Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»оемкость, основные направления и последовательность проведения аудиторской проверки, обосновывались методы проверки, величина аудиторской выборки, уровень существенности и оценка рисков.
При планировании аудиторской проверки, необходимо установить существенность (максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение) и дать оценку аудиторского риска (риска, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора).
Расчет уровня существенности представлен в приложении Б.
Используя формулу факторной модели аудиторского риска, в приложении В была определена величина приемлемого аудиторского риска.
На базе общего плана (см. приложение Г) была разработана программа аудита (см. приложение Д), где применительно к каждому направлению проверки был определен детальный перечень содержания используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения) необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
2.2 Аудиторские процедуры проверки МПЗ и рабочие документы
Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в три этапа.
. Процедуры подготовки и планирования аудита.
. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
. Заключительные процедуры (анализ ошибок, формирование мнения о достоверности показателей).
При этом были выполнены следующие процедуры:
.Проверка правильности организации учета материалов: обеспечение контроля за сохранностью материалов, сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета, сверка данных бухгалтерского учета с данными бухгалтерской отчетности по материалам, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
2.Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации: порядок проведения инвентаризации, правильность отражения недостачи и излишков в бухгалтерском и налоговом учете.
.Проверка операций по поступлению материалов: документальное оформление поступления, формирование первоначальной стоимости.
.Проверка операций по выбытию материально-производственных запасов.
.Проверка складского учета материалов.
.Проверка операций по движению материально-производственных запасов.
Рассмотрим нарушения, выявленные в рамках каждой процедуры, в отношении ООО УК Краском.
. Процедуры подготовки и планирования аудита
Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, аудиторы должны убедиться в том, что сальдо по счетам 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.
Источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма N 1), сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.), регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, учитываются аудиторами при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
По результатам проведения данной процедуры в отношении ООО УК Краском не выявлено никаких нарушений. На мой взгляд, отсутствие каких либо искажений связано с использованием программы 1С.
Процедура 0.2: проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
На основании Бухгалтерского баланса (форма N 1), сводных регистров синтетического учета и регистров аналитического учета аудиторами составляется таблица остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43, сверяется сальдо на начало и конец проверяемого периода по Бухгалтерскому балансу с Главной книгой.
Результаты этой процедуры используются для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.
По результатам проведения процедуры нарушений в ООО УК Краском не выявлено.
Процедура 0.3: проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Следует иметь в виду, что при формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.
Кроме того