Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е отчеты сформированы и представлены в Приложениях З,И.
2.3 Ошибки и нарушения, выявленные по результатам аудита
Типичные ошибки, которые имеют месть быть при нарушении законодательно установленного порядка ведения учета операций с материально-производственными запасами:
Отсутствие договоров о полной материальной ответственности с МОЛ.
Не соблюдаются требования по оформлению карточек складского учета или они оформлены, но с нарушениями.
Отсутствуют отчеты материально-ответственных лиц.
Не проводится инвентаризация в законодательно установленных случаях, в случае ее проведения - неверное оформление результатов.
Необоснованное признание пересортицы.
Не обеспечение условий охраны складских помещений, нарушения в противопожарной безопасности.
Отсутствие первичной учетной документации по операциям с МПЗ.
Использование доверенности по получению МПЗ с нарушением установленных требований.
Неправильное определение стоимости МПЗ принятых к учету.
Отсутствие в учетной политике порядка оценки МПЗ по группам (видам).
Не формирования резервов по снижению стоимости в случае установленных законодательством.
Отсутствие аналитического учета МПЗ, его ведение с нарушением установленных требований.
Отсутствие учета МПЗ на забалансовых счетах.
Отсутствие договорной документации.
Отсутствие в отчетности информации в связи с пересмотром способов оценки МПЗ.
Отсутствие контроля за использованием МПЗ.
Списание в расход, либо в реализацию неоприходованных МПЗ.
Неправильное определение финансового результата от реализации МПЗ.
Неправильная организация документооборота в части учета МПЗ или его осуществление с нарушениями. [50]
Был проведен аудит учета операций с МПЗ ООО УК Краском и выявлены следующие нарушения.
.При аудите учетной политике в части способов и методов учета материально-производственных запасов выявлено следующее:
Отсутствует разработанный график документооборота в части учета материально-производственных запасов.
При ознакомлении с данным отклонением директора организации график документооборота был разработан.
.При формировании выборки из договоров поставки организации и дальнейшего их анализа выявлено, что:
Некоторые договора, по которым продолжается приобретение материалов и работа с контрагентами, прекратили свой срок действия.
К значительной части договоров отсутствуют спецификации на приобретение материалов.
Выявленные выше отклонения не позволяют соблюдать законодательство в части требований ПБУ 5/01 п. 6 - формирование первоначальной стоимости актива (отсутствие договора и спецификаций, где определена стоимость материально-производственных запасов), п. 1 ст. 252 НК РФ (часть 2) - при отнесении данных активов на себестоимость работ, затраты будут документально не подтверждены в части стоимости активов.
При ознакомлении с данным отклонением директора организации юридической службой совместно с отделом снабжения были составлены спецификации к договорам поставки и дополнительные соглашения на пролонгацию сроков действия договоров.
3.При аудите организации складского учета выявлено что:
Отсутствуют подъёмные механизмы возле стеллажей на складах;
Безопасные условия труда не обеспечиваются.
Нарушены следующие нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9; Трудовой кодекс РФ, ст. 22. В отношении налогового законодательства нарушений нет.
Рекомендациями аудитора:
приобрести подъемные механизмы;
впредь соблюдать технику безопасности труда.
В ходе проведения проверки данные нарушения были устранены.
.При аудите проведения инвентаризации выявлено, что при смене материально-ответственного лица не проведена инвентаризация. Также с новым материально-ответственным лицом не заключен договор о материальной ответственности.
В результате, занижена база по налогу на прибыль в связи с отнесением на убытки выявленной недостачи трубы в сумме 87 000 руб.
Нарушены следующие нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9, 22; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49, п. 1.5; НК РФ, ст.265, п.2, пп.5; . ПБУ 18/02; Федеральный закон о бухгалтерском учете, ст.12, п.2; Трудовой кодекс РФ, ст.243, 244.
Рекомендации: заключить с кладовщиком договор о материальной ответственности. Впредь проводить инвентаризацию в случаях, установленных законодательством. Подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Отнести на 91 счет выявленную недостачу в сумме 87 000 руб.
В ходе проведения проверки данные нарушения были устранены.
5.При проверки системы внутреннего контроля выявлено, что:
Карточки складского учета бухгалтерами не проверяются.
Ведомость остатков не подписывается материально-ответственным лицом.
Выявлены красные остатки по отдельным номенклатурным наименованиям (неправильное формирование стоимости МПЗ для бухгалтерского учета).
В связи с этим в бухгалтерском и налоговом учете завышены расходы в части материальных затрат, занижена база по налог