Сбалансированная система показателей для оценки деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
. Проведение ежегодных мероприятий по продвижению.
. Оптимизация бизнес-процессов.
Каждое из этих мероприятий обеспечивает достижение нескольких стратегических целей. Например, мероприятие "Исследование потенциальных рынков сбыта" необходимо для достижения следующих целей:
- увеличить объем продаж новым клиентам;
увеличить выручку;
осуществить мероприятия по продвижению услуг компании;
повысить производительность труда.
Для контроля необходимо свести значения показателей в форме стратегической отчетности (табл. 3.5) [16].
.3.2 Матричная модель анализа
Эффективность производства - понятие комплексное и многомерное. Авторы статьи Сбалансированная система показателей оценки деятельности предприятия Уварова и Анташов утверждают, что матричная модель анализа и оценки ПХД, которая отражает экономику предприятия, дает качественную характеристику результатов деятельности и помогает понять, какой ценой достигаются результаты [14].
Матрица (квадратная таблица) представляет производственный процесс в виде модели вход - выход. На входе закладываем 8 традиционных показателей, которые можно получить из экономической и бухгалтерской отчетности, а на выходе получаем 56 показателя.
Для проведения анализа закладываем в нашу матрицу следующие показатели:
) прибыль от продаж из Формы №2 бухгалтерской отчетности;
) добавленная стоимость (ДС) - разница между товарной продукцией и суммой материальных затрат [43];
) товарная продукция (ТП) - стоимость готовой продукции, произведенной за отчетный период, по средней отпускной цене отчетного периода;
) полная себестоимость (С/С) - полная себестоимость товарной продукции (данные 20 и 44 счетов);
) материальные затраты (МЗ) - сумма материальных затрат по товарной продукции (данные счета 20 по статье Материальные затраты);
) основные средства (ОС) - среднегодовая остаточная стоимость основных фондов;
) фонд оплаты труда (ФОТ) - расходы на оплату труда из пояснительной записки Формы №5 бухгалтерской отчетности;
) численность персонала (ЧП) - среднесписочная численность персонала.
Анализ и оценка эффективности проводятся в три этапа.
На первом этапе на основании динамики изменения количественных результатов ПХД и затраченных ресурсов делают вывод о сбалансированности развития и об использовании ресурсов (табл. 3.6).
Для приведения показателей в сопоставимый вид необходимо разделить стоимостные показатели: прибыль от продаж, добавленную стоимость, товарную продукцию, полную себестоимость, материальные затраты и фонд оплаты труда на индекс цен производителей сельскохозяйственной продукции, который за 2010 г. составил 1,11 (табл. 3.7).
Наблюдаются здоровые пропорции в развитии предприятия (темпы изменения прибыли опережают темпы роста товарной продукции и затрат). Предстоит выяснить, за счет чего предприятие достигло данных результатов, и как сохранить полученный эффект.
Таблица 3.6. Показатели деятельности ЗАО "Племенной завод "Ручьи"" за 2009-2010 гг., тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.Добав-ленная стоим-ость (ДС), тыс. руб.Товарная продукция (ТП), тыс. руб.Полная себес-тоимость (С/С), тыс. руб.Матери-альные затраты (МЗ), тыс. руб.Основные средства (ОС), тыс. руб.Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. руб.Числен-ность персо-нала (ЧП), чел.Данные базисного 2009 года52377106 24634117428879719917092047185972357Данные отчетного 2010 года66273130820353454287181222634110163187947354
На втором этапе анализа оценивают, насколько эффективно использовались ресурсы и какой ценой достигнуты результаты. Для этого используют обобщающие блочные и интегрированные оценки эффективности и интенсивности, которые рассчитываются (как среднеарифметическое значение из входящих в данный блок показателей) на базе индексной матрицы. Они оценивают тесноту связи между затратами и результатами, между затратами и ресурсами и располагаются под главной диагональю матрицы (приложение 6, 7). Каждый из них имеет свое экономическое содержание.
Блок взаимосвязей между результатами хозяйственной деятельности (А1, верхний малый треугольник). Его значение (1,146) говорит о том, что результаты растут быстрее затрат.
Блок преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты (А2, прямоугольник). Его величина (1,088) показывает, что отдача от ресурсов увеличилась на 8,8 процентов.
Блок взаимосвязей между ресурсами и затратами (A3, большой треугольник). Его значение (0,983) показывает, что данные результаты достигнуты за счет экономии ресурсов на 1,7 процента.
При сбалансированном и эффективном развитии предприятия значение блочных оценок колеблется на уровне чуть выше 1, а значение блока A3 не должно превышать 1. Следовательно, в данной ситуации видно, что предприятие развивается сбалансировано.
Обобщающая оценка интенсивности (1,117) - среднеарифметическое А1 и А2. Ее значение говорит об увеличении интенсивности производства на 11,7 процента и раскрывается через использование ресурсов. Однако, материалоотдача по товарной продукции снизилась на 7 процентов (0,927), фондоотдача снизилась на 13 процентов (0,866), но темпы роста товарной продукции превышают темпы роста зарплаты (зарплатоотдача по товарной продукции равна 1,013).
Таблица 3.7. Динамика изменения показателей деятельности ЗАО "Племенной завод "Ручьи"" за 2009-2010 гг(с учетом индекса цен за 2010 г.)
Прибыль от продаж, тыс. руб.Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.Товарная продукция (ТП), ?/p>