Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
у на прибыль в отношении налогового законодательства.
Не соблюдены следующие нормативно-правовые документы: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.137, 138; Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете п.2 ст.10.
Рекомендации: Необходимо сверять данные складского учета по карточкам складского учета с данными регистров бухгалтерского учета. Ведомости учета материалов подписывать составляющими их лицами. Не допускать красных остатков в сортовых ведомостях. Провести инвентаризацию на складе. Подать уточненную декларацию.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
6.При аудите материалов, принятых на ответственное хранение выявлено, что:
Не ведется складской учет материалов принятых на ответственное хранение.
В бухгалтерском учете не отражены записи по материалам принятым на ответственное хранение.
Не соблюдены следующие нормативно-правовые документы: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п. 54, 155, 159, 169, 260.
Рекомендации: Следует оприходовать материалы на забалансовый счет: Д002 - 500 000. Все расчетные и сопроводительные документы зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, для получения материалов со склада поставщика оформить доверенность на получение материалов, на основе счетов фактур, товарно-транспортных накладных актов и других сопроводительных документов оформить акт приемки-передачи материалов в день поступления материалов. Поступающие материалы записать в карточку.
7.При анализе заключенных в организации договоров выявлено, что в связи с отсутствием спецификаций:
Завышена стоимость приобретенного сырья, оплата произведена по более высокой цене.
Счет-фактура не соответствует товарной накладной.
В связи с этим произошло завышение принятых к учету материальных затрат, налогооблагаемая база по налогу на прибыль была занижена, налоговая база по НДС также была занижена, так как к вычету принята большая сумма НДС.
Нарушенные законодательно-нормативные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.58,59; ГК РФ, ст.513; НК РФ, ст.120, 153, 171, 176, 274.
Себестоимость работ была завышена на 1 560 000 руб. Налог на прибыль был занижен на 312 000 руб. Сумма излишне зачтенного НДС - 280 800 руб.
Рекомендации: произвести в бухгалтерском учете следующие операции
Д10 К60 1 560 000 - увеличить стоимость приобретенных материалов
Д19 К60 280 800 - скорректировать НДС
Д60 К51 1 840 000
Д20 К10 1 560 000 - скорректировать себестоимость
Д68 К19 280 800 - зачесть НДС
Доначислить налог на прибыль: Д99 К68 5592.
Доначислить НДС: Д91 К68 4200.
Подать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
.В организации ООО УК Краском не правильно были отнесены штрафные санкции железной дороги на стоимость материалов.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 6.05.1999 г. №33н, п.11; ПБУ5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н, п.6; Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 8.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9, 13, 44, 47; НК РФ ст.265, п.1, пп.13.
Рекомендации: сделать корректирующие проводки: Д91 К76 200 000 - сумма штрафных санкций. В бухгалтерском учете штрафные санкции отнести к прочим расходам, в налоговом учете - к внереализационным расходам.
.В ООО УК Краском данные сопроводительных документов не сверяются с фактическими данными по поступающим материалом. В связи с этим не обнаружена и не отражена недостача в бухгалтерском учете. В налоговом - произошло занижение налоговой базы по налогу на прибыль.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.44,48; НК РФ, ст. 265, п.1, ст. 254, п.7, пп.2.
Рекомендации: отразить на счетах бухгалтерского учета выявленную недостачу -
Д 94 К 60 99 660. При приемке подвергать материалы тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанных в расчетных и сопроводительных документах.
.В результате безвозмездного поступления материально-производственных запасов был не обоснованно увеличен добавочный капитал. Также не были определены расходы по безвозмездно полученному имуществу. В результате занижена база по налогу на прибыль. Также не отражена разница между бухгалтерским и налоговым законодательством - в налоговом учет расход по безвозмездно полученному имуществу не признается.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: План счетов и инструкция по его применению утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н; ПБУ5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н; ПБУ9/99 утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н, п.7; НК РФ, ст. 250, п.8.
Рекомендации: Скорректировать проводки:
Д10 К98 150000 - скорректировать добавочный капитал
Д09 К68 30000 - отразить разницу
Д20 К10 150000 - увеличить бухгалтерскую себестоимость
Д98 К91 150000 - скорректировать добавочный капитал, увеличить прочие расходы
Д68 К09 30000 - убрать разницу
Д99 К68 30000 - отразить ПНА по расходам по безвозмездно полученным активам.
.В ООО УК Краском не сдаются на склад остатки материалов не израсходованных в производстве. Не правиль?/p>