Сбалансированная система показателей для оценки деятельности предприятия

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

?ыс. руб.Полная себестоимость (С/С), тыс. руб.Матери-альные затраты (МЗ), тыс. руб.Основные средства (ОС), тыс. руб.Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. руб.Числен-ность персонала (ЧП), чел.Данные базисного 2009 года52377106246341174288797199170920470,585972357Данные отчетного 2010 года59705,41117855,86318427,03258721,62200571,17992460,3679231,53354,00Абсолютное изменение7328,4111609,86-22746,97-30075,381401,1771989,86-6740,47-3,00Индексные значения исходных данных1,141,110,930,901,011,080,920,99

Обобщающая оценка эффективности - среднеарифметическое между А1, А2 и А3 (1,072), говорит о повышении эффективности производственной деятельности в целом. Оценка эффективности управления ресурсами и процессами - центральное ядро матричной модели.

 

Таблица 3.8. Факторный анализ основных результатов за 2010 г в сравнении с 2009 г., тыс. руб.

Изменение объема ТП за счет:Изменение прибыли за счет:изменения численности (Оч)-2867,01изменения численности (Оч)-440,14изменения фондоотдачи (Офо)-45459,39изменения фондоотдачи (Офо)-6978,92изменения фондовооруженности (Офв)25579,42изменения фондовооруженности (Офв)3926,95--изменения рентабельности по ТП (Rтп)10820,52Общее изменение объема ТП-22746,97Общее изменение прибыли7328,41Анализ изменения объема произведенной ТП в результате:изменения фондоотдачи-49430,14изменения численности персонала-2867,01изменения величины основных средств26683,17изменения производительности-19879,96Общее изменение продукции-22746,97Общее изменение продукции-22746,97изменения величины материальных затрат2400,18за счет изменения эффективности использования-25147,15материаловОбщее изменение продукции-22 746,97

На третьем этапе проводят факторный анализ изменений результатов деятельности (табл. 3.8). Разложив изменения на составляющие, можно проследить всю экономическую цепочку взаимосвязей и выявить слабое или сильное звено в работе предприятия. На нашем предприятии снижение объема товарной продукции произошло в большей степени из-за снижения фондоотдачи, в меньшей степени вследствие уменьшения численности персонала. Слабым звеном для ЗАО Ручьи является уменьшение фондоотдачи.

Для факторного анализа использованы следующие модели:

 

ТП = ЧП*ФО*ФВ (3.1)

 

где ТП - товарная продукция, руб.; ЧП - среднесписочная численность персонала, чел.; ФО - фондоотдача (отношение товарной продукции к среднегодовой величине основных фондов), руб./ руб.; ФВ - фондовооруженность (отношение среднегодовой величины основных фондов к численности персонала), руб./чел.

 

ПП = ЧП*ФО*ФВ* Rтп, (3.2)

 

где ПП - прибыль от продаж, руб.; Rтп - рентабельность по товарной продукции - отношение прибыли от продаж к товарной продукции,%.

 

ТП = ФО*ОФ, (3.3)

 

где ОФ - среднегодовая величина основных фондов, руб.

 

ТП = ЧП*ПТ, (3.4)

 

где ПТ - производительность труда - отношение товарной продукции к численности персонала, руб./чел.

 

ТП = МЗ*МО, (3.5)

 

где МЗ - материальные затраты, руб.; МО - материалоотдача (эффективность использования материалов) - отношение товарной продукции к материальным затратам, руб./руб.

Значения факторов приведены в табл. 3.9.

Измерение влияния факторов производилось при помощи способа абсолютных разниц. Это обусловлено тем, что:

. Модели - мультипликативные, что позволяет применить этот способ.

. Данный метод является универсальным.

. Этот способ дает полное разложение изменения результативного показателя [37].

 

Таблица 3.9. Значение факторных показателей за 2009, 2010 гг.

Фондовооружен- ность, тыс. руб./чел.Фондоотдача, тыс. руб./тыс. руб.Рентабельность по ТП, тыс. руб./тыс. руб.Производительность, тыс. руб./чел.Эффективность использования материалов, тыс. руб./ тыс. руб. Данные базисного 2009 года2578,350,370,15955,671,71Данные отчетного 2010 года2803,560,320,19899,511,59Абсолютное отклонение225,21-0,050,03-56,16-0,13

Для примера определим влияние факторов по первой модели 3.1.

. Влияние первого фактора - численности персонала на товарную продукцию:

 

= (354-357)*0,37*2578,35=-2867,01 тыс. руб.

 

где - изменение товарной продукции за счет численности персонала, тыс. руб.; - общее изменение товарной продукции, тыс. руб.; ЧП1 - численность персонала в отчетном периоде, чел.; ЧП0 - численность персонала в базисном периоде, чел.; ФО1 - фондоотдача в отчетном периоде, тыс. руб./тыс. руб.; ФО0 - фондоотдача в базисном периоде, тыс. руб./тыс. руб.; ФО1 - фондовооруженность в отчетном периоде, тыс. руб./чел.; ФО0 - фондовооруженность в базисном периоде, тыс. руб./чел.

2. Влияние второго фактора - фондоотдачи:

 

=354*(0,32-0,37)*2578,35=-45459,39 тыс. руб.

 

где - изменение товарной продукции за счет фондоотдачи, тыс. руб.

. Влияние третьего фактора - фондовооруженности:

 

(2803,56-2578,35)*0,32 =25579,42 тыс. руб.

 

где - изменение товарной продукции за счет фондовооруженности, тыс. руб.

3.Общее изменение товарной продукции:

 

=-2867,01-45459,39+25579,42=-22746,97 тыс. руб.

 

На следующем этапе сравним результаты деятельности за 2010 г. и 2008 г. (табл. 3.10).

Для приведения показателей в сопоставимый вид необходимо разделить стоимостные показатели, кроме основных фондов, на произведение индексов цен производителей сельскохозяйственной продукции за 2009 г. и 2010 г. - 0,97 * 1,11 (табл. 3.11).

Мы наблюдаем другую картину - темпы изменения прибыли ниже темпов роста товарной продукции и затрат, что говорит о неэффективном использовании материалов (материальные затраты растут быстрее, чем себестоимость).

 

Таблица 3.1. Показатели деятельности ЗАО "Племенной завод "Ручьи"" за 2008, 2010 гг.

Прибыль от продаж, тыс. руб.Добавл