Аудит материально-производственных запасов

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?етных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ. 21. ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах. 22. Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках. 23. Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям". 24. Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад. 25. Оформляются ли приходные и расходные документы на складе. 26. Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад. 27. Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом. 28. Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет. 29. Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц. 30. Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы. 31. Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. 32. Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств, и т.д.). 33. Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте. 34. Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение. + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +Были выявлены нарушения, в ходе проверки все устранено Были разработаны в ходе проверки

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

РД-2 Расчет планируемого уровня существенности для ООО УК Краскомт

Наименование базового показателяЗначение базового показателя, тыс. руб.Доля, %Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.12341. Балансовая прибыль (форма 2, стр.190)577 741528 887,052. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)2 830 128256 602,563. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)284 4551028 445,54. Валюта баланса (форма 1, стр.300)1 156 705223 134,15.Общие затраты организации (форма 2, стр.020)2 252 387245 047,74

Расчет уровня существенности показателей составляет:

. Средние арифметические показатели уровня существенности:

(28 887,05+56 602,56+23 134,1+28 445,5+45 047,74)/5 = 36 423,39

. Наименьшее значение от среднего отличается на:

(36 423,39 - 23 134,1) / 36 423,39 * 100% = 36%

. Наибольшее значение от среднего отличается на:

(56 602, 56 - 36 423,39) / 36 423,39 * 100% = 55%

Поскольку оба значения (наибольшее и наименьшее) значительно отличаются от среднего уровня, более чем на 20%, то аудиторы приняли решение отбросить оба значения при дальнейших расчетах уровня существенности.

. Новая средняя арифметическая составит:

(28 887,05+28 445,5+ 45 047,74) /3 = 34 126,76 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 35 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(35 000 - 34 126,76) / 34 126,76 * 100% = 2,5%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

ПРИЛОЖЕНИЕ В

РД-3 Расчет аудиторского риска

Формула факторной модели приемлемого аудиторского риска (ПАР) имеет следующий вид:

ПАР = ВХР * РК * РН

где: ВХР - внутрихозяйственный риск - 60%,

РК - риск контроля - 30%,

РН - риск необнаружения - 10%.

Внутрихозяйственный риск составляет 60%, риск контроля - 30% и риск необнаружения - 10%.

После соответствующих вычислений получено значение приемлемого аудиторского риска равное 1,8% (0,6 * 0,3 * 0,1), который оценивается как не высокий.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

РД-4 Общий план аудита операций по учету материально производственных запасов в ООО УК Краском

Проверяемая организация ООО УК Краском

Период аудита с 08.03.10 по 19.03.10

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Кирюхина О.В.

Состав аудиторской группы Кирюхина О.В.

Планируемый аудиторский риск 1,8%

Планируемый уровень существенности 35 000 тыс. руб.

Планируемые виды работПериод проведенияИсполнители1. Проверка соблюдения положений законодательства по учету материально-производственных запасов.08.03. - 09.03.10Кирюхина О.В.2. Аудит поступления материально-производственных запасов10.03.10Кирюхина О.В.3. Аудит складского учета, аудит проведения инвентаризации11.03. - 12.03.10Кирюхина О.В.4. Аудит движения материально-производственных запасов15.03 - 16.03.10Кирюхина О.В.5. Аудит списания материально-производственных запасов17.03.10Кирюхина О.В.6. Оформление результатов проверки18.03. - 19.03.10Кирюхина О.В.

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Кирюхина О.В.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

РД-5 Программа аудита операций по учету материально-производственных запасов в ООО УК Краском