Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?з п. 19.15 Положения N 318-П, комиссия сверяет фактическое наличие ценностей с данными книги хранилища ценностей и данными бухгалтерского учета. В этой связи заметим, что, хотя Банк России и не запрещает включать в состав ревизионной комиссии главного бухгалтера, в данном случае присутствует определенный риск подтасовки данных в целях сокрытия хищений (особенно для случаев больших объемов хранения денежной наличности и других ценностей).
Лиц, которые могут присутствовать при проведении ревизий ценностей, можно разделить на несколько групп: сотрудники временной администрации и территориального учреждения ЦБ (при проведении ревизии в кредитной организации, в которой введено внешнее управление); сотрудники инспекционных подразделений ЦБ (при проведении проверок в соответствии с Инструкцией ЦБ от 25.08.2003 N 105-И); сотрудники внешнего аудитора; сотрудники подразделений внутреннего аудита кредитной организации; сотрудники кредитной организации, осуществляющие в ревизуемом подразделении проверку организации кассовой работы; иные сотрудники кредитной организации. Присутствие перечисленных лиц на ревизии оговаривается в распорядительном документе. Следует отметить необходимость идентификации этих лиц на основании документов, удостоверяющих личность, а также обязательную отметку об их присутствии при проведении ревизии.
В соответствии с п. 19.14 Положения N 318-П ревизия наличных денег должна проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач. Соответственно, ревизию необходимо проводить с проверкой всех ценностей, находящихся в кассовом подразделении, по состоянию на одну и ту же дату (время) и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.
Руководитель ревизионной комиссии должен взять под контроль все ревизуемые ценности, при необходимости опечатав своей печатью хранилище ценностей, металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, либо сейф, если ценности хранятся в отдельном сейфе, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Руководитель ревизионной комиссии выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей или сумок с денежной наличностью и другими ценностями у кассовых или инкассаторских работников.
Следует обратить внимание на казалось бы незначительный момент, но который может принести банку в целом и кассе в частности определенные неприятности. Зачастую клиенты - физические лица, получая денежную наличность, не берут монету, особенно мелких номиналов. В результате бывают случаи, когда у кассового работника на его рабочем месте появляется коробочка с так называемым разменом для подобных случаев - наличность, не проходящая по бухгалтерскому учету, но находящаяся в кассе. В этом случае любое снятие кассы сотрудниками инспекционного подразделения Банка России может привести к предписанию со стороны территориального учреждения ЦБ РФ, а при повторном выявлении - к штрафным санкциям.
После взятия под контроль руководителем ревизионной комиссии всех ценностей приступают к их переiету. До полной проверки всех ценностей доступ должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, к сейфу целесообразно разрешать только в присутствии руководителя ревизии, а вложение или изъятие денег и ценностей в этот период производить строго под его контролем либо под контролем одного из членов ревизионной комиссии. В тех случаях, когда одновременно в один прием не может быть проведена ревизия всех ценностей, руководителю ревизионной комиссии после окончания рабочего дня необходимо вместе с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, произвести опечатывание хранилища (сейфа) и сдать их в установленном порядке под охрану.
Как уже было отмечено ранее, в соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У порядок проведения ревизии определяется кредитной организацией. Таким образом, право определения непосредственного порядка сверки фактического наличия ценностей в кассовом подразделении с данными учетных регистров предоставлено кредитной организации.
Сплошной переiет ценностей при каждой ревизии, особенно при больших объемах хранения ценностей, нецелесообразен по причине больших временных затрат. Размер контрольного переiета целесообразно определять в распорядительном документе на проведение ревизии либо этим документом предоставлять право определения размера контрольного переiета руководителю ревизионной комиссии. Поскольку руководитель и члены ревизионной комиссии в данной ситуации не являются материально ответственными лицами, передавать им деньги для проведения контрольного переiета, даже под расписку, нежелательно. Оптимальный вариант - это поручить проведение контрольного переiета кассовому работнику под контролем одного из членов ревизионной комиссии.
После окончания подiета фактического наличия ценностей в кассовом подразделении необходимо провести сверку полученных сумм с учетными данными - книгой хранилища ценностей и выпиской из регистров бухгалтерского учета. В случае совпадения сумм денежной наличности и ценностей, фактически находящихся в кассовом подразделении, данным книги хранилища ценностей и бухгалтерского учета участники ревизии переходят к оформлению результатов ревизии.
В кредитной организации должен быть разработан внутренни