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида. С кредита iета 52-1 "Транзитные валютные iета" иностранная валюта списывается в дебет iета 52-2 "Текущие валютные iета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.). Субiет 52-2 "Текущие валютные iета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по iету в соответствии с валютным законодательством. По дебету iета 52-2 "Текущие валютные iета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита iета 52, субiет 1 "Транзитные валютные iета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный iет, минуя транзитный iет. С кредита iета 52, субiет 2 "Текущие валютные iета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной иностранной валюты со iета 52, субiет 2 "Текущие валютные iета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России. Валютные iета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие iетов в иностранных банках.
На субiете 52-3 "Валютные iета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных iетах за рубежом.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным iетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным iетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (иiисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на раiетных и валютных iетах, могут хранить их на других iетах в банках, которые используются для целевого назначения. На iете 55 "Специальные iета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кро