Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
работодатель решит не взыскивать ее стоимость (т.е. передаст сотруднику безвозмездно), НДФЛ придется удержать. Поскольку в таком случае стоимость невозвращенной спецодежды будет натуральным доходом работника. Причем налог нужно будет рассчитать с рыночной стоимости спецодежды.
Если же работодатель решит не заниматься ни взысканием стоимости одежды, ни удержанием НДФЛ, можно оформить списание такой спецодежды как изношенной.
Также выдача спецодежды и обуви не будет являться базой для начисления страховых взносов.
Если в бухгалтерском учете спецодежда отражается в составе МПЗ независимо от стоимости и срока полезного использования [3], то в налоговом учете списание стоимости спецодежды производится несколько иначе.
Стоимость спецодежды и иных СИЗ, не отвечающих критериям амортизируемого имущества (со сроком полезного использования менее года и (или) стоимостью менее 10 000 руб.), включается в состав материальных расходов налогоплательщика на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в полной сумме по мере ввода спецодежды в эксплуатацию.
Для наглядности представим порядок бухгалтерского и налогового учета предметов спецодежды в таблице, а некоторые пояснения по ней приведем чуть ниже.
аудит учет материальный запасы
Таблица 1. Сравнение бухгалтерского и налогового учета спецодежды
Срок использованияСтоимость спецодеждыПорядок бухгалтерского учетаПорядок налогового учетаМенее 12 месяцевЛюбаяУчитывается в составе МПЗ, есть два варианта списания - единовременно (в момент отпуска), линейно на протяжении срока использованияОтносить на материальные расходы в момент передачи в эксплуатациюБолее 12 месяцевБолее 10000 руб.Учитывать в составе МПЗ. Стоимость относить на расходы линейно в течение всего срока службы.Включается в состав амортизируемого имущества и амортизируется, включается в состав материальных расходов.
Таким образом, не избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом в случае, если срок использования спецодежды более 12 месяцев и стоимость менее 10000 руб. В налоговом учете возникают материальные расходы согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, а вот в бухгалтерском учете придется проводить постепенное списание стоимости в течение нормативного срока носки.
В ООО Краском, не смотря на выгодное для организации единовременное списание спецодежды в налоговом учете, отнесение на себестоимость затрат производится способом аналогичным в бухгалтерском учете, то есть равномерно в течение срока годности.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ПРИМЕРЕ ООО КРАСКОМ
.1 План и программа проверки МПЗ
Пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, установлено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
С целью подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации, как правило, прибегают к услугам аудиторов. В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей указанного Закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Необходимо отметить, что для некоторых групп организаций проведение аудита бухгалтерской отчетности является обязательной процедурой. Так, в соответствии с п.1 ст.7 Закона об аудиторской деятельности обязательный аудит осуществляется в случаях, если:
) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50млн. руб. или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20млн. руб.
Перечисленные организации в соответствии с п.2 ст.13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в состав годовой бухгалтерской отчетности наряду с бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках и приложениями к ним, пояснительной запиской включают аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.
Одним из наиболее сложных и объемн