Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ме векселей), на текущих, особых и специальных iетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. iет 55 "Специальные iета в банках" по отношению к балансу является активным, размещаясь в промежуточных и заключительном балансах во втором разделе актива баланса. По дебету iета учитывается остаток денежных средств на специальных iетах в банке и их поступление, а по кредиту - списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических iетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым.
Синтетический учет операций по специальным iетам ведется на iете 55 "Специальные iета в банках". Записи по данному iету, как и по iету 51 "Раiетные iета", выполняются исключительно по банковским выпискам. Выписки предварительно проверяются бухгалтером, который контролирует правильность отражения в выписке платежных документов и корректность самой операции (права получателя средств, цели платежа, соответствие его договору и т.п.). К iету 55 могут быть открыты следующие субiета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные iета" и др.
Аккредитивная форма раiетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму раiетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы раiетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок раiетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.). Аккредитив предназначен для раiетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров iетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры iетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Движение средств, находящихся в аккредитивах, отражается на iете 55 "Специальные iета в банках", субiет 1 "Аккредитивы".
На основании заявления банку об открытии аккредитива на определенную сумму банк списывает с раiетного iета клиента указанную сумму и аккумулирует ее на специальном iете. На основании полученной выписки из раiетного iета бухгалтерия делает записи по дебету 55 "Специальные iета в банках", субiет 1 "Аккредитивы" и кредиту iетов 51 "Раiетные iета", 52 "Валютные iета", 66 "Раiеты по краткосрочным кредитам и займам". Раiеты с поставщиком проводятся только в течение срока действия аккредитива. На основании выписки из специального iета составляется проводка по дебету iета 60 "Раiеты с поставщиками и подрядчиками" и кредита iета 55 "Специальные iета в банках", субiет 1 "Аккредитивы". По истечении срока действия аккредитив закрывается. Неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на раiетный iет, с которого она была перечислена. В учете эта операция отражается записью по дебету iетов 51 "Раiетные iета", 52 "Валютные iета" и кредиту iета 55 "Специальные iета в банках", субiет 1 "Аккредитивы". Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставляемому организацией аккредитиву.
Раiетный чек содержит письменное поручение владельца iета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его iета на iет получателя средств (чекодержателя). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его раiетный iет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на iете 55 "Специальные iета в банках", субiет 2 "Чековые книжки", с кредита iетов 51 "Раiетные iета", 66 "Раiеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных iетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита iета 55 "Специальные iета в банках" в дебет iета 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами" и других iетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на iете 55 "Специальные iета в ба