Отчет о проверке деятельности муниципального унитарного предприятия города Владивостока "Дороги Владивостока" за 2010 год Основание проверки

Вид материала

Отчет

Содержание 12. Соблюдение порядка ведения кассовых операций. 13. Проверка расчетов с подотчетными лицами. 14. Достоверность ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Подобный материал:

• Отчет о проверке отдельных вопросов деятельности муниципального автономного учреждения, 574.19kb.
• Отчет о проверке расходов на обеспечение мероприятий по реконструкции морского фасада, 1411.54kb.
• Саратовская городская дума решение, 18.63kb.
• Доклад о деятельности образовательного учреждения мбоу «Гимназия №1 г. Владивостока», 527.29kb.
• Отчёт о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального дошкольного, 10.42kb.
• Остаток на       счете, руб, 85.66kb.
• В. В. Николаев Приложение №1 к постановлению главы администрации города Владивостока, 208.29kb.
• Участие моу «сош№: 6» Г. Владивостока в решении проблемы тбо в микрорайоне школы, 67.58kb.
• Доклад администрации г. Владивостока, 175.45kb.
• Доклад о деятельности моу «сош №57 с углубленным изучением английского языка г. Владивостока», 251.86kb.

11. Проверка достоверности и законности банковских операций.


Всего в 2010 году поступило денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги в сумме 1 199 875,06 тыс. рублей, из них: по договорам строительного подряда, за услуги по предоставлению в аренду специальной техники, за услуги по содержанию дорог в сумме 955 042,48 тыс. рублей.

Все перечисления денежных средств с расчетных счетов Предприятия осуществлялись при наличии оправдательных документов. Случаев необоснованного перечисления денежных средств в сторонние организации выборочной проверкой не установлено.


12. Соблюдение порядка ведения кассовых операций.


Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», налогового законодательства, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Приказа Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Учетная политика МУПВ «Дороги Владивостока» на 2010 год не изменялась по отношению к Учетной политике Предприятия на 2009 год, утвержденной приказом руководителя Предприятия от 28.12.2008 № 128.

По штатному расписанию на 2010 год в МУПВ «Дороги Владивостока» утверждено 5 бухгалтерских ставок, фактическая численность бухгалтерии на момент проверки составляет 4 человека, из них: три – имеют высшее экономическое образование, включая главного бухгалтера (стаж работы в бухгалтерии – 20 лет 11 месяцев 9 дней), заместитель главного бухгалтера - образование среднее профессиональное (стаж работы в бухгалтерии – 23 года
8 месяцев 17 дней), бухгалтер-расчетчик (стаж работы в бухгалтерии – 15 лет 10 месяцев), бухгалтер (стаж работы в бухгалтерии 2 года 7 месяцев 1 день). В бухгалтерии установлено 4 компьютера.

Бухгалтерский учет ведется с применением средств автоматизации, а именно: программного продукта 1С: Предприятие (версия 7).

Проверка ведения кассовых операций за 2010 год проведена сплошным методом.

Проверкой установлено, что в нарушение пункта 32 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок), письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности в должности заместителя главного бухгалтера (исполняющей функции кассира) Косенок С.М. не заключен.

Документы в папках по месяцам подшиты в хронологической последовательности, наличные денежные средства, полученные по чекам в учреждениях банка, приходуются в кассу по приходным кассовым ордерам (ПКО) своевременно и в полном объеме.

Суммы, указанные в выписках банка соответствуют суммам, отраженным в первичных документах. Выдача наличных денег из кассы производится на основании расходных кассовых ордеров (РКО). Лимит остатка наличных денег в кассе на 2010 год установлен ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» в размере 60,0 тыс. рублей. Превышение остатка лимита кассы не выявлено.

Проверкой ведения кассовых операций выявлено следующее:

В соответствии пунктом 4 Порядка наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Вместе с тем, в нарушение указанного пункта остатки денежных средств, полученные на выдачу заработной платы работникам Предприятия, выдавались под отчет на хозяйственные нужды.

Так, за период с 14.10.2010 по 01.11.2010 в кассу Предприятия по приходным кассовым ордерам №№ 47 от 14.10.2010, 48 от 15.10.2010, 49 от 18.10.2010 было получено денежных средств на выплату заработной платы в сумме 5 100,0 тыс. рублей, на хозяйственные расходы – 100,0 тыс. рублей. Всего за указанный период выдано заработной платы в сумме 5 022,71 тыс. рублей, на хозяйственные расходы – 165,169 тыс. рублей. Остаток денежных средств на 02.11.2010 составил 12,12 тыс. рублей. Таким образом, остаток средств на выплату заработной платы в сумме 65,169 тыс. рублей неправомерно был выдан под отчет на хозяйственные нужды.

Также в нарушение Порядка № 40:

- пункт 13 - при оприходовании денежных средств, полученных с расчетного счета открытого в банке для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды, корешки квитанций к приходным кассовым ордерам не подписываются главным бухгалтером и кассиром, не подшиваются к выпискам банка, например, ПКО № 35 от 02.07.2010, № 41 от 17.08.2010, № 44 от 21.09.2010, № 59 от 22.12.2010. При возврате средств подотчетными лицами в кассу предприятия, корешки квитанций к приходному кассовому ордеру также не отрываются и не передаются подотчетному лицу, например, ПКО № 34 от 02.07.2010, № 43 от 13.09.2010.

При проверке кассы за август, сентябрь, ноябрь 2010 года выявлено, что в расходном кассовом ордере № 202 от 20.08.2010 при получении денежных средств подотчетным лицом Игнатьевым А.В. указана дата 18.08.2010;

- пункт 14 - в расходных кассовых ордерах № 202 от 20.08.2010, №№ 214, 215, 216, 217, 218, 219, 221, 223, 224 от 02.09.2010 нет подписей директора Лушникова А.В. В РКО № 225 от 06.09.2010 при выдаче заработной платы за август 2010 года и компенсации при увольнении отсутствуют подписи директора и главного бухгалтера Предприятия. В РКО
№ 306 от 23.11.2010 при выдаче денежных средств под отчет Вишняковой И.Л. нет подписи главного бухгалтера Предприятия;

- пункт 15 - в РКО № 299 от 16.11.2010 отсутствует подпись Музыченко А. А. в получении денежных средств под отчет. Также нет подписи кассира о выдаче средств, при этом в кассовой книге указанный расходный кассовый ордер проведен. Согласно пункту 27 Порядка выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира;

- пункт 18 - реестр депонированных сумм по заработной плате по каждому депоненту не составляется, депонированные суммы в банк не сдаются, а выплачивается аванс в счет заработной платы за следующий месяц.

Не выполнены требования раздела 2 приложения № 3 к Порядку № 40 в части укрепленности помещения кассы предприятия: нет отдельного входа в помещение кассы, не закреплен сейф, отсутствует сигнализация. При этом поясняют, что на этаже ведется общее видеонаблюдение.

В ходе проверки проведена инвентаризация наличных денежных средств, находящихся в кассе предприятия. Согласно отчету бухгалтера, выполняющей функции кассира, на момент инвентаризации – 10.02.2010, остаток денежных средств составил 236,66 тыс. рублей, что соответствует данным учета по кассовой книге. Выявлены излишки в сумме 0,49 копеек за счет округления. В сейфе Предприятия так же хранятся чековые книжки в количестве 3 штук. В корешках чековых книжках отсутствует подпись директора предприятия. Результаты инвентаризации оформлены актом в двух экземплярах, подписаны всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность ценностей.


13. Проверка расчетов с подотчетными лицами.


При выборочной проверке правильности расчетов с подотчетными лицами (авансовые отчеты) выявлено следующее:

В нарушение пункта 11 Порядка № 40 производится выдача авансов под отчет при наличии за подотчетным лицом остатка ранее выданного ему аванса, например: подотчетные лица – Полякова А.Н. (в период февраль, март, апрель); Фрамцов С.В. (апрель); Чирков В.Ф. (апрель); Кузьменко Е.Ф. (октябрь). Кроме того, многие авансовые отчеты не подписаны подотчетными лицами (например: авансовый отчет № 79 от 07.07.2010 года Чирков В.Ф.; авансовый отчет № 104 от 01.07.2010 года Ковтун С. Ю.; авансовый отчет № 103 от 01.07.2010 года Ильин Д.А.; авансовый отчет № 98 от 31.08.2010 года Черноиванов Н.А.; авансовый отчет № 89 от 09.08.2010 года Лазуренко К.А.; авансовый отчет № 101 от 25.08.2010 года Давидюк Ю.А., остатки денежных средств в подотчете не соответствуют данным в журнале ордере по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выдаче денежных средств под отчет на представительские расходы (приобретение продуктов, цветов), списание продуктов не оформлено актом, нет акта и на вручение букета, в том числе: авансовые отчеты Вишнякова И.П. № 122 от 09.11.10 на сумму 3,83 тыс. рублей, № 133 от 12.11.10 на сумму 3,67 тыс. рублей, № 142 от 30.11.10 на сумму 1,61 тыс. рублей; авансовые отчеты Давидюк Ю.А. № 25 от 23.11.10 на сумму 3,0 тыс. рублей, № 158 от 30.12.10 на сумму 2,37 тыс. рублей; авансовый отчет Москвиной Е.А. № 157 от 30.12.10 на сумму 3,0 тыс. рублей,

Таким образом, проверкой правильности и своевременности оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами установлено, что контроль со стороны бухгалтерии за выдачей подотчетных сумм осуществляется недостаточно.

В нарушение пункта 11 Порядка № 40 не соблюдаются сроки предоставления авансовых отчетов по возвращению из служебных командировок. Например, согласно приказу при сроке нахождения в командировке в городе Хабаровске с 01.06.2010 по 03.06.2010 авансовые отчеты №№ 103, 104 на Ковтун С.Ю и Ильна Д.А. представлены только 01.07.2010, т.е. сдача отчета задержана на
21 календарный день.


14. Достоверность ведения бухгалтерского учета и отчетности.


За проверяемый период порядок ведения МУПВ «Дороги Владивостока» бухгалтерского и налогового учета определен Положениями «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год» (приказ об утверждении данного Положения к проверке не представлен) и «Об учетной политике для целей налогообложения на 2008 год», утвержденный приказом директора от 29.12.2007 б/н.

В соответствии с пунктом 3 Положения «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год» следует осуществлять отдельный учет по видам деятельности:

оказание услуг, выполнение работ по текущему ремонту дорог и прилегающих территорий;

содержание и благоустройство дорог и прилегающих территорий;

продажа остатков материалов на складе, покупных товаров;

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, услуг специализированной дорожно-строительной техники.

Однако в учетной политике на отражены правила раздельного учета хозяйственных операций, обязательств по указанным видам деятельности, не определены принципы ведения раздельного учета. Фактически, в нарушение вышеуказанного пункта 3 Положения на Предприятии не ведется отдельный учет по видам деятельности.

В Положении «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год» имеются ссылки на приложения, в которых приведены применяемые на Предприятии рабочий План счетов, перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций. К проверке указанные документы не представлены.

В нарушение пункта 3 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и пункта 4 раздела II Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, в учетной политике Предприятия не отражены правила документооборота и технология обработки учетной информации.

В результате, не представляется возможным проверить полноту и своевременность предоставления в бухгалтерию первичных учетных документов другими структурными подразделениями, а также установить лиц и подразделения, ответственных за составление отдельных первичных учетных документов, накопительных и регистрационных журналов (книг).

По данным Отчета о прибылях и убытках (форма №2) за 9 месяцев 2010 года Предприятием получены доходы в общей сумме 399 696,6 тыс. рублей (увеличились на 184,7 % по сравнению с доходами за 2009год), в том числе:

391 434,0 тыс. рублей – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

8 262,6 тыс. рублей – прочие доходы, из них: от реализации материалов – 7 768,7 тыс. рублей; от сдачи в аренду имущества – 366,4 тыс. рублей; прочие – 127,5 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ данные бухгалтерской отчетности не соответствуют данным бухгалтерского учета. Так, по данным бухгалтерского учета за 9 месяцев 2010 года (Главная книга, Журнал-ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») выручка от реализации работ (услуг) составляет в сумме 388 421,9 тыс. рублей (без НДС), или на 3 012,1 тыс. рублей меньше, чем отражено в Отчете о прибылях и убытках.

Проверкой правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации работ (услуг) установлено, что в нарушение пункта 12, пункта 13 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пункта 36 вышеуказанного Положения об учетной политике, имеет место признание в бухгалтерском учете выручки от реализации работ (услуг) не в том отчетном периоде, в котором выполнены работы (услуги). Так, в бухгалтерском учете только в октябре признана выручка от реализации работ на общую сумму 16 639,3 тыс. рублей (без НДС), которые приняты заказчиком (МАУ «Благоустройство, озеленение, строительство и дороги Владивостока») в августе и сентябре по актам приемки работ, в том числе:

1 908,5 тыс. рублей – за август, из них:

- работы по нанесению дорожной разметки – 1 359,4 тыс. рублей (договор от 01.04.2010 № 4-ТС, акт приемки выполненных работ без даты и номера, форма КС-3 от 02.08.2010 №2, счет-фактура от 02.08.2010 № 00000176);

- установка дорожных знаков – 549,1 тыс. рублей (договор от 31.03.2010 №3-ТС, акт приемки выполненных работ без даты и номера, форма КС-3 от 02.08.2010 № 2, счет-фактура от 02.08.2010 № 00000174);

14 730,9 тыс. рублей – за сентябрь, из них:

- демонтаж незаконно установленных движимых объектов – 54,3 тыс. рублей ( договор от 12.07.2010 № 1-до, акт приемки выполненных работ от 30.09.2010 № 1, счет-фактура от 30.09.2010 № 00000163);

- работы по благоустройству сквера на пересечении ул. Семеновская и ул. Пограничная – 14676,6 тыс. рублей (договор от 14.05.2010 № 1-БСС, акт приемки выполненных работ (форма КС-2) от 21.09.2010 № 1, счет-фактура от 21.09.2010 № 00000162).

В нарушение пункта 1 статьи 9 вышеуказанных Федерального закона № 129-ФЗ и пунктов 12, 13 ПБУ 9/99 допускается отражение в бухгалтерском учете и отчетности выручки от выполнения работ на основании счетов-фактур при отсутствии первичных учетных документов (актов приемки работ, подтверждающих выполнение работ). В результате, за проверяемый период необоснованно отражена в бухгалтерском учете выручка от реализации работ на общую сумму 1 946,5 тыс. рублей (без НДС), в том числе:

1174,3 тыс. рублей - по договору от 15.10.2009 № 07/10-09, заключенному между ОАО «Водоканал» и Предприятием, на выполнение последним работ по устранению последствий течи на сетях водопровода и канализации в зимний период. По счетам-фактурам от 31.01.2010 № 00000001, №00000003, от 28.02.2010 № 00000009, № 00000020, от 12.03.2010 №00000021, от 31.03.2010 № 00000033 предъявлено к оплате ОАО «Водоканал» за работы выполненные в счет данного договора в январе – марте в сумме 1 385,7 тыс. рублей (в т.ч. НДС – 211,4 тыс. рублей).

Согласно пункта 2 данного договора стоимость работ определяется исходя из объема фактически выполненных подрядчиком работ после подписания акта выполненных работ по форме КС-2. Фактически акты приемки выполненных работ отсутствуют. По состоянию на 01.10.2010 ОАО «Водоканал» оплата указанных работ не произведена, в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность на вышеуказанную сумму;

772,2 тыс. рублей – по договору от 15.05.2009 № 8/05, заключенному между ООО «Инвест-Строй» и Предприятием, на выполнение последним работ по восстановлению асфальтобетонного покрытия после производства ремонтных работ на сетях заказчика. По счетам-фактурам от 26.07.2010 №№ 00000092, 00000093, 00000094 предъявлено к оплате ООО «Инвест-Строй» за работы выполненные в счет данного договора в июле в сумме 911,4 тыс. рублей (в т.ч. НДС- 139,0 тыс. рублей).

Согласно пунктом 2.1 договора стоимость работ определяется на основании сметы на восстановление 100 кв.м асфальтобетонного покрытия, уточняется по каждому заявленному объекту при закрытии акта выполненных работ форме КС-2. Фактически акты выполненных работ отсутствуют.

По данным бухгалтерского учета в сентябре 2010 года ООО «ТехноИмпекс», который согласно дополнительному соглашению к указанному договору №8/05 является плательщиком за ООО «Инвест-Строй», перечислено Предприятию денежных средств на сумму 911,4 тыс. рублей.

В результате, за проверяемый период согласно представленным к проверке первичным документам выручка от выполнения работ (услуг) составляет 403 114,7 тыс.рублей, или на 14 692,8 тыс.рублей больше, чем числится по бухгалтерскому учету и на 11 680,7 тыс.руб. больше чем отражено в Отчете о прибылях и убытках.

По объяснению главного бухгалтера Малютиной Т.Ф. отражение указанной выручки в октябре 2010 года произошло в результате несвоевременного предоставления документов подразделениями Предприятия в бухгалтерию. Корректировка данных будет произведена при формировании годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету.

В нарушение пункта 28 Правил ведения журналов учета, полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 26.05.2009), книга покупок и книга продаж, которые ведутся Предприятием в электронном виде, не распечатываются по истечении налогового периода. Указанные книги распечатаны только в период настоящей проверки.

По данным бухгалтерского учета и Бухгалтерского баланса Предприятия по состоянию на 01.01.2010 дебиторская задолженность составляет 77 587,0 тыс. рублей, в том числе:

59 932,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики;

17 655,0 тыс. рублей – прочие дебиторы. (по данным бухучета: 14 224,6 тыс. рублей – поставщики и подрядчики; 3 044,6 тыс. рублей – налоги (в том числе НДС по приобретенным материальным ценностям); 155,8 тыс. рублей – подотчетные лица; 230,0 тыс. рублей – прочие дебиторы).

По данным Бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2010 дебиторская задолженность увеличилась на 106 294,0 тыс. рублей и составляет в сумме 183 881,0 тыс. рублей, в том числе:

175 682,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики;

8 199,0 тыс. рублей – прочие.

В нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ данные Бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2010 года по дебиторской и кредиторской задолженности не соответствуют данным Главной книги. Кроме того, в нарушение пункта 34 раздела VII Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, в Балансе допущен зачет между статьями активов и пассивов.

По объяснению главного бухгалтера Малютиной Т.Ф. корректировка по статьям баланса будет произведена при формировании годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету.

В результате допущенных нарушений дебиторская задолженность по данным Баланса за 9 месяцев 2010 года занижена на 19 621,0 тыс. рублей, которая по данным Главной книги составляет 203 502,0 тыс. рублей, в том числе:

а)76 650,0 тыс. рублей – покупатели и заказчики (по Балансу – 175 682,0 тыс. рублей, или завышена на 99 032,0 тыс. рублей за счет отражения по строке 241 Баланса суммы задолженности покупателей (заказчиков) и поставщиков (подрядчиков), следовало отражать только покупателей), из них:

50 729,3 тыс. рублей – МАУ «БОСДВ» (задолженность текущая), из них: текущий ремонт автодороги по ул. Девятая – 5 877,6 тыс. рублей; ремонт внутриквартальных и магистральных дорог – 15 297,1 тыс. рублей; текущее содержание дорожной инфраструктуры – 28 150,0 тыс. рублей; ремонт люков, колодцев – 562,0 тыс. рублей; погрузка, вывоз мусора – 553,2 тыс. рублей; очистка пляжей – 242,6 тыс. рублей; очистка скалистых участков – 46,8 тыс. рублей.

7 208,3 тыс. рублей – ООО «СетьИнвестСервис»: текущая за материалы. В нарушение пункта 3.1 и пункта 4.2.1 договора от 10.09.2010 б/н, заключенного между ООО «СетьИнвестСервис» и Предприятием, последним произведена поставка Обществу материалов (щебень, отсев) на сумму 7 208,3 тыс. рублей без получения 100% оплаты их стоимости (накладная на отпуск материалов на сторону от 30.09.2010 № 248);

2 826,7 тыс. рублей – ООО «Дальводстрой»: с декабря 2009 года за материалы – 2 416,4 тыс. рублей, с октября 2009 года за автоуслуги – 391,7 тыс. рублей (договоры поставки материалов и предоставления техники к проверке не представлены); текущая задолженность – 18,6 тыс. рублей;

2 667,8 тыс. рублей – ООО «Восточный проект»: с октября 2009 года за материалы – 2 531,0 тыс. рублей, с мая 2009 года за услуги техники – 136,8 тыс. рублей (договор поставки материалов к проверке не представлен);

2 991,5 тыс. рублей – ОАО «Водоканал»: с октября 2009 года за работы по восстановлению асфальтобетонного покрытия;

10 226,4 тыс. рублей – прочие (44 покупателя (заказчика));

б)126 852,0 тыс. рублей – прочие дебиторы (по Балансу – 8 199,0 тыс. рублей, или на 104 241,0 тыс. рублей больше) из них:

33 509,7 тыс. рублей – администрация города Владивостока – оплата залога за участие в аукционе в сентябре 2010 года. Возврат залога Предприятию произведен 01.10.2010;

19 543,3 тыс. рублей – ООО «Дальстрой» - аванс на выполнение работ (текущая);

12 940,0 тыс. рублей – ООО «ДМИСК» - аванс на выполнение работ (текущая);

7 569,5 тыс. рублей – ООО «Примдорстрой» - аванс на выполнение работ (текущая);

4 500,0 тыс. рублей – ООО «Континент ДВ» - аванс за материалы (числится с сентября 2009 года);

1 374,2 тыс. рублей – ООО «Зеленый свет» - аванс за материалы (текущая);

1 515,5 тыс. рублей – ОАО «Приморнефтепродукт» - аванс за ГСМ (текущая);

1 300,0 тыс. рублей – ООО ТПК «Диомид»- аванс за бордюры (числится с января 2010 года);

1 050,0 тыс. рублей – ООО «Партнер Групп Инжиниринг» - аванс за материалы (текущая);

1 009,2 тыс. рублей – ООО «Дом мечты» - аванс за материалы (числится с ноября 2009 руб.);

921,5 тыс. рублей – ООО «Анкора-Влад» - аванс за материалы (числится с 01.08.2009г.);

617,0 тыс. рублей – ООО «АТВ-Сервис» - аванс за материалы (текущая);

600,0 тыс. рублей – ООО «СтройКапитал» - аванс на выполнение работ (текущая);

40 402,1 тыс. рублей – прочие 128 поставщиков (подрядчиков) и прочих дебиторов.

По данным бухгалтерского учета и Бухгалтерского баланса Предприятия по состоянию на 01.01.2010 кредиторская задолженность составляет 239 005,0 тыс. рублей, в том числе:

233 018,0 тыс. рублей – поставщики и подрядчики;

2 663,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате;

1 446,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными фондами;

1 177,0 тыс. рублей – по налогам и сборам;

701,0 тыс. рублей – прочие кредиторы.

По состоянию на 01.10.2010 по данным Бухгалтерского баланса кредиторская задолженность увеличилась на 319 776,0 тыс. рублей и составляет в сумме 558 781,0 тыс. рублей, в том числе:

386 586,0 тыс. рублей – поставщики и подрядчики;

12 063,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате;

9 201,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными фондами;

5 230,0 тыс. рублей – по налогам и сборам;

145 701,0 тыс. рублей – прочие кредиторы.

В результате вышеуказанных нарушений допущенных при составлении Бухгалтерского баланса кредиторская задолженность по данным Баланса занижена на 18 228,0 тыс. рублей, которая по данным Главной книги составляет 577 009,0 тыс. рублей, в том числе:

а)12 063,0 тыс. рублей – перед персоналом по заработной плате – текущая, (расхождений с Балансом нет);

б)9 201,0 тыс. рублей – перед государственными внебюджетными фондами (расхождений с Балансом нет);

в)5 458,0 тыс.руб. – по налогам и сборам (по Балансу – 5 230,0 тыс. рублей, или на 228,0 тыс. рублей меньше);

г)404 567,0 тыс. рублей – поставщикам и подрядчикам (по Балансу – 386 586,0 тыс. рублей, или на 17 981,0 тыс. рублей меньше), из них:

274 135,7 тыс. рублей – ООО «ДВ-Цемент» - за материалы (56 167,6 тыс. рублей задолженность 2009 года; 217 968,0 тыс. рублей – 2010 год);

29 926,2 тыс. рублей – ООО «СетьИнвестСервис» - по договору уступки права требования (цессии) от 10.03.2010г., заключенному Обществом с ООО «Примпромстрой». (кредиторская задолженность Предприятия перед ООО «Примпромстрой» числилась с 2009 года);

24 853,3 тыс. рублей – ООО ДС «Надеждинское» - за выполненные работы (числится с 2009 года);

8 323,7 тыс. рублей – ООО «Владдорстрой» - за выполненные работы (числится с октября 2009 года);

6 309,0 тыс. рублей – ООО «Восточный проект» - за выполненные работы (числится с 2009 года);

6 613,5 тыс. рублей – ООО «СтройМонтаж» - за 9 единиц автотехники (июль 2010 года);

5 628,3 тыс. рублей – ООО «Стройком Владивосток» - за выполненные работы (числится с 2009 года);

5 401,0 тыс. рублей – ООО «ФедералСтрой» - за выполненные работы (числится с 2009 года);

4 880,1 тыс. рублей – ООО ВДРП - за выполненные работы (3 308,9 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 1 571,2 тыс. рублей – текущая);

3 547,8 тыс. рублей – ООО «Дальводстрой» - за выполненные работы (1 380,7 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 2 167,1 тыс. рублей – текущая);

3 293,2 тыс. рублей – ООО «АвангардСтрой» - за выполненные работы (текущая);

2 948,8 тыс. рублей – ООО «Тригуд» - за выполненные работы (текущая);

2 873,8 тыс. рублей – ООО «Наватор» - за выполненные работы (523,8 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 2 350,0 тыс. рублей – 2010 год);

2 816,6 тыс. рублей – ГОССМЭП МВД России – за выполненные работы (текущая);

2 510,4 тыс. рублей – ООО «Ресурс-8» - за ГСМ (текущая);

1 905,8 тыс. рублей – ИП Хачатурян С.П. – за выполненные работы (числится с 2009 года);

1 800,7 тыс. рублей – ООО «Анжи-Строй» - за выполненные работы (1 359,3 тыс. рублей – задолженность 2009 года; 441,4 тыс. рублей – текущая);

1 572,2 тыс. рублей – ООО «ДРСК» - за выполненные работы (2010 год);

1 211,6 тыс. рублей – ООО ПО «Прим-Знак» - за материалы (2010 год);

1 368,8 тыс. рублей – ОАО «Дальрыбтехцентр» - за выполненные работы (текущая) ;

1 356,1 тыс. рублей – ООО «ДВ-Инвест» - за материалы (текущая);

692,4 тыс. рублей – ООО «Асент-Импорт» - за материалы (текущая);

606,4 тыс. рублей – ООО «Влад-Мех-Строй» - за автоуслуги и выполненные работы по субподряду (числится с декабря 2009 года);

9 991,6 тыс. рублей – 70 поставщиков и подрядчиков;

145 720,0 тыс. рублей – прочие кредиторы (по Балансу – д)145 701,0 тыс. рублей, или на 19,0 тыс. рублей меньше), из них:

300,0 тыс. рублей – ООО «ЭкспрессСтройМатериалы»: с декабря 2009 года, предоплата за услуги по дроблению соли (договор оказания услуг к проверке не представлен);

700,0 тыс. рублей – ООО ПСК«СитиПлаза»: с июля 2010 года, предоплата за услуги по доставке стройматериалов;

140 322,4 тыс. рублей – МАУ «БОСДВ», из них: текущий ремонт автодорог по ул. Котельникова, ул. Аллилуева – 56 699,9 тыс. рублей; содержание и ремонт автодорог – 29 932,2 тыс. рублей; благоустройство Адмиральского сквера – 27 986,1 тыс. рублей; благоустройство сквера на пересечении ул. Семеновская и ул. Пограничная – 12 437,1 тыс. рублей; текущий ремонт лестниц – 6 128,4 тыс. рублей; ремонт подпорных стен – 3 288,3 тыс. рублей; приготовление противогололедной смеси – 2 300,0 тыс. рублей; установка дорожных знаков – 653,7 тыс. рублей; нанесение дорожной разметки – 552,9 тыс. рублей; демонтаж незаконно установленных движимых объектов – 249,9 тыс. рублей; текущее содержание территорий во время проведения ярмарок – 93,9 тыс. рублей.

4 397,6 тыс. рублей – прочие кредиторы.

В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ, и пункта 8 вышеуказанного Положения об учетной политике Предприятием не проведены инвентаризации финансовых активов и обязательств перед составлением отчетности за 2009 год и 2010 год.

Акты инвентаризации расчетов (форма № ИНВ-17) и инвентаризационные описи, отражающие результаты инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами за 2009 год и 2010 год к проверке не представлены. К проверке представлены только 13 актов сверки с дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2010, и 3 мировых соглашения на погашение Предприятием кредиторской задолженности в общей сумме 8 699,7 тыс. рублей.

Следует указать, что в 2010 году Предприятием не принимались меры по взысканию дебиторской задолженности. Так по состоянию на 01.10.2010 за 33 дебиторами (поставщиками, подрядчиками) числится задолженность перед Предприятием в общей сумме 8 076,4 тыс. рублей, которая образовалась в 2009 году.

За невыполнение условий договоров и за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) Предприятию только за 9 месяцев и только по 6 договорам следовало предъявить поставщикам в общей сумме 1 164,6 тыс. рублей, в том числе:

а)252,5 тыс. рублей – ООО «Континет ДВ» за пользование чужими денежными средствами (4 500,0 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня). Так согласно договора поставки от 21.09.2009 № 07/09-09 Общество обязуется поставить Предприятию дорожный бордюр в количестве 5 000 п.м (по цене 1 500 рублей за п.м) на общую сумму 7 500,0 тыс. рублей. Согласно пункту 3.2 Предприятие производит оплату за фактически поставленную продукцию, согласно счету-фактуре и товарно-транспортной накладной в течение 30 дней со дня получения счета-фактуры. Фактически Предприятием произведен авансовый платеж за материалы в сентябре – ноябре 2009 года на основании счетов в общей сумме 4 500,0 тыс. рублей. Поставка товара Обществом не произведена до настоящеего времени. Однако претензия Предприятием Обществу не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;

б)33,2 тыс. рублей – ООО «М2М телематика» за пользование чужими денежными средствами (592,5 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня). Договор поставки от 01.12.2009 № П145-12/09 к проверке не представлен. Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета Предприятием произведен авансовый платеж Обществу за навигационную систему 02.12.2009 в сумме 592,5 тыс. рублей. Поставка товара Обществом не произведена до настоящего времени. Однако претензия Предприятием Обществу не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;

в0754,7 тыс. рублей – ООО «Анкора-Влад» за нарушение условий договора (недопоставку товара) от 17.08.2009 № 17/1 (921,5 тыс. рублей * 273 дня * 0,3 %). Так, согласно пункту 1.1 и пункту 2.1 договора Общество обязуется поставить Предприятию товар в количестве, ассортименте и стоимости, согласованных сторонами в заявках Предприятия. Срок действия договора установлен до 31.12.2009.

Общество выставляет счет в течение одного рабочего дня с момента получения заявки, в котором указывается номер и дата заявки. Поставка партии товара осуществляется в течение 7-ми рабочих дней с момента зачисления оплаты на счет поставщика (пункт 4.1 договора). В соответствии с пунктом 7.2 договора за несвоевременную поставку товара Общество обязано уплатить Предприятию по требованию неустойку в размере 0,3 % от стоимости товара за каждый день просрочки.

Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета за период с 09.10.2009 по 29.12.2009. Предприятием перечислены денежные средства на расчетный счет ООО "Анкора - Влад" в общей сумме 11 000,0 тыс. рублей. За период с 17.08.2009 по 26.10.2009 Обществом произведена поставка бордюр Предприятию на общую сумму 10 078,5 тыс. рублей, или недопоставлено товара на общую сумму 921,5 тыс. рублей. Указанная задолженность числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако требование Предприятием Обществу в течение 2010 года не предъявлено, исковое заявление в судебные инстанции не подано;

г)50,2 тыс. рублей – ООО «Дом мечты» за пользование чужими денежными средствами (1 009,2 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 242 дня). Так, согласно пункту 1.1 договора поставки от 19.11.2009 № 05/11-09 Общество обязуется поставить Предприятию товар (минеральный «Галит») в количестве 1 000 тонн (по цене 5 800 рублей за тонну включая доставку) на общую сумму 5 800,0 тыс. рублей. Срок действия договора установлен до 31.12.2009.

Согласно пункту 3.2 Предприятие производит оплату за фактически поставленную продукцию, согласно счету-фактуре и товарно-транспортной накладной поэтапно со дня получения счета-фактуры. Санкции за неисполнение условий поставки и оплаты договором не предусмотрены.

Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета за период с 20.11.2009 по 22.12.2009 Предприятием перечислены денежные средства на расчетный счет Общества в общей сумме 5 800,0 тыс. рублей. Поставка товара (минеральный «Галит») Обществом произведена в количестве 826 тонн на общую сумму 4 790,8 тыс. рублей (15.12.2009 – 2 395,4 тыс. рублей и 27.01.2010 – 2 395,4 тыс. рублей), или недопоставлено товара в количестве 174 тонн на общую сумму 1 009,2 тыс. рублей. Указанная задолженность числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако Предприятием претензия Обществу в течение 2010 года не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;

д)64,5 тыс. рублей – ООО «ТПК Диомид» - за пользование чужими денежными средствами (1 300,0 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 242 дня). Так, согласно пункту 1.1 договора поставки от 19.11.2009 № 05/11-09 Общество обязуется поставить Предприятию дорожный бордюр в количестве 1 470 м.п (по цене 1 500 рублей за м.п) на общую сумму 2 205,0 тыс. рублей. Срок действия договора установлен до 31.12.2009. Согласно пункту 3.2 Предприятие производит оплату за фактически поставленную продукцию, согласно счету-фактуре. Санкции за неисполнение условий поставки и оплаты договором не предусмотрены.

Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета Предприятием 13.01.2010 перечислен авансовый платеж на расчетный счет Общества в общей сумме 1 300,0 тыс. рублей. Указанная задолженность числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако Предприятием претензия Обществу в течение 2010 года не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано;

е)9,5 тыс. рублей – ИП Тунгусов Д.Г. за пользование чужими денежными средствами (169,5 тыс. рублей * 7,5 % : 365 дней * 273 дня). Договор поставки от 27.02.2009 № 019/11 к проверке не представлен. Согласно первичным документам и данным бухгалтерского учета Предприятием за период с 24.04.2009 по 10.11.2009 перечислены денежные средства на расчетный счет Тунгусова Д.Г. в общей сумме 457,9 тыс. рублей За период с 17.08.2009 по 26.10.2009 Тунгусовым Д.Г произведена поставка ГСМ Предприятию на общую сумму 288,4 тыс. рублей, или недопоставлено товара на общую сумму 169,5 тыс. рублей. Указанная задолженность числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011. Однако Предприятием претензия ИП Тунгусову Д.Г. в течение 2010 года не предъявлена, исковое заявление в судебные инстанции не подано.