Трудовые ресурсы и эффективность их использования
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ренного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за iет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным таблицы 20.
Таблица 20.
Анализ фонда оплаты труда персонала в 2008 - 2009 г.г., тыс. руб.
Категории персонала2008 г.2009 г.ФОТпеременная частьпостоян-ная частьпремии и др. выплатыФОТпеременная частьпостоян-ная частьпремии др.выплаты123456789Рабочие (буфетчицы, официанты, кассиры, повара, кладовщики) 762,9180,0576,06,9921,6186,072015,6Младший обслуживающий персонал (мойщики посуды, грузчики)192,662,4128,61,6151,250,4100,8-Охрана кафе93,224,068,40,8194,448,0141,64,8Руководители и специалисты324,257,6266,40,2360,061,2280,818,0Итого:1372,9324,01039,49,51627,2345,61243,238,4
Как видно по данным таблицы 20, ФОТ в 2009 г. увеличился на 254,3 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за iет изменения тарифных ставок (ученики, рабочие), изменения средних окладов (медицинские работники, служащие).
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за iет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 21.
Таблица 21.
Анализ использования средств, направляемых на потребление в ООО МоРо в 2008 - 2009 г.г.
Вид оплатыСумма, тыс. руб.Изменение2008 г.2009 г.1. Фонд оплаты труда1372,91627,2+254,31.1.По тарифным ставкам и окладам1039,41243,2+203,81.2.Премии за производственные результаты9,538,4+28,91.3.Доплата за профессиональное мастерство100,0102,6+2,61.4.Доплата за сверхурочные часы116,0117,0+11.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков108,0126,0+182. Выплаты за iёт чистой прибыли712+52.1.Материальная помощь712+53. Выплаты социального характера3,89+5,23.1.Пособия по временной нетрудоспособности3,89+5,2Итого средств, направленных на потребление1383,71648,2+264,5Доля в общей сумме, % - фонда оплаты труда99,2298,73-0,49- выплат из чистой прибыли0,510,73+0,22- выплат за iёт фонда социальной защиты0,270,54+0,27
Как видно по данным таблицы 21., наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2009 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за iет чистой прибыли и фонда социальной защиты на 0,22% и 0,27% соответственно, что позитивно характеризует предприятие.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо расiитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от базовой величины.
. Раiет абсолютного отклонения.
?ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПб = 1627,2 - 1372,9 = 254,3 тыс.руб.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (?ФЗПотн) расiитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2009 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
?ФЗПотн = ФЗП2009 - ФЗПск = ФЗП2009-(ФЗП2008пер*iвп + ФЗП2008пост) (67)
где: ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2009 - фонд заработной платы 2009 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2008 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2008пер и ФЗП2008пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2008 г.;
iвп - индекс объема производства продукции.
ндекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 0,99 (9994:10056).
. Раiет относительного отклонения.
?ФЗПотн = 1627,2 - (324 *0,99 + 1039,4) = + 267,04 тыс. руб.
Относительное отклонение со знаком плюс, таким образом, на предприятии имеется в 2009 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 267,04 тыс. руб.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:
ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (68)
где: VВП - объем производства продукции;
Удi - структура продукции;
УТЕ - удельная трудоемкость продукции;
ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Те2008 = 1372,9/10056 = 0,14
Те2009 = 1627,2/9994 = 0,16
Те = 0,16-0,14 = 0,02ВП2008 = 824 ед.ВП2009 = 931 ед.
ОТ2008 = 3855,6/1372,9 = 2,81
ОТ2009 = 3776/1627,2 = 2,32
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 22.
Таблица 22.
Исходные данные раiёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2009 г.
ДанныеСумма, тыс. руб.12Фонд заработной платы: 2008 г. (VВП2008* Те2008* ОТ2008)324по плану, переiитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре (VВП2008* Те2008* ОТ2008)*iвп320,76по плану, переiитанному на фактический объём производства продукции и фактическую