Аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?пецификации к ним.
Выставленные счета-фактуры и товарные накладные к ним.
Приходные, расходные ордера.
Акты на ввод в эксплуатацию спецодежды, ведомости учета выдачи спецодежды, ведомость возврата спецодежды.
Требования-накладные на отпуск материалов, акты на списание, ведомости выдачи ТМЦ, лимитно-заборные карты, ведомости выдачи молока.
Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомости учета результатов инвентаризации.
Приказы установления норм списания ГСМ.
Договора о материальной оветственности.
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов, в том числе: журнал-ордер №10 и Ведомость №12, 13; оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10 Материалы, 20 Основное производство.
При проведении аудита операций по учету материально-производственных запасов включались в общую программу аудита следующие вопросы:
. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
. Аудит оформления первичных учетных документов.
. Наличие договоров поставки материалов, спецификаций к ним.
. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения материальных затрат.
. Проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
. Проверка наличия системы внутреннего контроля и ее эффективность, в частности - организация хранения материалов на складах, складского учета, проведение инвентаризации, наличие договоров о полной материальной ответственности, учет операций по отпуску материально-производственных запасов.
. Аудит приобретения материально-производственных запасов.
. Аудит формирования первоначальной стоимости при постановке на учет.
. Аудит движения материально-производственных запасов.
. Аудит проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
. Аудит списания материально-производственных запасов, отнесения на себестоимость материальных затрат.
. Проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Последовательность работ при проведении аудиторской проверки была разделена на 3 этапа: ознакомительный, основной, заключительный.
На ознакомительном этапе были рассмотрены вопросы, касающиеся изучения учетной политики в части формирования способов и методов учета материально-производственных запасов, номенклатуры, используемой при учете на ООО УК Краском.
На основном этапе проводилась проработка вопросов, перечисленных выше в содержании программы аудита данного участка учета (пункты 1 - 13).
На заключительном этапе было произведено формирование пакета документов, переданного для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.
В процессе аудита операций по учету материально-производственных запасов было необходимо проверить соблюдение действующего законодательства по учету материально-производственных запасов, документальное оформление и отражение в учете операций по поступлению, движению и выбытию.
Проверка операций по учету материально-производственных запасов может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.
Приступая к проверке, были установлены:
.Номенклатура материально-производственных запасов;
2.Наличие локальных нормативных документов;
.Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
Среди документов, подлежащих проверке, были выделены первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность.
Первичные документы включали:
. Договора поставки, спецификации, счета-фактуры, товарные накладные;
. Приходные, расходные ордера, требования-накладные;
. Приказы (распоряжения) о:
утверждении актов на списание ГСМ, спецодежды, материалов;
нормах списания ГСМ;
. Карточка учета материалов;
. Ведомость списания спецодежды;
. Ведомость возврата спецодежды;
. Ведомость списания ГСМ.
. Сличительные ведомости, ведомости учета инвентаризации, сличительные ведомости.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
. Главную книгу.
. Оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету Материалы
Отчетность включала:
. Бухгалтерский баланс (Форма №1).
. Отчет о прибылях и убытках (Форма №2).
Для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по учету материалов на предприятии использовался опросник (см. приложение А).
Для получения дополнительной информации или оценки достоверности документальной информации допускалось проведение письменного или устного опроса сотрудников организации.
Общий план и программа аудиторской проверки были составлены в соответствии с порядком, определяемым установленными правилами (стандартами). При планировании аудиторской проверки выделены следующие основные этапы:
предварительное планирование;
подготовка и составление общего плана;
подготовка и составление программы.
В процессе составления общего плана уточнялась следующая информация: номенклатура материалов, материа?/p>