Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
? документ, определяющий порядок действий каждого из должностных лиц кредитной организации, задействованных в процессе урегулирования расхождений фактического наличия ценностей с учетными данными. Такими расхождениями могут быть: недостача или излишек денежной наличности (ценностей); выявление сомнительного, имеющего признаки подделки, неплатежеспособного денежного знака; выявление денежного знака, имеющего радиоактивное загрязнение; иные случаи. По каждому из этих случаев необходимо получить письменные объяснения от кассового работника и от руководителя кассового подразделения. До окончания проведения расследования все расхождения должны быть отражены по соответствующим iетам бухгалтерского учета, а также должны быть сделаны отметки о выявленных расхождениях в акте ревизии.
В настоящее время Банк России в своих нормативных актах установил минимальные требования по информации, которая должна указываться в актах ревизии денежной наличности и ценностей. Кредитная организация может разработать для себя типовые формы актов ревизий.
Следует отметить, что существуют некоторые особенности проведения ревизий в отдельных видах подразделений кредитных организаций и в банкоматах. Например, кредитные организации зачастую устанавливают увеличенную продолжительность рабочего дня кассового подразделения. Достигается это двумя путями: организация обслуживания клиентов в режиме послеоперационного времени либо обслуживание с продленным операционным днем со сменным графиком работы кассиров. Процесс проведения ревизий в таких подразделениях предполагает некоторые нюансы.
Поскольку послеоперационная касса, хотя и входит непосредственно в состав кассового подразделения (учет ценностей на отдельных лицевых iетах, отдельное место хранения ценностей, отдельный ответственный за сохранность этих ценностей), но обладает всеми признаками обособленного кассового подразделения, сверка фактического наличия ценностей послеоперационной кассы с учетными данными должна либо показываться отдельным разделом в акте ревизии, либо оформляться отдельным актом.
Касса с продленным операционным днем отличается от послеоперационной кассы тем, что для учета ценностей не требуется выделения отдельных лицевых iетов. Кассовым работникам таких касс устанавливается сменный график работы. В соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П необходимость проведения ревизии при организации посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, определяется кредитной организацией. При этом если ревизия ценностей не проводится, передача ценностей оформляется актом приема-передачи. Если рассмотреть перечень реквизитов акта приема-передачи, приведенных в п. 6.6 Положения N 318-П, то можно отметить, что данный акт по своему фактическому содержанию очень близок к акту ревизии. В нем нет данных об остатках ценностей из бухгалтерского учета, но информация акта приема-передачи все равно с этими данными сверяется. Таким образом, мы имеем некую упрощенную модель процесса ревизии, которая при проведении передачи смен работниками может проводиться без оформления каких-либо дополнительных распорядительных документов на ревизию.
Что касается банкоматов, то Положение N 318-П необходимость проведения ревизий наличных денег в банкоматах прямо не предусматривает. К тому же, если исходить из необходимости отражения в акте ревизии всех предусмотренных данным Положением реквизитов, у банкомата отсутствуют должностные лица, ответственные за сохранность ценностей. Непосредственная сверка фактического наличия денег в банкомате с учетными данными (процессинг, распечатки iетчиков банкомата и т.д.) производится при каждом переiете в кассе кредитной организации доставленных из банкомата кассет с наличностью. В этой связи принципиальное решение о необходимости проведения ревизий наличных денег в банкоматах должно приниматься кредитной организацией.
3.2 Риск-ориентироваанный подход к проверке организации кассовой работы в кредитной организации
В последнее время все более востребованным становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности. Под риск-ориентированным подходом понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности.
В данном параграфе нам необходимо выделить основные виды рисков, присущие кассовым операциям, структурировать их по степени значимости, дать краткий анализ методов их выявления и существующих уровней контроля за ними. При этом вопросы оценки выявленных банковских рисков не будут рассматриваться потому, что кредитные организации вырабатывают методы оценки рисков самостоятельно, и эти методы зачастую принципиально различаются.
В соответствии с Положением ЦБ РФ "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутре