Geum.ru

Отчет о проверке деятельности муниципального унитарного предприятия города Владивостока "Дороги Владивостока" за 2010 год Основание проверки

Вид материалаОтчет

Содержание


362 300,5 тыс. рублей
17 253,36 тыс. рублей
379 553,87 тыс. рублей
10 005,35 тыс. рублей.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9


Исходя из данных вышеприведенной таблицы видно, что фактически выполненный объем работ значительно ниже планируемого.

На основании письменного пояснения главного инженера технадзора МУПВ «Дороги Владивостока» Шапталы А.В., указанные в Контракте объемы работ не выполнены ввиду некорректно составленных управлением содержания жилищного фонда и городских территорий администрации города Владивостока дефектных ведомостей.

9.4.5.По окончании работ по устройству асфальтобетонного покрытия (дорога по проспекту Острякова – от ул. Амурской до Инструментального завода) представителями Подрядчика и Заказчика был произведен отбор образцов покрытия и составлен акт с указанием адреса отбора проб и толщины слоя (проектного и фактического). Лаборатория АБЗ «Примавтодор», проводившая испытания образцов из асфальтобетонного покрытия, дала заключение о том, что показатели вырубок соответствуют требованиям ГОСТ 9128-97, СНиП 3-10-75, СНиП 3.06.03-85.

04.02.2011 комиссией проведена проверка объемов фактически выполненных работ по объекту – проспект Острякова (от ул. Амурской до Инструментального завода) (акт от 04.02.2011). Выборочно проверены работы по установке дорожного бордюрного камня. Объемы выполненных работ соответствуют объемам, указанным в исполнительной схеме.

Также 14.02.2011 комиссией проведена проверка объемов выполненных работ по объекту – ул. 40-лет ВЛКСМ (акт от 14.02.2011). Выборочно проверены работы по установке дорожного бордюрного камня, объемы выполненных работ соответствуют объемам, указанным в исполнительной схеме. Проверка работ по замене чугунных люков и ливневых решеток показала, что замена люков и ливневых решеток на новые не производилась.

При этом Подрядчиком в акте о приемке выполненных работ по форме КС-2 от 31.12.2010 № 29 учтена стоимость нового материала (люков и ливневых решеток). Согласно накладной на отпуск материалов на сторону МУПВ «Дороги Владивостока» от 15.06.2010 № 153 субподрядной организации ООО «Анжи-строй», проводившей работы на данном объекте, отпускалась ливневая решетка в количестве 1 штуки. В период проведения работ на данном объекте с 25.09.2010 по 06.11.2010, люки и решетки ООО «Анжи-строй» не отпускались. Следовательно, в акте о приемке выполненных работ от 31.12.2010 № 29 стоимость материалов с учетом НДС завышена на сумму 152,88 тыс. рублей.

9.4.6.В целях подтверждения сметной стоимости строительных работ в КГУП  «Приморский РЦЦС» выборочно была направлена сметная документация и акты выполненных работ (форма КС-2) по следующим адресам:

ул. Героев Хасана – ул. Сафонова – ул. Нестерова –
ул. Талалихина – ул. Гризодубовой – ул. Тетюхинская – сметной стоимостью 48 550,44 тыс. рублей;

ул. Пушкинская – сметной стоимостью 18 165,4 тыс. рублей;

проспект Острякова (от ул. Амурской до кольца Инструментального завода) – сметной стоимостью 28 184,02 тыс. рублей.

КГУП  «Приморский РЦЦС» дано заключение от 15.02.2011 № 04-13/455 по проверке вышеуказанной документации.

Установлено, что 03.12.2010 сметная документация на ремонт объектов, предусмотренных Контрактом, проходила проверку в КГУП «Приморский РЦЦС». Специалистами КГУП «Приморский РЦЦС» сметы пересчитаны с применением ГЭСН-2001 в редакции 2009, утвержденных Приказами Минрегиона № 207 от 13.10.2008, № 253 от 17.11.2008 и внесенными в Федеральный реестр под № 1 и № 2 от 27.04.2009. Цены приняты в уровне
3 квартала 2010 года.

В результате сравнения согласованных в 2010 году смет и смет, представленных 02.02.2011  комиссией на проверку выявлено, что согласованная КГУП «Приморский РЦЦС» ранее стоимость по элементам работ, не была учтена ни Заказчиком, ни Подрядчиком при приемке актов выполненных работ.

Учитывая результаты проверенных и согласованных в 2010 году смет, внесены следующие изменения.

По объекту ул. Героев Хасана – ул. Сафонова – ул. Нестерова –
ул. Талалихина – ул. Гризодубовой – ул. Тетюхинская – сметная стоимость 48 550,44 тысяч рублей, стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме 26 520,41 тыс. рублей.

По результатам проверки в форме КС-2:

исключены разработка и вывоз грунта в объеме 980 куб.м, как не обоснованные актами на скрытые работы;

откорректирована стоимость щебня код 408-0015 в среднерегиональном уровне цен, так как не обосновано бухгалтерскими документами и превышает данные мониторинга;

откорректирован объем работ на ремонт асфальтобетонного покрытия площадью до 5 кв.м в соответствии с ведомостью объемов работ;

откорректирован объем работ по устройству выравнивающего слоя из асфальтобетонной смеси толщиной 3 см на площади 961,02 кв.м (961,02*0,03*2,2 = 63,43 тонны).

В результате стоимость по форме КС-2 составила – 24 736,35 тыс. рублей, разница – 1 784,06 тыс. рублей.

По объекту ул. Пушкинская – сметная стоимость 18 165,4 тыс. рублей, стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме 10 826,32 тыс. рублей.

По результатам проверки в форме КС-2:

пункт 2 – демонтаж и монтаж решеток ливневой канализации принят по ГЭСНр66-23-1 без учета стоимости решеток;

исключена разборка асфальтобетонных покрытий как не обоснованная в ведомости принятых работ;

пункты 4, 5 – откорректирован объем погрузки и вывоза мусора в соответствии пунктами 1, 20, 21, 24;

пункты 6-7 – исключены разработка и вывоз грунта в объеме 43 куб.м, как не обоснованные актами на скрытые работы и в ведомости объемов работ;

пункт 19 – демонтаж и монтаж люков принят по ГЭСНр66-23-1 в количестве 3 шт. на основании ведомости объемов принятых работ;

пункт 29 – масляная окраска леерного ограждения учтена в количестве 58,5 кв.м на основании ведомости объемов принятых работ;

объем работ по розливу битума откорректирован в соответствии со СНиП 3.06.03-85 стр. 53 п. 10.17 – (1 000 кв.м + 199,32 кв.м + 151,2 кв.м + 979,86 кв.м)*0,3 = 699,12 кг.

В результате стоимость по форме КС-2 составила – 10 547,79 тыс. рублей, разница – 278,53 тыс. рублей.

По объекту проспект Острякова (от ул. Амурской до кольца Инструментального завода) – сметной стоимостью 28 184,02 тыс. рублей, стоимость по форме КС-2 принята Заказчиком в сумме 18 637,86 тыс. рублей.

По результатам проверки в форме КС-2:

пункт 6 – устройство щебеночного основания под бордюры учтено в количестве 186,54 куб.м из расчета (1 664 м + 1 445 м)*0,3 м*0,2 м;

пункт 14 – объем работ по розливу битума откорректирован в соответствии со СНиП 3.06.03-85 стр. 53 п. 10.17 – 13427 кв.м*0,3 = 4 028,1 кг;

пункт 15 – откорректирован объем работ по устройству выравнивающего слоя толщиной 3 см на площади 13 427 кв.м (13 427*0,03*2,2=886,182 тонны).

В результате стоимость по форме КС-2 составила – 16 674,45 тыс. рублей, разница – 1 963,41 тыс. рублей.

Сравнительные стоимости работ по трем объектам ремонта автомобильных дорог в ценах 3 квартала 2010 года представлены в таблице.


Таблица

№ п/п
Адрес объекта
Сметная стоимость по контракту,
тыс. руб.
Стоимость по КС-2 тыс. руб.
Разница
тыс. руб.

до проведения экспертизы
после проведения экспертизы

1.
ул. Г.Хасана –
ул. Сафонова –
ул. Нестерова –
ул. Талалихина –
ул.Гризодубовой ул.Тетюхинская
48 550,44
26 520,41
24 736,35
-1 784,06

2.
ул. Пушкинская
18 165,40
10 826,32
10 547,79
-278,53

3.
пр. Острякова от ул. Амурской до кольца Инструментального завода
28 184,02
18 637,86
16 674,45
-1 963,41




Всего:
94 899,86
55 984,59
51 958,59
-4 026,00


Исходя из данных вышеприведенной таблицы установлено, что стоимость фактически выполненных и принятых работ по актам о приемке выполненных работ завышена.


10. Обоснованность и правильность формирования материальных затрат.

10.1. В соответствии с данными бухгалтерского учета за 9 месяцев 2010 года (журнал-ордер по счету 20 «Затраты на производство») в состав затрат на производство списаны расходы с бухгалтерского счета 10 «Материалы» в сумме 117 566,0 тыс. рублей. Наибольшая доля в составе данных расходов приходится на «текущий ремонт на разных объектах» – 81 693,5 тыс. рублей. В соответствии с журналом бухгалтерских проводок счетов 20 «Затраты на производство», 10 «Материалы» на текущий ремонт дорог с июня по сентябрь 2010 года произведены расходы по следующим материалам.

Таблица

№ п/п
Наименование
Ед. изм.
Количество
Сумма (тыс. рублей)

1.
Бензин
литры
29 347
548,5

2.
Дизельное топливо
литры
243 669,7
6 487,7

3.
Асфальтобетон, типа Б-1, Савицкий
тонн
19 883
63 789,4

4.
Асфальтобетон, типа В-1, Савицкий
тонн
1 398,4
4 137,1

5.
Газ пропан-бутан
кг
151 475,6
3 717,2

6.
Асфальтобетон, марки В-1, ООО "Араслан"
тонн
1 039
3 013,6




Всего:






81 693,5


Как следует из таблицы 9, наибольшая доля в расходах на материалы приходится на асфальтобетон – 86,8 %, в сумме – 70 940,1 тыс. рублей, в том числе на выполнение работ собственными силами – 67 926,5 тыс. рублей в количестве 21 281,4 тонн. Асфальтобетон использовался при производстве работ собственными силами участком, которым руководит начальник Савицкий М.А.

К проверке представлены отчеты Савицкого М.А. по форме М-29 о расходе основных материалов (асфальтобетона). Журналы учета выполненных работ по предприятию в целом и по начальнику участка Савицкому М.А. к проверке не представлены. Как следует из объяснения главного инженера технадзора Шаптала А.В., журналы утеряны при переезде, то есть подтвердить произведенные расходы по асфальтобетону произведенными работами по объектам не представляется возможным. При этом следует заметить, что в соответствии с пунктом 4 Инструкции о порядке составления ежемесячного отчета начальника строительного участка о расходе основных материалов в строительстве по форме М-29, утвержденной ЦСУ СССР от 24.11.1982
№ 613, отчет по форме М-29 составляется на основании данных о выполненных объемах работ в натуральном выражении, взятых из формы первичного учета по капитальному строительству КС-6 «Журнал учета выполненных работ». Кроме того, в соответствии с указаниями по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (утвержденных постановлением Госкомстата Российской Федерации от 11.11.1999 № 100) акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ. Из вышеизложенного следует, что данные об объемах выполненных работ в натуральном выражении, отраженные в форме КС-2, должны согласовываться с данными, отраженными в форме М-29.


10.2. Произведена выборочная проверка соответствия отражения количества асфальтобетонной смеси в актах выполненных работ (КС-2) актам на списание материалов (М-29).

10.2.1. По договору № 1-ТРБ между МАУ «БОСДВ» и МУПВ «Дороги Владивостока» на выполнение работ по текущему ремонту по ул. Береговой (от площади Борцов Революции до ул. Береговой, 6 включая проезд от Береговой до ул. Светланской вдоль дома № 38/40) (далее договор 1-ТРБ) в соответствии с отчетом М-29 (собственными силами) израсходовано 212,5 тонн асфальтобетонной смеси, а в соответствии с формой КС-2 от 07.05.2010
№ 1 - 296,6 тонн. При этом планировалось устройство 2 503 кв.м а/бетонного покрытия толщиной 4 см, выполнено 2 442 кв.м. В нарушение Постановления Госкомстата от 11.11.1999 № 100, инструкции, утвержденной ЦСУ СССР от 24.11.1982 № 613, не подтвержден отчетом М-29 объем асфальтобетонной смеси, отраженный по форме КС-2 в размере 84,1 тонн на сумму 235,5 тыс. рублей.

Как следует из разногласий асфальтобетон списывался на данный объект за один и тот же период одним и тем же мастером (Савицким М.А.) двумя формами М-29, одной формой М-29 за май на 84,05 тонн, другой формой М-29 за май на 212,5 тонн. Учесть данное разногласие не представляется возможным так как отчет по форме М-29 составляется один за период на один объект. Наличие второй формы необоснованно ничем и, кроме того, к разногласиям она не представлена.

При проверке правильности формирования расходов на материалы по данному объекту (журнал проводок 20,10 текущий ремонт дорог ул. Береговая) установлено, что на затраты отнесены расходы в сумме 911,6 тыс. рублей по асфальтобетону В-1 (314,6 тонн) при выполнении договора подряда от 19.04.2010 № 18/04-10 субподрядчиком ООО «ВДРП». Однако этим договором не предусмотрен ремонт улицы Береговой. Акт на списание материалов субподрядчиком не представлен.

10.2.2. По договору от 22.04.2010 № 1-БТП по благоустройству территории площади Борцов Революции (от дома № 22 по ул. Светланской до дома № 38/40 по ул. Светланской) между МАУ «БОСДВ» и МУПВ «Дороги Владивостока» планировались работы по благоустройству территории площади Борцов Революции в сумме 11 633,8 тыс. рублей.

По данному договору произведены работы по устройству асфальтобетонного покрытия: от дома № 22 по ул. Светланской до дома № 38/40 по ул. Светланской и от ул. Петра Великого, 3 до ул. Корабельная Набережная, 1а. Работы выполнены, представлены акты выполненных работ по форме КС-2 от:

07.05.2010 № 1 на сумму 5 927,9 тыс. рублей, в том числе стоимость материалов 4 683,2 тыс. рублей (собственными силами);

07.05.2010 № 1 на сумму 363,3 тыс. рублей с НДС (ООО «Примдорстрой) в том числе стоимость своих материалов 66,7 тыс. рублей, материалов заказчика 3 130,1 тыс. рублей (асфальтобетон);

07.05.2010 № 3 на сумму 249,1 тыс. рублей, в том числе материалы 4,8 тыс. рублей (ООО «ВДРП»).

Всего предъявлено актов на выполненные работы в сумме 6 540,1 тыс. рублей, а также отчет по материалам ООО «Примдорострой» на сумму 3 130,1 тыс. рублей, всего на сумму 9 670,2 тыс. рублей, сводный акт выполненных работ от 07.05.2010 № 1 составлен на 10 537,8 тыс. рублей, то есть не подтверждены расходы, отраженные в сводном акте выполненных работ (форма КС-2) промежуточными актами в сумме 867,8 тыс. рублей.

При сравнении израсходованного объема асфальтобетона по отчету М-29 с формой КС-2 (собственными силами), установлено, что подтверждено расходование асфальтобетона формой М-29 на данном объекте в объеме 1 370,9 тонн; в акте выполненных работ отражено количество асфальтобетона - 1572,9 тонн. В нарушение вышеуказанных Постановления Госкомстата и инструкции, не подтвержден отчетом М-29 расход асфальтобетона в объеме 202 тонны на сумму 570,5 тыс. рублей.

10.3. В ходе проверки комиссией проведен анализ поступления и списания асфальтобетона при выполнение работ по ремонту автомобильных дорог общего пользования Владивостокского городского округа.

Строительные работы в 2010 году по муниципальным контрактам от 21.09.2010 № 960/293-129/10, от 24.09.2010 № 960/293-130/10 и по договорам, заключенным с муниципальным автономным учреждением "Благоустройство, озеленение, строительство и дороги Владивостока" (далее - МАУ «БОСДВ»), выполнялись собственными силами МУПВ "Дороги Владивостока" и с привлечением субподрядных организаций.

Установлено, что между МУПВ "Дороги Владивостока", в лице директора П.В.Демичева (Покупатель), с одной стороны и ООО "ДВ-Цемент" (Поставщик), в лице Управляющего О.Г.Кожаевой, действующей на основании доверенности от 15.01.2008, с другой стороны заключен договор поставки строительных материалов от 04.03.2009 № 142/0, сроком действия до 31.12.2009. Договор может быть продлен путем оформления дополнительного соглашения на следующий календарный год, подписанного обеими сторонами (пункт 7.1. договора). Дополнительное соглашение о продлении указанного договора комиссии в период проверки не представлено.

В соответствии с пунктом 1.1. договора Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить продукцию, производимую ОАО "Спасскцемент", ОАО "Теплоозерский цементный завод", ОАО "СКАЦИ", ОАО "Владивостокский бутощебеночный завод", ОАО "Дробильно-сортировочный завод", ООО "Горное", а также другие строительные материалы различных производителей.

В 2010 году Поставщиком ООО "ДВ-Цемент" было поставлено асфальтобетона в количестве 118 988,7 тонн, всего на сумму 362 300,5 тыс. рублей без учета НДС и стоимости транспортных расходов, в том числе:

марки Б-1 в количестве 66 639,00 тонн на сумму 207 913,68 тыс. рублей по цене 3 120,0 рублей за 1 тонну;

марки В-1 в количестве 43 243,25 тонн на сумму 124 972,99 тыс. рублей по цене 2 890,0 рублей за 1 тонну;

марки Г-1 в количестве 9 106,45 тонн на сумму 29 413,83 тыс. рублей по цене 3 230,0 рублей за 1 тонну.

Стоимость услуг по доставке асфальтобетона за 2010 год составила 17 253,36 тыс. рублей (без НДС). Средняя цена доставки 1 тонны асфальтобетона составляет (без НДС) 145,00 рублей.

Всего затраты на приобретение асфальтобетона с учетом транспортных расходов составили 379 553,87 тыс. рублей (362 300,5+17 253,36).

Списание асфальтобетона в общем количестве 69 002,447 тонн на сумму 209 848,48 тыс. рублей произведено бухгалтерией по себестоимости на основании подписанных форм КС-2 и КС-3 за 2010 год, представленных производственно-техническим отделом предприятия по состоянию на 28.02.2011, в том числе:

марки Б-1 в количестве 37 265,531 тонн на сумму 116 268,46 тыс. рублей по цене 3 120,0 рублей за 1 тонну;

марки В-1 в количестве 26 265,33 тонн на сумму 75 906,81 тыс. рублей по цене 2 890,0 рублей за 1 тонну;

марки Г-1 в количестве 5 471,585 тонн на сумму 17 673,22 тыс. рублей по цене 3 230,0 рублей за 1 тонну.

Стоимость услуг по доставке списанного асфальтобетона без учета НДС составила 10 005,35 тыс. рублей. Списано с учетом транспортных расходов всего на сумму 219 853,84 тыс. рублей (209 848,48+10 005,35).

Необходимо отметить, что в формах КС-2 по выполнению муниципальных контрактов от 21.09.2010 № 960/293-129/10 и от 24.09.2010
№ 960/293-130/10 асфальтобетон марки Б-1, Г-1, В-1 расценивался по сборнику КГУП «Приморский РЦЦС» СМЕТА в ценах 3 квартала 2010 года.

а) Закрыто в формах КС-2 по муниципальным контрактам асфальтобетона в количестве 15 877,104 тонн на общую сумму 38 596,82 тыс. рублей, в том числе:

марки Б-1 в количестве 6 278,176 тонн на сумму 16 586,94 тыс. рублей по цене 2 642 рубля за одну тонну;

марки В-1 в количестве 8 547,158 тонн на сумму 19 231,11 тыс. рублей по цене 2 250 рублей за оду тонну;

марки Г-1 в количестве 1 051,770 тонн на сумму 2 778,77 тыс. рублей по цене 2 642 рубля за одну тонну.

В указанные стоимости включены транспортные расходы.

б) В формах КС-2 по договорам, заключенным с МАУ «БОСДВ» в
2010 году, асфальтобетон расценивался от 2 750 рублей до 2 909 рублей за одну тонну (с учетом транспортных расходов) в ценах 4 квартала 2009 года КГУП «Приморский РЦЦС» СМЕТА. Всего асфальтобетона по всем маркам (Б-1, В-1 и Г-1) в формах КС-2 по договорам с МАУ «БОСДВ» закрыто по средней цене 2 800 рублей за одну тонну в количестве 53 125,343 тонн на общую сумму
148 750,96 тыс. рублей.

Таким образом, общее количество принятого в формах КС-2 асфальтобетона в 2010 году на момент проверки составило 69 002,447 тонн на сумму 187 347,78 тыс. рублей.

Разница в количестве полученного и списанного в 2010 году (по состоянию на 28.02.2011) асфальтобетона составила 49 986,253 тонн ввиду того, что на момент проверки не закончен отчетный налоговый период (срок окончания 31.03.2011) и ввиду не поступивших в бухгалтерию от субподрядчиков и подрядчика закрытых форм КС-2 и КС-3 по всем объектам.

Разница в стоимости асфальтобетона между себестоимостью и стоимостью закрытой в формах КС-2 и КС-3 (без учета транспортных расходов) в сумме 22 500,7 тыс. рублей (209 848,48-187 347,78) относится на убытки предприятия.

10.4. Выборочной проверкой правильности списания строительных материалов установлено, что в нарушение пункта 5 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ Предприятием допускается несвоевременное списание в расход строительных материалов. Так, например, согласно актам приемки выполненных работ (форма КС-2) от 30.06.2010 №1 и от 24.08.2010 №2 к договору от 22.04.2010 № 1-БКН, заключенному Предприятием с МАУ «Благоустройство, озеленение, строительство и дороги Владивостока», Предприятием выполнены работы по устройству щебеночного основания на площади 7 078,3 кв.м. Для производства данных работ использован щебень в общем объеме 945,23 куб.м на общую сумму 778,0 тыс.рублей. Однако по данным бухгалтерского учета по состоянию на 31.10.2010 списание щебня в указанном объеме не произведено.