Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
, учетная политика должна содержать:
указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;
схему документооборота;
описание форм внутренней бухгалтерской отчетности и т.д.
Проверка соответствия учетной политики действующему законодательству осуществляется согласно следующим нормативно-законодательным актам:
Сроки и периодичность проведения инвентаризации - Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
Оценка материалов при постановке на учет, метод оценки материалов, списываемых в производство, создание резерва под снижение стоимости МПЗ - ПБУ 5/01, План счетов и Инструкция по его применению;
Учет выпуска готовой продукции - ПБУ 5/01, План счетов и Инструкция по его применению, Методические указания по учету МПЗ (п. 203).
Выявленные расхождения фиксируются в специальном отчетном документе, где оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Следует иметь в виду, что применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам, может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного. [39]
По результатам проведения процедуры выявлены следующие нарушения:
1)В приложении к учетной политике отсутствует график документооборота в части операций с материально-производственными запасами.
2)В учетной политике отсутствует указание на то, что в организации применяются типовые формы первичной учетной документации.
)В учетной политике организации п.13 определен порядок контроля за движением материальных запасов, а именно своевременности и правильности оформления первичных учетных документов, разносок операций в регистры складского учета и сдачи документов в бухгалтерию, в трех из двенадцати месяцев данный порядок не соблюдался, то есть не проводились проверки бухгалтерской службой.
Процедура 0.4: тестирование системы внутреннего контроля.
В рамках данной процедуры аудиторы тестируют существующую на предприятии систему внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).
Аудиторы проводят исследование по следующим вопросам:
1)Степень защиты складов от доступа посторонних лиц, наличие охраны, пожарной сигнализации; степень контроля выдачи и вывоза ценностей;
2)Проведение инвентаризации материальных ценностей, соответствующее оформление результатов инвентаризации, проверка отчетов материально-ответственных лиц на дату проведения инвентаризации, проверка наличия постоянно действующей инвентаризационной комиссии;
)Привлечение к ответственности лиц, виновных в кражах, хищениях;
)Организация складского учета;
)Наличие договоров о материальной ответственности;
)Наличие должностных инструкций, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкций по хранению, приемке и отпуску материалов;
)Применение унифицированных форм первичной учетной документации;
)Составление приходных и расходных документов на каждую операцию, наличие всех обязательных реквизитов, момент составления документа (день совершения операции);
)Наличие образцов заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц;
)Производится ли нумерация первичных документов;
)Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации;
)Производится ли проверка полноты оприходования материалов;
)Применяется ли система нормирования расхода материалов, утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов);
)Степень выявления лиц виновных в перерасходе;
)Применение при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты;
)Наличие первичных документов к отчетам материально-ответственных лиц, степень соответствия отчетов подтверждающим документам;
)Организация на предприятии подразделения, осуществляющего внутренний контроль. [39]
В ходе проверки аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.
Источниками информации служат:
учетная политика организации;
приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
должностные инструкции;
договоры о материальной ответственности;
первичные документы, журналы регистрации;
результаты осмотра складских помещений;
результаты опроса сотрудников организации.
По результатам проведения процедуры выявлено следующее: во-первых, в ООО УК Краском отсутствует организация, осуществляющая внутренний контроль. Далее, с двумя материально-ответственными лицами по центральному складу отсутствуют договора о полной материальной ответственности. Отсутствуют должностные инструкции работников склада, контролирующих процесс приемке и хранения материалов. На некоторые поступления материалов не составлялись приходные документы. Доля пропущенных материалов составля?/p>