Пособие для российских землевладельцев Руководитель авторского коллектива и ответственный

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 27 28 29 30 31 32 33 34 35

владение или пользование (аренду). К ним, в частности,

относятся: - земельные участки, предоставленные сель-

скохозяйственным коммерческим организациям (предприяти-

ям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе

колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйс-

твенным товариществам, обществам, совхозам, другим го-

сударственным сельскохозяйственным предприятиям) и дру-

гим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного

производства и подсобного сельского хозяйства; 1 Поря-

док ведения списка плательщиков земельного налога. Ут-

вержден Приказом Роскомзема от 17 октября 1995 г. - зе-

мельные участки, предоставленные гражданам для ведения

личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного

строительства, индивидуального садоводства, огородни-

чества и животноводства; - земельные участки, предос-

тавленные кооперативам граждан для садоводства, огород-

ничества и животноводства; - земельные наделы, предос-

тавленные отдельным категориям работников предприятий,

учреждений и организаций транспорта, лесной промышлен-

ности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйс-

тва; - земельные участки для жилищного, дачного, гараж-

ного строительства и иных целей; - земли промышленнос-

ти, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, ин-

форматики и космического обеспечения, энергетики; -

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка

древесины, а также сельскохозяйственные угодья в соста-

ве лесного фонда; - земли водного фонда, предоставлен-

ные для хозяйственной деятельности; - земли лесного и

водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.

При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья

устанавливается с учетом состава угодий, их качества,

площади и местоположения. Органами законодательной

(представительной) власти субъектов Российской Федера-

ции исходя из средних размеров налога с одного гектара

пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и ут-

верждаются ставки земельного налога по группам почв

пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и

пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один

гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий уста-

навливаются органами законодательной (представительной)

власти субъектов Российской Федерации. При исчислении

сумм земельного налога для плательщиков вводятся кор-

рективы на местоположение их земельных участков. Зе-

мельный налог за участки в границах сельских населенных

пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для

ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-

родничества, животноводства, сенокошения и выпаса ско-

та, взимается со всей площади земельного участка по

средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного

назначения административного района. Земельный налог за

участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам

в границах сельских населенных пунктов для иных (за

исключением указанных в части первой настоящей статьи)

целей, взимается со всей площади земельного участка в

размере 5 руб. за 1 кв. м. Органам местного самоуправ-

ления предоставляется право с учетом благоприятных ус-

ловий размещения земельных участков, указанных в насто-

ящей статье, повышать ставки земельного нало-га, но не

более чем в два раза.

О землях несельскохозяйственного назначения Закон о

плате за землю говорит, что налог за земли городов, ра-

бочих, курортных и дачных поселков взимается со всех

предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих

в собственности, владении или пользовании земельные

участки по ставкам, устанавливаемым для городских зе-

мель. Средние ставки дифференцируются по местоположению

и зонам различной градостроительной ценности территории

органами местного самоуправления городов. Границы зон

определяются в соответствии с экономической оценкой

территории и генеральными планами городов. В облагаемую

налогом площадь включаются земельные участки, занятые

строениями и сооружениями, участки, необходимые для их

содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов,

технические и другие зоны, если они не предоставлены в

пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог

за часть площади земельных участков сверх установленных

норм их отвода (за исключением участков, указанных в

части шестой настоящей статьи) взимается в двукратном

размере. Налог за земли, занятые жилищным фондом (госу-

дарственным, муниципальным, общественным, кооператив-

ным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйс-

твом, дачными участками, индивидуальными и кооператив-

ными гаражами в границах городской (поселковой) черты,

взимается со всей площади земельного участка в размере

3% от ставок земельного налога, установленных в городах

и поселках городского типа, но не менее 10 руб. за 1

кв. м. Налог на часть площади дачных участков и индиви-

дуальных гаражей, расположенных в городах и поселках,

сверх установленных норм их отвода в пределах двойной

нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы -

по полным ставкам земельного налога, установленного для

городских земель. Налог за земли, предоставленные (при-

обретенные) для садоводства, огородничества, животно-

водства (включая земли, занятые строениями и сооружени-

ями), в пределах городской, поселковой черты устанавли-

вается в размере 10 руб. за 1 кв. м. Налог за земли

сельскохозяйственного использования в пределах городс-

кой (поселковой) черты устанавливается в двукратном

размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья

аналогичного качества. Налог за расположенные вне насе-

ленных пунктов земли промышленности (включая карьеры и

территории, нарушенные производственной деятельностью),

транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информа-

тики и космического обеспечения устанавливается в раз-

мере 20% от средних ставок земельного налога, установ-

ленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к За-

кону о плате за землю для поселений численностью до 20

тыс. человек. За земли, занятые полигонами (кроме воен-

ных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог уста-

навливается в соответствии со средним размером налога

за один гектар земель преобладающего на данной террито-

рий сельскохозяйственного или лесохозяйствен-ного ис-

пользования. Налог за земли водного фонда, как покры-

тые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов,

предоставленные для хозяйственной деятельности или в

рекреационных целях, взимается по средним ставкам зе-

мель сельскохозяйственного назначения административного

района. Налог за земли лесного фонда устанавливается на

период лесо-пользования с единицы площади освоенных ле-

сов эксплуатационного назначения, на которых проводится

заготовка древесины, и взимается в составе платы за

пользование лесами в размере 5% от платы за древесину,

отпускаемую на корню. Налог за сельскохозяйственные

угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем

же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного наз-

начения аналогичного качества. Налог за земли лесного

фонда, предоставленные в установленном порядке для рек-

реационных целей, определяется в размере 5 % от норма-

тива платы за древесину на этой площади с учетом увели-

чения ставок для курортных зон.

4.Порядок взимания земельного налога

Земельный налог с юридических лиц и

граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за ме-

сяцем предоставления им земельного участка. Суммы нало-

га уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и

15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный

срок начисляется пеня в размере 0,7% от суммы недоимки

за каждый день просрочки. Органы законодательной

(представительной) власти субъектов Российской Федера-

ции и органы местного самоуправления с учетом местных

условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты

налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уп-

лате земельного налога, уплачивают этот налог не более

чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно

произведенного налогообложения допускается не более чем

за три предшествующих года. Кроме порядка взимания на-

логов и арендной платы за землю налогоплательщику небе-

зынтересно будет узнать, куда идут выплаченные суммы и

как эти средства используются. Так вот, в соответствии

с Законом о плате за землю платежи за землю зачисляются

на бюджетные счета соответствующих органов местного са-

моуправления: сельских органов местного самоуправления

- за землю в пределах черты сельских населенных пунктов

и другие земли, переданные в их ведение;

поселковых, городских органов местного самоуправления -

за земли в пределах поселковой, городской черты и дру-

гие земли, переданные в их ведение; районных органов

местного самоуправления - за земли в границах района,

за исключением земель, переданных в ведение сельских,

поселковых и городских органов местного самоуправления.

На бюджетных счетах Российской Федерации, субъектов

Российской Федерации централизуется часть средств, пос-

тупивших на бюджетные счета районных и городских орга-

нов местного самоуправления в порядке платы за землю.

Доля средств от земельного налога и арендной платы за

сельскохозяйственные угодья, централизуемых в федераль-

ный бюджет, устанавливается в соответствии со ст. 5 За-

кона о плате за землю. Изменение указанной доли произ-

водится по представлению Правительства Российской Феде-

рации исходя из потребности в средствах на централизо-

ванно выполняемые мероприятия, предусмотренные ст. 24

настоящего Закона, одновременно с утверждением феде-

рального бюджета на предстоящий год. Доля средств от

земельного налога и арендной платы за сельскохозяйс-

твенные угодья, перечисляемых районами на специальный

бюджетный счет субъектов Российской Федерации, устанав-

ливается органами законодательной (представительной)

власти субъектов Российской Федерации с учетом отчисле-

ний в федеральный бюджет. На мероприятия, централизо-

ванно выполняемые субъектом Российской Федерации, пере-

числяется не более 10% от суммы средств земельного на-

лога административного района. Доля средств, перечисля-

емых на специальный бюджетный счет Российской Федерации

из общих поступлений средств от земельного налога и

арендной платы за земли городов и поселков для финанси-

рования централизованно выполняемых мероприятий, пре-

дусмотренных ст. 24 настоящего Закона, ежегодно уста-

навливается при утверждении федерального бюджета. Зе-

мельный налог и арендная плата учитываются в доходах и

расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и

используются исключительно на следующие цели: - финан-

сирование мероприятий по землеустройству, ведению зе-

мельного кадастра, мониторинга, охране земель и повыше-

нию их плодородия, освоению новых земель, на компенса-

цию собственных затрат землепользователя на эти цели и

погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и

процентов за их использование. Средства на эти цели

расходуются по соответствующим нормативам; - инженерное

и социальное обустройство территории. Средства, посту-

пающие от взимания налога и арендной платы за сельско-

хозяйственные угодья, расходуются на указанные в статье

цели только для нужд собственников, владельцев и поль-

зователей сельскохозяйственных земель. Существенное

значение для исчисления земельного налога и арендной

платы имеет такой показатель, как нормативная цена зем-

ли. Нормативная цена земли - это показатель, характери-

зующий стоимость участка определенного качества и мес-

тоположения, исходя из потенциального дохода за расчет-

ный срок окупаемости. Нормативная цена земли вводится

для обеспечения экономического регулирования земельных

отношений при передаче земли в собственность, установ-

лении коллективно-долевой собственности на землю, пере-

даче по наследству, дарении и получении банковского

кредита под залог земельного участка. Порядок определе-

ния нормативной цены земли устанавливается Правительст-

вом Российской Федерации. Такое постановление было при-

нято Правительством Российской Федерации. Это постанов-

ление "О порядке определения нормативной цены земли" от

3 ноября 1994 г. ь 1204. Постановлением была установле-

на нормативная цена земли в размере 200-кратной ставки

земельного налога на единицу площади земельного участ-

ка. При определении величины нормативной цены земли не

учитываются льготы по земельному налогу, а также увели-

чение размера налога за превышение норм отвода земель.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Феде-

рации по представлению комитетов по земельным ресурсам

и землеустройству в зависимости от уровня рыночных цен

на землю различного целевого назначения могут устанав-

ливать по оценочным зонам земель на территории субъекта

Российской Федерации повышающие коэффициенты к размеру

нормативной цены земли, определенному в соответствии с

п.1 настоящего постановления. При этом размер норма-

тивной цены земли не должен превышать 75% уровня рыноч-

ных цен на земельные участки конкретного назначения со-

ответствующей ценовой зоны. Администрация района, горо-

да может повышать или понижать установленную в указан-

ном порядке нормативную цену земли, но не более чем на

25%. При осуществлении сделок с земельными участками и

в иных случаях применения нормативной цены, предусмот-

ренных законодательством Российской Федерации, районные

(городские) комитеты по земельным ресурсам и землеуст-

ройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим

лицам документ о нормативной цене конкретного земельно-

го участка. Осуществлять методическое обеспечение работ

по ценовому зонированию земель и расчету нормативной

цены земли поручено Комитету Российской Федерации по

земельным ресурсам и землеустройству. На основании при-

веденного постановления Правительства Российской Феде-

рации Роскомземом 27 декабря 1994 г. были приняты Реко-

мендации по установлению нормативной цены земли. Данны-

ми Рекомендациями, в частности, установлено, что норма-

тивная цена земли, определенная в соответствии с п. 1

постановления в размере 200-кратной величины действую-

щей ставки земель-

ного налога на единицу площади конкретного земельного

участка, в дальнейшем именуется базовой величиной нор-

мативной цены земли. В связи с дифференциацией земель-

ного налога, предусмотренной Законом о плате за землю,

земельные участки приобретают соответственно различную

базовую величину нормативной цены земли. Базовая вели-

чина нормативной цены земли не требует дополнительного

утверждения решением органа власти субъекта Российской

Федерации или местного самоуправления. В силу сложив-

шихся в России особенностей обложения земельным налогом

базовая величина нормативной цены по части земель может

не соответствовать реально существующему уровню рыноч-

ных цен. В связи с этим постановлением предоставлено

право органам исполнительной власти субъектов Российс-

кой Федерации вводить повышающие коэффициенты к базовой

величине нормативной цены земли на территориях отдель-

ных административно-территориальных образований или их

частях. Корректировка базовой нормативной цены земли по

оценочным зонам территории субъекта Российской Федера-

ции с помощью повышающих коэффициентов осуществляется в

целях исключения неоправданного как занижения, так и

завышения цен на землю при заключении договоров куп-

ли-продажи и иных сделок. При этом размер нормативной

цены земли не должен превышать 75% рыночных цен на зе-

мельные участки конкретного назначения. В условиях фор-

мирования земельного рынка основными источниками полу-

чения информации о рыночных ценах на землю могут быть:

1) договоры купли-продажи земельных участков, заключен-

ные по результатам конкурсов и аукционов; 2) договорные

цены на земельные участки, выкупаемые гражданами в

собственность в соответствии с ч. 6 п. 4 Указа Прези-

дента Российской Федерации от 23 апреля 1993 г. ь 480;

3) данные о предложениях по продаже земельных участков

по информационным риэлтерским и иным бюллетеням, объяв-

лениям и сообщениям о намерениях продать земельный

участок. При использовании этих данных следует учиты-

вать, что результаты совершенных сделок (как показывает

практика) ниже цены предложения на 20-50%; 4) данные

государственной статистики (форма 3-зем). Для корректи-

ровки базовой величины нормативной цены земли не могут

быть использованы действующие нормативы возмещения по-

терь сельскохозяйственного производства при изъятии

сельскохозяйственных угодий для несельскохозяйственных

нужд, так как они характеризуют ценность земель не по

потребительским свойствам, а по затратам на компенсаци-

онное освоение новых земель или улучшение используемых

сельскохозяйственных угодий и не учитывают рыночную

конъюнктуру. В качестве рыночных цен не могут быть при-

няты также результаты расчетов показателей оценочной

стоимости сельскохозяйственных угодий и других земель,

базирующиеся на исчислении дифференциального дохода

прошлых лет и не учитывающие соотношения спроса и пред-

ложения на земли различного плодородия и местоположе-

ния. Рекомендациями устанавливается также порядок уста-

новления повышающих коэффициентов к базовой величине

нормативной цены земли на уровне территории субъектов

Российской Федерации, а также порядок установления ко-

эффициентов к величине нормативной цены земли на уровне

территории административного района, города, пересмотр

решений о введении коэффициентов к базовой величине

нормативной цены земли и порядок выдачи актов установ-

ления нормативной цены земельных участков. В качестве

приложения к данным Рекомендациям приняты Примерные пе-

речни факторов, влияющих на нормативную цену: - земли

города, поселка, сельского населенного пункта, а также

земли для садоводства, животноводства, личного подсоб-

ного хозяйства вне населенных пунктов; -земли несель-

скохозяйственных (промышленных) предприятий вне насе-

ленных пунктов; - земли сельскохозяйственного назначе-

ния.

Глава 14. Охрана земель

1. Зачем охранять землю?

Охрана земель, как это определено ст. 100 ЗК, включает

систему правовых, организационных, экономических, тех-

нологических и других мероприятий по использованию и

охране земель, сохранению и повышению плодородия почв,

недопущению необоснованного изъятия наиболее ценных зе-

мель из сельскохозяйственного и лесохозяйственного обо-

рота. Требование охраны земель касается всех ее пользо-

вателей как сельскохозяйственного, так и несельскохо-

зяйственного направления, а также государственных орга-

нов и должностных лиц, решающих вопросы землепользова-

ния. Главной заботой должна быть охрана ценных плодо-

родных сельскохозяйственных угодий. Для нужд промышлен-

ности и строительства разрешается отводить земли худше-

го качества. Пахотные и другие ценные для сельского хо-

зяйства угодья могут изыматься только в исключительных

случаях, когда нет иных вариантов отвода. В земледелии

Blog

Пособие для российских землевладельцев Руководитель авторского коллектива и ответственный