Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°к возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора).
Основными задачами аудита операций по учету материально-производственных запасов были:
.Оценка существующей в организации системы учета материально-производственных запасов и ее эффективности;
2.Оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по учету материально-производственных запасов организации в проверяемом периоде;
.Оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете.
При проведении аудита операций по учету материально-производственных запасов включались в общую программу аудита следующие вопросы:
. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
. Аудит оформления первичных учетных документов.
. Наличие договоров поставки материалов, спецификаций к ним.
. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения материальных затрат.
. Проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
. Проверка наличия системы внутреннего контроля и ее эффективность, в частности - организация хранения материалов на складах, складского учета, проведение инвентаризации, наличие договоров о полной материальной ответственности, учет операций по отпуску материально-производственных запасов.
. Аудит приобретения материально-производственных запасов.
. Аудит формирования первоначальной стоимости при постановке на учет.
. Аудит движения материально-производственных запасов.
. Аудит проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
. Аудит списания материально-производственных запасов, отнесения на себестоимость материальных затрат.
. Проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по учету материалов на предприятии использовался опросник (см. приложение А).
Для получения дополнительной информации или оценки достоверности документальной информации допускалось проведение письменного или устного опроса сотрудников организации.
Были проведены следующие аудиторские процедуры:
7.Проверка правильности организации учета материалов: обеспечение контроля за сохранностью материалов, сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета, сверка данных бухгалтерского учета с данными бухгалтерской отчетности по материалам, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
8.Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации: порядок проведения инвентаризации, правильность отражения недостачи и излишков в бухгалтерском и налоговом учете.
.Проверка операций по поступлению материалов: документальное оформление поступления, формирование первоначальной стоимости.
.Проверка операций по выбытию материально-производственных запасов.
.Проверка складского учета материалов.
.Проверка операций по движению материально-производственных запасов.
На заключительном этапе было произведено формирование пакета документов, переданного для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.
После проведения всех необходимых процедур проверки была оценена полнота и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита и сделан вывод о том, что по окончании аудиторской проверки ООО УК Краском можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО УК Краском организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ О бухгалтерском учете, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ Об обществах с ограниченной ответственностью и др.
По налоговой отчетности наблюдалось искажение налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, в связи с неверным формированием первоначальной стоимости приобретаемых активов. Все искажения в ходе проверки были устранены.
Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать следующие выводы. Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.
Организация внутреннего контроля в ООО УК Краском осуществляется на достаточно высоком уровне (высокая надежность). В ходе проверки был фактически подтвержден приемлемый риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (1,8 %).
В качестве рекомендаций руководству организации ООО УК Краском было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения и усилить контроль за деятельностью юридической службы в части подготовки договорной документации на приобретение материально-производственных запасов.
Все выявленные нарушения в ходе проверки были устранены. Я полагаю, что п