Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
тежными поручениями производится перечисление денежных средств: за поставленные и для предварительной оплаты за товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; для возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним, а также в других целях. Платежным поручением является распоряжение владельца iета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на iет получателя средств. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на iете плательщика. Помимо раiетов по товарным операциям организации осуществляют раiеты по нетоварным операциям, связанные только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами, организациями энергетического комплекса.
Организация в соответствии с условиями договора периодически получает от банка выписку из раiетного iета о движении денежных средств на раiетном iете организации, о списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств. Поскольку выписка из раiетного iета является вторым экземпляром лицевого iета организации, открываемого ей банком, списывая с раiетного iета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету iета, а зачисляя на раiетный iет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором. При обработке поступивших выписок из раiетного iета бухгалтер подшивает к ним оправдательные документы, а в выписке напротив сумм указывает дебетуемые и кредитуемые iета. При выявлении ошибочно зачисленных или списанных сумм производят запись на iете 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами", субiет 2 "Раiеты по претензиям", о чем письменно сообщается банку (о выявленных ошибках). После получения выписки из раiетного iета, в которую банком внесены изменения, задолженность списывается.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи средств в пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. При использовании аккредитивов поставщик гарантирован в поступлении платежа от покупателя. Аккредитивы бывают следующих видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Аккредитив предназначен для раiетов с одним получателем средств. Порядок раiетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре и содержит следующие основные моменты: наименование банка-эмитента, банка, обслуживающего получателя средств, самого получателя средств; сумму, вид и сроки действия аккредитива; условие оплаты и ответственность за неисполнение обязательств. Движение средств, находящихся в аккредитивах, отражается на iете 55 "Специальные iета в банках", субiет 1 "Аккредитивы". Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставляемому организацией аккредитиву.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Чеки бывают двух видов: именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на юридическое или физическое лицо. Чек на предъявителя оплачивается любому, кто его предъявит. Такой чек может передаваться другим лицам. Операция по передаче чека оформляется с помощью индоссамента - передаточной подписи. Чтобы провести раiеты с использованием чековой книжки, денежные средства депонируются на специальном iете в банке по заявлению организации. Чековая книжка выдается банком после открытия клиенту специального iета в банке. Преимущество раiетов чеками состоит в том, что они гарантируют каждой стороне (и продавцу, и покупателю) исполнение обязательств; покупателю - получение материальных ценностей (работ, услуг), поставщику - оплату. Чек оплачивается в полной сумме, на которую выписан. Чаще всего чеки используются при раiетах с транспортными организациями за осуществленные перевозки.
При раiетах за поставленные им ценности организации могут применять платежные требования. Платежное требование является раiетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Раiеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется по основному договору и должен составлять не менее пяти рабочих дней. Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляются заявлением об акцепте (отказе от акцепта) по типовой форме. Безакцептное списание денежных средств со iета в случаях, предусмотренных основным договором, проводится банком при наличии в договоре банковского iета условия о безакцептном списании денежных средств или на основании дополнительного соглашения к договору банковского iета, содержащег?/p>