Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?рганизации работы кассы в посменном режиме. Таким образом, кредитная организация вправе определять сроки и поводы проведения ревизии. Если говорить о ежегодной плановой ревизии, то следует отметить, что в настоящее время в Положении N 318-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января.
Целесообразно проводить плановую ревизию, если в подразделении организован посменный режим работы кассы. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным переiетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным переiетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия (в том числе и внезапная) может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.
Внеплановая ревизия обязательна в случае, если ответственное лицо увольняется, переходит на другую позицию в банке или просто принято решение, что оно больше не будет отвечать за сохранность ценностей. Также такая ревизия проводится при временной смене ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).
Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации, проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, сотрудников инспекционных подразделений Банка России, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.
Распорядительный документ на проведение ревизии готовится кредитной организацией. Он может включать в себя следующие положения: причина подготовки документа (отпуск, болезнь, командировка ответственных за сохранность ценностей лиц, внутренняя или внешняя проверка, наступление срока проведения плановой ревизии и т.д.); указание на возложение ответственности за сохранность ценностей на определенных должностных лиц и предоставление им права подписи документов, связанных с выполнением этих функций (если проводится ревизия, связанная с передачей ответственности за сохранность ценностей); перечень должностных лиц, входящих в состав ревизионной комиссии, с указанием руководителя комиссии и членов комиссии; указание даты проведения ревизии; указание на необходимость составления акта ревизии на количество его экземпляров, сроки представления акта на рассмотрение, должностное лицо кредитной организации, которому направляется на рассмотрение акт; указание на размер контрольного полистного и поштучного переiета ценностей, контрольного взвешивания драгоценных металлов либо предоставление руководителю ревизионной комиссии права определять этот размер и осуществлять непосредственный отбор ценностей для контрольной проверки; указание на должностное лицо кредитной организации, на которое возлагается контроль исполнения данного распорядительного документа.
При подготовке типовых форм документов нельзя предусмотреть все возможные ситуации даже в рамках одного банка, не говоря уже о банковской системе в целом. Тем не менее, можно выделить несколько наиболее часто встречающихся ситуаций и предусмотреть для них типовые формы документов:
. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей без проведения ревизии. Актуален для случая, когда действующее подразделение банка начинает совершать кассовые операции, например, помещения для совершения операций с ценностями были оборудованы в подразделении уже после его фактического открытия. Если же в момент открытия подразделения кассовые помещения полностью оборудованы, договоры на охрану заключены, то норму о возложении ответственности за сохранность ценностей в целях уменьшения количества документов допустимо включать в распорядительный документ об открытии/начале операционной деятельности подразделения.
. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей с проведением ревизии. Актуален для всех случаев передачи ответственности за сохранность ценностей (как временной, так и окончательной).
. Распорядительный документ о проведении ревизии ценностей без передачи ответственности за сохранность ценностей. Актуален для случаев проведения плановых ревизий, а также в случае проведения ревизий в присутствии внешних или внутренних проверяющих.
. Приказ о проведении плановой ревизии в целом по кредитной организации. В этом случае на местах (в филиалах, ВСП филиалов) издаются отдельные распорядительные документы о создании комиссий для проведения плановых ревизий в рамках исполнения этого приказа.
В настоящее время Банк России не устанавливает каких-либо требований к количественному и качественному составу ревизионной комиссии, за исключением одного - не допускается включать в состав комиссии лиц, чья работа непосредственно связана с ревизуемыми ценностями. Это ограничение направлено на недопущение ответственными лицами хищений.
При проведении ревизии, как следует