Трудовые ресурсы и эффективность их использования
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?труктуру (VВП2009 * Те2008* ОТ2008)366,26фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда (VВП2009 * Те2009* ОТ2009)418,582009 г.345,6Общая перерасход21,6
Таким образом, перерасход по переменной части заработной платы составила в 2009 г. 21,6 тыс. руб., в том числе за iет:
-увеличения объема выпуска продукции:
ЗПVВП = 320,76 - 324 = -3,24тыс. руб.
-изменения структуры производства:
ЗПстр = 366,26 - 320,76 = +45,5 тыс. руб.
-роста трудоемкости продукции:
ЗПТЕ = 418,58 - 366,26 = + 52,32 тыс. руб.
-повышения уровня оплаты труда:
ЗПОТ = 345,6 - 418,58 = -72,98 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:
-зарплата служащих;
-все виды доплат.
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 23.
Таблица 23.
Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы ООО кафе МоРо
Показатель2005 г.2006 г.отклонение1234Численность рабочих (Ч)1820+2Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)324320-4Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)11,911,8-0,1Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)1039,41243,2+203,8Зарплата одного работника, тыс.руб.: - среднегодовая (ГЗП)57,7462,16+4,42- среднедневная (ДЗП)0,180,19+0,01- среднечасовая (ЧЗП)0,0150,016+0,001
Для оценки влияния факторов воспользуемся следующей формулой:
ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП (69)
Раiеты будем производить способом абсолютных разниц:
-Изменение численности ППП:
ФЗПЧ = (Чф - Чб)*Дб*Тсмб*ЧЗПб = (20-18) * 324 * 11,9 * 0,01497 = 114,44
-Изменение количества отработанных дней:
ФЗПД = Чф*(Дф-Дб)*Тсмб*ЧЗПб = 20 * (320-324) *11,9 * 0,01497 = -14,25
-Изменение средней продолжительности рабочего дня:
ФЗПТсм= Чф*Дф*(Тсмф -Тсмб)*ЧЗПб = 20*320*(11,8-11,9)*0,01497 = -9,59
-Изменение среднечасовой заработной платы:
ФЗПЧЗП = Чф*Дф*Тсмф*(ЧЗПф-ЧЗПб) = 20*320*11,8*(0,01646-0,01497) = 112,53 тыс.руб.
?ФЗП = ФЗПЧ + ФЗПД + ФЗПТсм + ФЗПЧЗП = 203,13 тыс.руб.
ФЗПб = 18 * 324 *11,9 * 0,01497 = 1039,93 т.руб.
ФЗПф = 20 * 320 * 11,8 * 0,01646 = 1243,0 т.руб.
?ФЗП = 1243,06 - 1039,93 = + 203,07 т.руб.
Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за iёт роста среднегодовой оплаты труда работников предприятия и увеличения его численности (на 112,53 и 114,44 тыс.руб. соответственно). Сокращение дней работы персона и продолжительности рабочей смены привело к экономии в сумме 14,25 и 9,59 тыс.руб. соответственно.
.7 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).
зп(ср) = ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)б; (70)
зп(ср) = 62,16/57,74 = 1,077
Аналогичным способом расiитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iгв = ГВф/ ГВб; (71)
гв = 499,7/558,67 = 0,89
Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп = Iгв/Iзп(ср);
Коп = 0,89/1,077 = 0,83
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
; (72)
Таким образом перерасход заработной платы в отчетном 2008 году составил 282,53 тыс.руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, нераспределенной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2008 - 2009 г.г. (табл. 24.).
Таблица 24.
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель2008 г.2009 г.Абс. откл. +/-Темп прироста, 345Выручка на рубль зарплаты (В/ФЗП), руб.7,326,14-1,18-16,12Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы (ВП/ФЗП), руб.1,451,11-0,34-23,45Прибыль от реализации на рубль заработной платы (Пр/ФЗП), руб.0,120,07-0,05-41,67Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (ЧП/ФЗП), руб.0,0080,0140,00675,0
В 2009 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы, кроме чистой прибыли на рубль фонда оплаты труда, которая в свою очередь увеличилась в отчетном году против предыдущего 2008 года на 0,006 руб. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ВП / ФЗП = ЧВ П Д УД / ГЗП, (73)
где: ВП - выпуск продукции в действующих ценах;