Пособие для российских землевладельцев Руководитель авторского коллектива и ответственный

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 27 28 29 30 31 32 33 34 35

роны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий

стихийных бедствий (МЧС России) и соответствующими дру-

гими заинтересованными министерствами и ведомствами, и

зарегистрированными в установленном порядке в Минис-

терстве юстиции России. В соответствии с Указом Прези-

дента Российской Федерации "О социальной защите граж-

дан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие

ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" от 20

декабря 1993 г. ь 2228 и постановлением Правительства

Российской Федерации от 17 ноября 1994 г. ь 1263 "О по-

рядке предоставления компенсаций и льгот гражданам Рос-

сийской Федерации, проживавшим в 1949 - 1963 годах за

пределами Российской Федерации и подвергшимся радиаци-

онному воздействию вследствие ядерных испытаний на Се-

мипалатинском полигоне" (доведено до налоговых органов

письмом Госналогслужбы России от 5 декабря 1994 г. ь

ЮУ-6-10/468) освобождаются от уплаты земельного налога:

а) граждане, получившие в периоды радиационного воз-

действия суммарную (накопленную) эффективную дозу облу-

чения, превышающую 25 сЗв (бэр); б) граждане, получив-

шие в периоды радиационного воздействия суммарную (на-

копленную) эффективную дозу облучения больше 5 сЗв

(бэр), но не более 25 сЗв (бэр); в) дети первого и вто-

рого поколений указанных граждан, страдающие заболева-

ниями вследствие радиационного воздействия на их роди-

телей. Основанием для предоставления льгот гражданам,

указанным в литере "а" и литере "б" настоящего подпунк-

та, являются удостоверения, выдаваемые в порядке, опре-

деляемом Министерством Российской Федерации по делам

гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвида-

ции последствий стихийных бедствий, Министерством труда

Российской Федерации, Министерством здравоохранения и

медицинской промышленности Российской Федерации, Госу-

дарственным комитетом санитарно-эпидемиологического

надзора Российской Федерации и администрацией Алтайско-

го края, а в литере "в" этого подпункта - заключение

регионального межведомственного экспертного совета Ми-

нистерства здравоохранения и медицинской промышленности

Российской Федерации по установлению причинной связи

заболеваний, инвалидности и смерти лиц с радиационным

воздействием!; - военнослужащие, граждане, уволенные с

военной службы по достижении предельного возраста пре-

бывания на военной службе, состоянию здоровья или в

связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие

общую продолжительность военной службы двадцать лет и

более, члены семей военнослужащих и сотруд-

_________________________________________________________

1. С положени-

ями о порядке оформления и выдачи удостоверений гражда-

нам, указанным в пп. 8, можно ознакомиться в соответс-

твующих органах исполнительной власти субъектов Рос-

сийской Федерации, которым сообщалось об этом письмами

Госкомчернобыля России от 12 ноября 1992 г. ь

ВД-8-3729, 22 марта 1993 г. ь ВД-8-1278, 5 августа 1993

г. ь ВС-10-3618, 15 октября 1993 г. ь ВД-10-4468 и

письмом МЧС России от 22 марта 1994 г. ь ВВ-1-835

_________________________________________________________

ников

органов внутренних дел, потерявшие кормильца при испол-

нении им служебных обязанностей. В соответствии с Зако-

ном Российской Федерации "О статусе военнослужащих" от

22 января 1993 г. ь 4338-1 к военнослужащим относятся

офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образо-

вательных учреждений профессионального образования,

сержанты, старшины, солдаты и матросы, поступившие на

военную службу по контракту; сержанты, старшины, солда-

ты и матросы, проходящие военную службу по призыву, а

также курсанты военных образовательных учреждений про-

фессионального образования до заключения контракта.

Офицеры, проходящие военную службу по призыву, по свое-

му правовому положению приравниваются к офицерам, про-

ходящим военную службу по контракту. Основанием для

предоставления льгот служат удостоверения воинских час-

тей, справки рай(гор)военкоматов, пенсионные удостове-

рения. Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников

органов внутренних дел, потерявшим кормильца при испол-

нении им служебных обязанностей, предоставляется на ос-

новании пенсионного удостоверения, в котором проставлен

штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или

имеется соответствующая запись, заверенная подписью ру-

ководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостовере-

ние, и печатью этого учреждения. В случае, если указан-

ные члены семей не являются пенсионерами, льгота пре-

доставляется им на основании справки о гибели военнос-

лужащего; - Герои Советского Союза, Герои Российской

Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кава-

леры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине

в Вооруженных Силах СССР". Льготы предоставляются на

основании соответствующих книжек названных Героев и ор-

денских книжек; - учреждения и органы уголовно-исполни-

тельной системы К указанным учреждениям и органам уго-

ловно-исполнительной системы в соответствии с Законом

Российской Федерации "Об учреждениях и органах, испол-

няющих уголовные наказания в виде лишения свободы" от

21 июля 1993 г. ь 5473-1 относятся: учреждения, испол-

няющие наказания; территориальные органы управления

уголовно-исполнительной системы; центральные органы уп-

равления уголовно-исполнительной системы Министерства

внутренних дел Российской Федерации. В уголовно-испол-

нительную систему по решению Правительства Российской

Федерации могут входить следственные изоляторы, предп-

риятия, специально созданные для обеспечения деятель-

ности уголовно-исполнительной системы, научно-исследо-

вательские проектные, лечебные, учебные и иные учрежде-

ния; - профессиональные аварийно-спасательные службы,

профессиональные аварийно-спасательные формирования;

- земли общего пользования населенных пунктов. К землям

общего пользования населенных пунктов в соответствии со

ст. 76 ЗК относятся земли, используемые в качестве пу-

тей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набе-

режные), для удовлетворения культурно-бытовых потреб-

ностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, буль-

вары, водоемы, пляжи), в качестве полигонов для захоро-

нения неутилизированных промышленных отходов, полигонов

бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и

другие земли, служащие для удовлетворения нужд города,

поселка, сельского населенного пункта. С юридических

лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного нало-

га, при передаче ими земельных участков в аренду (поль-

зование) взимается земельный налог с площади, передан-

ной в аренду (пользование). Налог за землю, расположен-

ную в полосе отвода железных дорог, взимается с предп-

риятий, учреждений и организаций железнодорожного

транспорта в размере до 25% от ставки земельного нало-

га, установленной за сельскохозяйственные угодья сог-

ласно приложению ь 1 к Закону о плате за землю. Надо

заметить, что приведенный перечень организаций не окон-

чателен: на данный момент принято несколько специальных

ведомственных актов, освобождающих от уплаты налога ряд

госудаственных учреждений.

В случае возникновения в

течение года у плательщиков права на льготу по земель-

ному налогу они освобождаются от уплаты этого налога

начиная с того месяца, в котором возникло право на ль-

готу, хотя бы это право возникло и по истечении послед-

него срока уплаты налога. При утрате в течение года

права на льготу обложение налогом производится начиная

с месяца, следующего за утратой этого права. Земельный

налог и арендная плата (опять-таки при аренде государс-

твенных и муниципальных земель) не взимается с юриди-

ческих и физических лиц за земельные участки, находящи-

еся в стадии сельскохозяйственного освоения. Период ос-

воения регулируется местными органами государственной

власти. Существует и перечень организаций, которые уп-

лачивают только земельный налог, и никакие другие виды

налогов для них не устанавливаются. Это все сельскохо-

зяйственные организации и сельскохозяйственные индиви-

дуальные предприниматели, доход от несельскохозяйствен-

ной деятельности которых не превышает 25% от всех дохо-

дов. Так, ст. 17 Закона о социальном развитии села ус-

танавливает, что колхозы, межхозяйственные предприятия

и организации, совхозы и другие государственные сель-

скохозяйственные предприятия, кооперативы и крестьянс-

кие (фермерские) хозяйства платят единый земельный на-

лог. То же положение подтверждает Закон о плате за зем-

лю, в котором говорится, что с колхозов, совхозов,

крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных

предприятий и организаций, кооперативов и других сель-

скохозяйственных предприятий взимается только земельный

налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не

применяются. На предприятия, имеющие доход от несель-

скохозяйственной деятельности, превышающий 25%, это по-

ложение не распространяется. Но сельскохозяйственные

предприятия индустриального типа (птицефабрики, теплич-

ные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы

и другие на самостоятельном балансе) по перечню, ут-

вержденному органами законодательной (представительной)

власти субъектов Российской Федерации, кроме налога на

землю уплачивают и другие налоги в установленном поряд-

ке. Вновь созданные крестьянские (фермерские) хозяйства

освобождаются от налогообложения на пять лет1. Субъекты

Российской Федерации на основании Закона о плате за

землю могут устанавливать собственные льготы по взима-

нию платы за землю, придерживаясь при этом тех принци-

пов, которые устанавливает федеральное законодательство

и которые мы перечислили, в пределах суммы земельного

налога, находящейся в распоряжении соответствующего

субъекта Российской Федерации. Органы местного самоуп-

равления также имеют право устанавливать льготы по зе-

мельному налогу в виде частичного освобождения на опре-

деленный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки зе-

мельного налога для отдельных плательщиков в пределах

суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующе-

го органа местного самоуправления. Взимать земельный

налог или арендную плату возможно только основываясь на

документах, удостоверяющих права на землю. Поэтому ос-

нованием для установления налога и арендной платы за

землю является документ, удостоверяющий право собствен-

ности, владения или пользования (аренды) земельным

участком, выданный в порядке, установленном Роскомземом

в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР

"Об утверждении форм государственного акта на право

собственности на землю, пожизненного наследуемого вла-

дения, бессрочного (постоянного) пользования землей" от

17 сентября 1991 г. ь 493 и постановлением Правительст-

ва Российской Федерации "Об утверждении форм Свидетель-

ства о праве собственности на землю Договора аренды зе-

мель сельскохозяйственного назначения и договора вре-

менного пользования землей сельскохозяйственного назна-

чения" от 19 марта 1992 г. ь 1772, и другие установлен-

ные нормативные документы.

_________________________________________________________

1. Закон РСФСР о социальном

развитии села (в редакции Закона Российской Федерации ь

4888-1 от 28 апреляяя 1993 г.) 2. Письмо Государственной

налоговой службы Российской Федерации от 16 июля 1992

г. ь ВГ-6-02/227 и Роскомзема от 9 июля 1992 г. ь

5-10/1882 "Об установлении целевого назначения земель

для взимания земельного налога или арендной платы в

1992 г."

_________________________________________________________

2. Учет плательщиков

На основании Закона о плате за

землю учет плательщиков и начисление налога производят-

ся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные на-

логовые инспекции ведут учет плательщиков налога, осу-

ществляют контроль за правильностью его исчисления и

уплаты. Все плательщики налога на землю и арендаторы

земель, находящихся в государственной и муниципальной

собственности, учитываются на основании постановления

Правительства Российской Федерации "Об упорядочении

учета плательщиков земельного налога и арендной платы

за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876. В соответствии с

этим постановлением Правительство Российской Федерации

возложило на районные и городские комитеты по земельным

ресурсам и землеустройству обеспечение государственных

налоговых инспекций в районах, городах без районного

деления и районах в городах подготовленными на основе

данных государственного земельного кадастра списками

юридических лиц и граждан - плательщиков земельного на-

лога. Форма списков плательщиков земельного налога,

сроки их представления и порядок внесения в них измене-

ний устанавливаются Комитетом Российской Федерации по

земельным ресурсам и землеустройству по согласованию с

Государственной налоговой службой Российской Федера-

ции1. Согласно принятому Роскомземом порядку списки

плательщиков земельного налога ведутся районными, го-

родскими комитетами по земельным ресурсам и землеуст-

ройству в границах земель, переданных в ведение соот-

ветствующего сельского, поселкового, городского и ра-

йонного органа местного самоуправления без учета льгот

по категориям земель и плательщикам, установленных в

соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю

и иными нормативными актами. В списки включаются граж-

дане и юридические лица, имеющие земельные участки в

собственности, пользовании (исключая арендаторов), по-

жизненном наследуемом владении, на землях, переданных в

ведение органа местного самоуправления, кроме части зе-

мель лесного фонда, земельный налог за которые уплачи-

вается в составе платы за пользование лесами. В списки

плательщиков земельного налога не включаются граждане и

юридические лица, обладающие правом аренды на всех зем-

лях и правом пользования на землях частной собственнос-

ти. Список плательщиков земельного налога за земли, пе-

реданные в ведение органа местного самоуправления, сос-

тоит из ежегодно составляемого первичного списка и еже-

месячно составляемых списков изменений. 1' Постановле-

ние Правительства Российской Федерации "Об упорядочении

учета плательщиков земельного налога и арендной платы

за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876.

Первичные списки составляются по состоянию на 1 января

текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным

в ведение сельского, поселкового, городского, районного

органа местного самоуправления, и передаются государс-

твенным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 фев-

раля текущего года). Для удобства составления и исполь-

зования первичный список может составляться по отдель-

ным населенным пунктам, садоводческим, животноводчес-

ким, гаражным, дачным и иным кооперативам и товарищест-

вам. По землям, переданным в ведение районного (городс-

кого) органа местного самоуправления, первичные списки

могут составляться по населенному пункту, являющемуся

районным центром, и отдельно по землям вне населенного

пункта, находящимся в ведении районного (городского)

органа местного самоуправления. Списки изменений пла-

тельщиков составляются по результатам купли-продажи,

дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды

и других сделок с земельными участками за соответствую-

щий месяц текущего года, нумеруются по мере их состав-

ления, начиная с номера 1, и передаются государственным

налоговым инспекциям (до 10-го числа следующего меся-

ца). Изменения собственником, пользователем, владельцем

земельного участка фамилии или иных паспортных данных

(гражданином) или реквизитов (юридическим лицом с пере-

регистрацией) учитываются районным, городским комитетом

по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению

собственника, пользователя, владельца земельного участ-

ка или в ином порядке, установленном органом местного

самоуправления района, города. Первичный список пла-

тельщиков земельного налога составляется при соблюдении

следующих правил. В графе 1 указывается порядковый но-

мер записи, начиная с единицы. Местонахождение земель-

ного участка (графа 2) характеризуется названием улицы

и номером дома, номером участка в кооперативе, товари-

ществе или кадастровым номером земельного участка. По-

рядок первичного присвоения земельным участкам кадаст-

ровых номеров устанавливается Роскомземом. Номер оце-

ночной зоны или зоны градостроительной ценности (графа

3) указывается в случае установленной дифференциации

ставок земельного налога по территории района, населен-

ного пункта, кооператива, товарищества. Категория зе-

мель (графа 4) и цель использования земельного участка

(графа 5) отражаются в соответствии с документом, удос-

товеряющим (подтверждающим) права на землю, или иными

документами. При отсутствии документов или отсутствии в

них необходимых данных подготавливается решение органа

местного самоуправления об отнесении земельного участка

к той или иной категории земель и цели использования

земельного участка для взимания земельного налога.

В графе 6 указывается один из видов прав на землю пла-

тельщика земельного налога. В графе 8 указывается пло-

щадь земельного участка, облагаемая земельным налогом.

При установлении площади, облагаемой земельным налогом,

не учитываются льготы по земельному налогу, установлен-

ные в соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за

землю или иными нормативными актами. Ставки земельного

налога указываются на 1 января в первичном списке и на

1-е число следующего месяца в списке изменений. Ставки

проводятся без учета льгот, установленных в соответс-

твии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю или ины-

ми нормативными актами. В случае, если в течение одного

месяца произошло несколько изменений данных по одной из

записей предыдущего списка (например, купля-продажа и

через несколько дней дарение земельного участка или

вступление в наследство и купля-продажа земельного

участка и т.д.), в списке изменений указываются данные

на последний день месяца. При составлении списков до-

пускается кодирование информации и передача ее на

электронных носителях1.

3. Предмет налогообложения

Понятно, что предметом налогообложения и взимания

арендной платы является земельный участок, находящийся

в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом

владении. И естественно, что взимание налога зависит от

назначения земель, состава, качества, площади и место-

положения. Какие именно земельные участки облагаются

налогом и с каких взимается арендная плата по законода-

тельству? Прежде всего, закон разграничивает налогооб-

ложение сельскохозяйственных и несельскохозяйственных

угодий. При этом объектами обложения земельным налогом

и взимания арендной платы являются земельные участки,

части земельных участков, земельные доли (при общей до-

левой собственности на земельный участок), предостав-

ленные юридическим лицам и гражданам в собственность,

Blog

Пособие для российских землевладельцев Руководитель авторского коллектива и ответственный