Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ти на проверяемые материалы и все условия договоров, обусловливающих переход права собственности, соблюдены. По материальным запасам, созданным в процессе деятельности организации, необходимо убедиться, что их происхождение подтверждено документально.
На предыдущих этапах проверки уже выявлено несоблюдение договорных отношений в части заключения спецификаций на приобретаемые материалы, и в случае наличия спецификаций - не соответствие товарных накладных им.
Процедура 3.1: анализ движения МПЗ.
На основании регистров синтетического учета выявляются периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки. [57]
Период обязательной проверки МПЗ был определен с 20 по 30 число месяца, так как именно в это время производилось основное перемещение между складами и списание материалов на себестоимость. Из-за несоответствия сумм в товарных накладных договору была завышена себестоимость выполненных работ. По выявленным нарушениям состав и объем аудиторский выборки не был корректирован, так как в суммовом выражении нарушения по отношению к уровню себестоимости составили менее 5 %.
Процедура 3.2: проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Источниками информации являются:
формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
график документооборота;
первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
регистры аналитического учета. [39]
Были выявлены нарушения в заполнении первичных складских документов - приходных и расходных ордерах.
Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета. [57]
Было выявлено, что в ООО УК Краском отсутствовали некоторые приходные и расходные ордера.
Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяется правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
Было выявлено следующее: по результатам инвентаризации не был оприходован излишек и неправильно была списана недостача с завсклада.
Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
По документам, попавшим в выборку (первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.) и регистры аналитического учета), отслеживается полнота отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.).
По результатам проверки выявлено, что не все операции были отражены.
Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
Сопоставляются данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
По результатам проверки выявилось искажение сумм себестоимости из-за неверного формирования первоначальной стоимости материалов.
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
В рамках данной процедуры осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи;
. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог.
В рамках данной процедуры осуществлялся анализ представленной бухгалтерской отчетности.
. Заключительные процедуры
Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Процедура 9.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Данны