Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?о списываются порченные материалы. Занижена база по налогу на прибыль на сумму 127 600 руб.
Нарушенные нормативно-законодательные акты:. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.99, 100, 111; НК РФ, п.5 ст.254, ст. 265, п.2; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49); ПБУ 10/99, п.14,15.
Рекомендации: своевременно проводить инвентаризацию. Сделать отметки в лимитно-заборной карте о неиспользованных материалах. Отходы, образующиеся в подразделениях организации, сдаются на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества. В случае последующего использования отходов их отпуск в производство оформляется выпиской требований. Скорректировать проводки: Д10 К20 127600. Если материалов нет, то недостачу списать на прочие расходы периода на основании данных инвентаризации: Д94 К10 127 600. В налоговом учете такая недостача для целей налога на прибыль не учитывается.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
.Приобретенные материалы подотчетным лицом не были сданы на склад. В связи с этим неправильно было отражено поступление на счетах бухгалтерского учета. Подотчетным лицом в установленный срок не предоставлен авансовый отчет.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.56; План счетов и инструкция по его применению; Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 Об утверждении Порядка ведения кассовых операций, п.11
Рекомендации: предоставить авансовый отчет. Скорректировать проводки:
Д10 К71 102 000 - предоставление авансового отчета
Д20 К10 102 000 - отнесение суммы на себестоимость
В ходе проведения проверки данное нарушение было устранено.
.В ООО УК Краском нет утвержденного постоянно действующего состава инвентаризационной комиссии. При проведении последней инвентаризации в состав комиссии не был включен главный бухгалтер. По результатам инвентаризации нет сличительных ведомостей и протоколов заседания комиссии. Также главный бухгалтер, без ведома комиссии, списал недостачу с заведующего складом. В связи с этим необоснованно отнесена недостача материалов на расходы отчетного периода, произошло из завышение и занижение базы по налогу на прибыль.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п. 27; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49), п.2.3, 2.14 , 4.1, 5.2; Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете, п.1 ст.9; Кодекс об административных правонарушениях РФ, ст. 15.11; ПБУ 10/99, п.14,15.
Рекомендации: издать приказ руководителя о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Включить в состав комиссии бухгалтера. Оформлять по результатам инвентаризации сличительные ведомости, протоколы заседаний комиссии. Пояснительную записку материально-ответственного лица не использовать в качестве основания для отражения хозяйственных операций на счетах. Сделать корректирующие проводки:
Д94 К10 120000 - отразить недостачу
Д73 К94 120000 - отнести недостачу на виновное лицо
Д99 К68 24000 - скорректировать налог на прибыль
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
Выявленные замечания и вопросы, подлежащие дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, были сформированы в виде служебной записки (отчетного документа) по установленной форме № ОД-1 (Приложение Е). Также по завершении аудита была составлена СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ исправления нарушений, выявленных в результате аудита операций по оплате труда (Приложение Ж).
По итогам проверки рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, были представлены руководителю группы для включения результатов в отчет.
Составление аудиторского отчета по объекту проверки
После проведения всех необходимых процедур проверки была оценена полнота и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита и сделан вывод о том, что по окончании аудиторской проверки ООО УК Краском можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО УК Краском организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ О бухгалтерском учете, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ Об обществах с ограниченной ответственностью и др.
Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.
Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО УК Краском, должностные инструкции, договоры (соглашения) и т.д.), имеются не в полном объеме, и, по моему мнению, следует более внимательно относиться к составлению и заполнению данных документов, в соответствии с действующим Законодательством РФ. Также в ходе проверки были выявлены отклонения в оформлении результатов инвентаризации и формиро