Счетная палата города Оренбурга Заключение
| Вид материала | Документы |
- Счетная палата города Оренбурга Заключение, 2078.37kb.
- Мониторинг сми РФ по пенсионной тематике 3 мая 2011 года, 1007.18kb.
- Администрация города оренбурга постановление от 26 апреля 2011 г. N 2638-п Об утверждении, 155.15kb.
- Счетная палата города томска, 3116.32kb.
- Контрольно-счетная палата города Березники, 1037.59kb.
- Контрольно-счетная палата города брянска стандарт внешнего муниципального финансового, 338.37kb.
- Постановление, 868.24kb.
- Контрольно-счетная палата муниципального образования город саяногорск, 728.8kb.
- Постановление, 3570.51kb.
- Города оренбурга постановление от 16 ноября 2006 г. N 4143-п об утверждении "основных, 165.96kb.
Согласно Проекту решения, преобладающую долю в общем объеме поступлений НДФЛ (более 97%) в 2011-2013 годах будут занимать поступления налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13%). В 2011 году поступления данного вида НДФЛ прогнозируются в размере 1 884 240,0 тыс. рублей, в 2012 году – в размере 1 965 150,0 тыс. рублей, в 2013 году – в размере 2 145 930,0 тыс. рублей.
В соответствии с требованиями Методики формирования бюджет города Оренбурга на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, утвержденной постановлением Администрации г. Оренбурга от 04.10.2010 (с изменениями от 27.10.2010) НДФЛ рассчитан исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда на 2011 годы, за исключением сумм налоговых вычетов, с учетом темпа роста фонда заработной платы по первому варианту согласно Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на 2011-2013 годы и налоговой ставки в размере 13%. Сумма налога 2011 года корректируется на процент погрешности планирования 2010 года.
Согласно материалов, представленных с Проектом решения, расчет поступлений от уплаты данного вида НДФЛ в бюджет города в трехлетнем прогнозном периоде, произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, с учетом темпа роста фонда оплаты труда.
Ожидаемая оценка 2010 года рассчитана исходя из валового совокупного дохода физических лиц, уменьшенного на суммы стандартных и имущественных налоговых вычетов, представляемые налогоплательщикам в соответствии с действующим налоговым законодательством, ставки налога в размере 13%, сумм налога, подлежащей возврату и норматива отчислений в местный бюджет, установленный бюджетным законодательством, в размере 30%.
При этом необходимо отметить, что размер валового совокупного дохода физических лиц, примененный в расчетах НДФЛ, ниже размера фонда начисленной заработной платы всех работников (облагаемого по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ), отраженного в Прогнозе социально-экономического развития г. Оренбурга на 2011 - 2013 годы, представленного с Проектом решения. Уточнения в части ожидаемой оценки и прогнозных показателей размера фонда начисленной заработной платы всех работников внесены в Прогноз социально-экономического развития г. Оренбурга постановлением администрации города Оренбурга от 02.11.2010 № 8027-п, т.е. после составления проекта бюджета и внесения Проекта решения о бюджете в Оренбургский городской Совет.
Кроме этого, фактически при расчетах сумм НДФЛ на 2011-2013 годы применены не коэффициенты темпа роста фонда оплаты труда, отраженные в Прогнозе социально-экономического развития г. Оренбурга на 2011 - 2013 годы по первому варианту, а темпы роста фонда оплаты труда, исчисленного для налогообложения (с учетом налоговых вычетов и сумм налога, подлежащего возврату из бюджета), которые в Прогнозе социально-экономического развития г. Оренбурга на 2011 - 2013 годы не представлены.
Более того, в соответствии с Методикой формирования бюджета города Оренбурга на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, при расчете прогнозной суммы налога на 2011 год применен «коэффициент погрешности» в размере 103,9%, который исчислен исходя из отклонений первоначально утвержденных назначений на 2010 год и сумм ожидаемых поступлений в 2010 году. При этом, расчет сумм налога на 2012 и 2013 годы произведен, исходя из суммы налога, рассчитанного на 2011 год без применения данного коэффициента. Увеличение прогнозных показателей поступлений налога в 2011 году в связи с применением «коэффициента погрешности» составляет 70 000,0 тыс. рублей.
В связи с тем, что расчеты поступлений НДФЛ произведены исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, а не из первоначально утвержденных сумм, применение «коэффициента погрешности» при расчете поступлений налога в 2011 году является экономически нецелесообразным.
Также необходимо отметить, что в представленные расчеты сумм НФДЛ произведены исходя из уровня собираемости налога в размере 100%. При этом, задолженность в бюджет города Оренбурга по НДФЛ по данным Финансового управления администрации города Оренбурга составляет 26 458,0 тыс. рублей или 13,8% от совокупной задолженности по налоговым доходам, что свидетельствует о неполной собираемости данного налога, в связи с чем, расчеты поступлений налога, исходя из условий о его полном поступлении является рискованным.
Таким образом, в связи с расхождениями фактически произведенных расчетов с требованиями Методики формирования бюджета города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, применением в расчетах сумм налога экономически нецелесообразного повышающего коэффициента и отсутствием в расчетах коэффициента, учитывающего уровень собираемости налога, предлагаемые к утверждению суммы поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, требуют дополнительных уточнений в сторону уменьшения.
Согласно материалов, представленных с Проектом решения, поступления НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, не являющихся резидентами РФ и НДФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, рассчитаны, исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, индекса реальных располагаемых денежных доходов населения по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы, действующих налоговых ставок и норматива отчислений налога в местный бюджет в размере 30%. Общий объем прогнозируемых поступлений по указанным видам НДФЛ в 2011 году составит 53 375,0 тыс. рублей, в 2012 году – 55 050,0 тыс. рублей, в 2013 году – 57 286,0 тыс. рублей.
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД.
Поступления доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» в 2011 году прогнозируются в размере 662 746,0 тыс. рублей, что ниже первоначально утвержденной на 2010 год суммы (698 683,0 тыс. рублей) на 35 937,0 тыс. рублей, или на 5,1%, а также ожидаемой оценки 2010 года (739 067,3 тыс. рублей) на 76 321,3 тыс. рублей, или на 10,3 %. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (692 611,0 тыс. рублей), объем данных доходов уменьшен Проектом решения на 29 865,0 тыс. рублей или на 4,3%.
Значительное снижение поступлений доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» в 2011 году по сравнению с 2010 годом обусловлено внесением изменений в действующее налоговое и бюджетное законодательство, вступающих в силу с 1 января 2011 года и устанавливающих повышение тарифов страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, применяющих специальные налоговые режимы, а также увеличение норматива отчислений в местные бюджеты отдельных видов налогов на совокупный доход.
В 2012 году поступления доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом в размере 109,8%, их общий объем составит 727 694,0 тыс. рублей. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (723 059,0) тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 4 635,0 тыс. рублей или на 0,6%.
В 2013 году сумма поступлений доходов данной подгруппы прогнозируется в размере 799 638,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 71 944,0 тыс. рублей или на 9,9%. Общий прирост доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» за трехлетний прогнозный период составит 136 892,0 тыс. рублей или 20,7%.
Удельный вес поступлений доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в среднесрочной перспективе имеет тенденцию к увеличению и составит: в 2011 году – 8,3%, в 2012 году – 8,7% в 2013 году – 9,3%.
В 2011 году и плановом периоде 2012 и 2013 годов в подгруппу доходов бюджета города Оренбурга «Налоги на совокупный доход» включены: налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог.
Наибольший удельный вес в подгруппе «Налоги на совокупный доход» - 56,5% - составят поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которые на 2011 год прогнозируются в сумме 374 191,0 тыс. рублей, на 2012 год – 410 862,0 тыс. рублей, на 2013 год – 451 537,0 тыс. рублей.
В соответствии с бюджетным законодательством, данный налог зачисляется в бюджет города Оренбурга с 1 января 2010 года по нормативу 90% от суммы налога. С 1 января 2011 года налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, будет зачисляться в бюджет города Оренбурга в полном объеме.
По отношению к ожидаемой оценке 2010 года (427 189,8 тыс. рублей) объем поступлений указанного налога в 2011 году снизится на 52 998,8 тыс. рублей или на 12,4%. Основной причиной значительного снижения объемов поступлений налога является повышение тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, уменьшающих налогооблагаемую базу для исчисления налога (при исчислении налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), или сумму налога, подлежащего уплате (при исчислении налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы).
По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга, потери местного бюджета по поступлениям налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, связанные с изменениями налогового законодательства, составляют 90 411,0 тыс. рублей, или 24,2% от общей суммы поступлений налога, прогнозируемого на 2011 год. Увеличение с 1 января 2011 года норматива отчисления в местные бюджеты с 90% до 100%, по оценке Финансового управления администрации города Оренбурга повысят объем поступлений на 37 364,0 тыс. рублей, что покроет потери бюджета только на 41,3%.
В плановом периоде прогнозируется рост налога по отношению к предыдущему году, который составит: в 2012 году – 109,8%, в 2013 году – 109,9%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 77 346,0 тыс. рублей или 20,7%. В 2013 году объем поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составит 105,7% от ожидаемой оценки 2010 года.
Поступления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на 2011 год прогнозируются в объеме 286 074,0 тыс. рублей, на 2012 год – в объеме 314 109,0 тыс. рублей, на 2013 год – в объеме 345 206,0 тыс. рублей. По отношению к ожидаемой оценке 2010 года (340 106,0 тыс. рублей) объем поступлений данного налога в 2011 году снизится на 54 032,0 тыс. рублей или на 15,9%. В плановом периоде прирост налога по отношению к предыдущему году составит: в 2012 году – 28 035,0 тыс. рублей или 9,8%, в 2013 году – 31 097,0 тыс. рублей или 9,9%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 59 132,0 тыс. рублей или 20,7%.
В соответствии с документами, представленными с Проектом решения, расчет налога произведен исходя из ожидаемой оценки налогооблагаемой базы 2010 года, рассчитанной на основе анализа поступлений налога в 2008-2009 годах, темпов роста оборота розничной торговли и объема платных услуг населению по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)) и действующей ставки налога в размере 6%. При планировании поступлений в городской бюджет учтено уменьшение налога на 50%, в связи с тем, что рассчитанные с учетом увеличения тарифов суммы страховых взносов, подлежащие вычету из уплачиваемого налога, составили более 50% (в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики могут уменьшить сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не более чем на 50%).
Поступления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на 2011 год прогнозируются в объеме 87 574,0 тыс. рублей, на 2012 год – в объеме 96 156,0 тыс. рублей, на 2013 год – в объеме 105 675,0 тыс. рублей. По отношению к ожидаемой оценке 2010 года (86 589,0 тыс. рублей) объем поступлений данного налога в 2011 году увеличится на 985,0 тыс. рублей или на 1,1%. В плановом периоде прирост налога по отношению к предыдущему году составит: в 2012 году – 8 582,0 тыс. рублей или 9,8%, в 2013 году – 9 519,0 тыс. рублей или 9,9%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 18 101,0 тыс. рублей или 20,7%.
Согласно материалов, представленных с Проектом решения, расчет поступлений налога на 2011 год произведен исходя из действующей ставки налога в размере 10%, ожидаемой оценки налогооблагаемой базы 2010 года, рассчитанной на основе анализа поступлений за 2010 год и темпов роста доходов и расходов налогоплательщиков, сложившихся за 2008-2009 годы, с учетом увеличения сумм страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет поступлений налога в плановом периоде произведен исходя из темпов роста оборота розничной торговли и объема платных услуг населению по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)).
Поступления доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения на 2011 год прогнозируются в объеме 543,0 тыс. рублей, на 2012 год – в объеме 597,0 тыс. рублей, на 2013 год – в объеме 656,0 тыс. рублей. По отношению к ожидаемой оценке 2010 года (494,8 тыс. рублей) объем поступлений данного налога в 2011 году увеличится на 48,2 тыс. рублей или на 9,7%. В плановом периоде прирост налога по отношению к предыдущему году составит: в 2012 году – 54,0 тыс. рублей или 9,9%, в 2013 году – 59,0 тыс. рублей или 9,9%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 113,0 тыс. рублей или 20,8%.
В соответствии с документами, представленными с Проектом решения, расчет налога произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, рассчитанной на основе анализа поступлений за прошедший период 2010 года, и темпов роста оборота розничной торговли и объема платных услуг населению по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)).
Поступления от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляют 43,5% от доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход». Объем прогнозных поступлений налога на 2011 год составляет 288 415,0 тыс. рублей, на 2012 год – 316 679,0 тыс. рублей, на 2013 год – 348 030,0 тыс. рублей. В соответствии с бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, данный налог будет зачисляться в бюджет города Оренбурга в полном объеме (ранее данный налог зачислялся в местный бюджет по нормативу 90% от суммы налога).
По отношению к ожидаемой оценке 2010 года (311 614,0 тыс. рублей) объем поступлений указанного налога в 2011 году снизится на 23 199,0 тыс. рублей или на 7,4%. Снижение поступлений от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обусловлено повышением тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, уменьшающих сумму подлежащего уплате налога.
По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга, потери местного бюджета по поступлениям данного налога, связанные с изменениями налогового законодательства, составляют 52 041,0 тыс. рублей, или 18,0% от общей суммы поступлений налога, прогнозируемого на 2011 год. Увеличение с 1 января 2011 года норматива отчисления в местные бюджеты с 90% до 100%, по оценке Финансового управления администрации города Оренбурга повысят объем поступлений на 28 842,0 тыс. рублей, что покроет потери бюджета по данному налогу только на 55,4%.
В плановом периоде прогнозируется рост налога по отношению к предыдущему году, который составит: в 2012 году – 109,8%, в 2013 году – 109,9%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 49 615,0 тыс. рублей или 20,7%. В 2013 году объем поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составит 111,7% от ожидаемой оценки 2010 года.
Расчет прогнозных поступлений налога произведен исходя из ожидаемых поступлений налога в 2010 году, рассчитанных на основе анализа поступлений налога в 2009 году, темпов роста оборота розничной торговли и объема платных услуг населению по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы и действующей ставки налога в размере 15%. При планировании поступлений в местный бюджет учтено уменьшение сумм налога на 50%, в связи с тем, что рассчитанные с учетом увеличения тарифов суммы страховых взносов, подлежащие вычету из уплачиваемого налога, составили более 50% (в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму страховых взносов не более чем на 50%).
В соответствии с бюджетным законодательством с 1 января 2011 года единый сельскохозяйственный налог будет зачисляться в бюджет города Оренбурга в полном объеме (ранее данный налог зачислялся в местный бюджет в размере 90% от суммы налога). Объем планируемых поступлений данного налога на 2011 год, составляет 140,0 тыс. рублей, что 123,5 тыс. рублей или на 46,9% ниже ожидаемой оценки 2010 года (263,5 тыс. рублей). Поступления налога на 2012 год планируется в размере 153,0 тыс. рублей, с ростом к предыдущему году в размере 109,3%. Сумма налога, прогнозируемая на 2013 год, составляет 71,0 тыс. рублей, что более чем 2 раза ниже показателя предыдущего года.
Снижение поступлений от уплаты единого сельскохозяйственного налога обусловлено повышением для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 1 января 2011 года и 1 января 2013 года тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, включаемые в расходы для определения налогооблагаемой базы. По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга, потери местного бюджета по поступлениям единого сельскохозяйственного налога, связанные с повышением тарифов страховых взносов, составляют 140,6 тыс. рублей, или 100,0% от общей суммы поступлений налога, прогнозируемого на 2011 год. Увеличение с 1 января 2011 года норматива отчисления в местные бюджеты с 90% до 100%, по оценке Финансового управления администрации города Оренбурга повысят объем поступлений на 14,0 тыс. рублей, что покроет потери бюджета по данному налогу только на 10,0%.
Расчет прогнозных поступлений налога произведен исходя из ожидаемых поступлений налога в 2010 году, рассчитанных на основе анализа поступлений налога в 2009-2010 годах, индекса-дефлятора объема продукции сельского хозяйства по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)) и действующей ставки налога в размере 6%. При расчете налогооблагаемой базы по единому сельскохозяйственному налогу учтено увеличение тарифов страховых взносов.
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО.
Общий объем поступлений доходов по подгруппе «Налоги на имущество» в 2011 году прогнозируется в размере 1 019 381,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2010 год суммы (879 892,0 тыс. рублей) на 139 489,0 тыс. рублей, или на 15,9%, а также ожидаемой оценки 2010 года (939 458,0 тыс. рублей) на 79 923,0 тыс. рублей, или на 8,5%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (903 692,0 тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 115 689,0 тыс. рублей или на 12,8%.
На 2012 год поступления доходов подгруппы «Налоги на имущество» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом в размере 106,5%, их общий объем составит 1 086 006,0 тыс. рублей. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (907 947,0 тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 178 059,0 тыс. рублей или на 19,6%.
На 2013 год сумма поступлений доходов подгруппы «Налоги на имущество» прогнозируется в размере 1 129 024,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 43 018,0 тыс. рублей или на 4,0%. Общий прирост данных доходов в среднесрочной перспективе составит 109 643,0 тыс. рублей или 10,8%.
Удельный вес поступлений доходов подгруппы «Налоги на имущество» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в прогнозном периоде составит: в 2011 году – 12,8%, в плановом периоде 2012 и 2013 годов – 13,0%.
Данная подгруппа доходов включает в себя налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог.
В соответствии с действующим законодательством налог на имущество физических лиц является местным налогом и в полном объеме зачисляется в бюджет города Оренбурга. Поступление данного налога на 2011 год прогнозируется в сумме 3 577,0 тыс. рублей, что составит 11,2 % от ожидаемого исполнения 2010 года (31 955,0 тыс. рублей).
Значительное снижение поступлений налога, планируемого на 2011 год, по сравнению с ожидаемой оценкой 2010 года обусловлено внесением изменений в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в части сроков уплаты данного налога. Так, в соответствии с положениями Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», вступающих в силу с 1 января 2011 года, уплата налога на имущество физических лиц будет осуществляться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно представленных с Проектом решения материалов, в связи с указанными изменениями законодательства, при расчете поступлений налога на имущество физических лиц на 2011 год учтены только поступления от погашения задолженности по уплате налога за прошлые периоды, которая рассчитана на основе анализа недоимки, сложившейся за 2009-2010 годы. По оценке Финансового управления администрации города Оренбурга, в связи с изменениями сроков уплаты налога на имущество физических лиц, в 2011 году в бюджет города Оренбурга не поступит доходов в размере 30 519,0 тыс. рублей.
Прогнозируемый объем поступлений налога на имущество физических лиц на 2012 год составляет 34 096,0 тыс. рублей, на 2013 год – 36 687,0 тыс. рублей. Увеличение данного налога в 2013 году по сравнению предыдущим годом составляет 2 591,0 тыс. рублей или 7,6%, по сравнению с ожидаемой оценкой 2010 года – 47 732,0 тыс. рублей или 14,8%.
Расчет поступлений налога на имущество физических лиц на плановый период 2012 и 2013 годов произведен, исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году, скорректированной на индекс-дефлятор по сектору «строительство» по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)).
В соответствии с действующим законодательством транспортный налог в полном объеме зачисляется в бюджет города Оренбурга. Прогнозируемое поступление данного налога на 2011 год составляет 354 753,0 тыс. рублей, что на 54 678,0 тыс. рублей или на 18,2% выше первоначально утвержденных на 2010 год бюджетных назначений (300 075,0 тыс. рублей) и на 31 380,0 тыс. рублей или на 9,7% выше ожидаемых поступлений в 2010 году (323 373,0 тыс. рублей). Объем поступлений налога в плановом периоде составит: в 2012 году – 389 924,0 тыс. рублей, с ростом к предыдущему году в размере 109,9%, в 2013 году – 429 387,0 тыс. рублей, с ростом к 2012 году в размере 110,1%. Общий прирост поступлений транспортного налога за трехлетний период составит 74 634,0 тыс. рублей или 21,0%.
Согласно материалов, представленных с Проектом решения, расчет прогнозных поступлений транспортного налога с организаций произведен исходя из темпов роста сумм налога, подлежащих уплате в бюджет города за 2008 и 2009 годы и ожидаемых поступлений налога в 2010 году. Расчет прогнозных поступлений транспортного налога с физических лиц произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2010 году и среднегодового темпа роста поступлений налога и налоговой базы за 2008-2010 годы. В расчете учтен уровень собираемости налога в размере 100%, и действующие ставки налога.
Необходимо отметить, что задолженность в бюджет города Оренбурга по транспортному налогу по состоянию на 01.10.2010 года составила 66 933,0 тыс. рублей. Объем данной задолженности составляет 34,9% от объема совокупной задолженности в бюджет города по налоговым доходам и превышает в 2 и более раза объемы задолженности по прочим налоговым доходам. Значительный объем задолженности по транспортному налогу свидетельствует о неполной его собираемости, в связи с чем, применение в расчетах уровня собираемости в размере 100% является рискованным.
Также необходимо отметить, что в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством транспортный налог является региональным налогом. Порядок исчисления и уплаты, налоговые ставки, налоговые льготы по транспортному налогу устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Норматив отчислений данного налога в местные бюджеты как дополнительный установлен законом Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» в размере 100%.
Таким образом, несмотря на то, что транспортный налог в полном объеме поступает в местный бюджет, регулирование данного налога не входит в компетенцию органов местного самоуправления города Оренбурга, что вызывает определенные риски при планировании поступлений транспортного налога на среднесрочную перспективу. Внесение изменений в Закон Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-11-ОЗ «О транспортном налоге», в части снижения ставок налога, изменений порядка его уплаты и т.п. влечет за собой снижение доходов города Оренбурга по поступлениям от уплаты транспортного налога. Так, в настоящее время на рассмотрении Законодательного собрания Оренбургской области находится Законопроект о внесении изменений в отдельные ставки транспортного налога, в части их снижения. В случае принятия данных изменений объем поступлений транспортного налога в бюджет города Оренбурга в 2011 году и плановом периоде 2012 и 2013 годов сократится.
В связи с тем, что при расчетах прогнозных показателей по поступлениям в городской бюджет транспортного налога учтены ставки налога, которые в прогнозируемом периоде могут быть снижены, и уровень собираемости налога в размере 100%, в целях предотвращения рисков неисполнения бюджетных назначений по транспортному налогу в 2011-2013 годах, прогнозные показатели необходимо пересмотреть и при необходимости внести в них корректировки до их утверждения.
В соответствии с действующим законодательством земельный налог является местным налогом и в полном объеме зачисляется в бюджет города Оренбурга. Поступление данного налога на 2011 год прогнозируется в сумме 661 051,0 тыс. рублей, что превышает ожидаемую оценку поступлений налога в 2010 году на 76 921,0 тыс. рублей или на 13,2%. Поступления земельного налога на плановый период запланированы с ежегодным ростом к предыдущему году в размере 100,1% и составляют: на 2012 год - 661 986,0 тыс. рублей, на 2013 год - 662 950,0 тыс. рублей.
Общий прирост поступлений налога за трехлетний период составит 1 899,0 тыс. рублей или 0,3%. По отношению к ожидаемой оценке поступлений налога в 2010 году прогнозируемый объем поступлений налога в 2013 году увеличится на 78 820,0 тыс. рублей или на 13,5%.
В соответствии с представленными к Проекту решения материалами, расчеты поступлений земельного налога произведены по данным главного администратора УФНС России по Оренбургской области, исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2010 года. Расчеты поступлений земельного налога от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, произведены с учетом сумм налога, подлежащих уплате за 2009 год и индексом реально располагаемых доходов населения по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы (по 1-му варианту (консервативному)).
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Объем поступлений доходов по подгруппе «Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами» на 2011-2013 годы планируется в ежегодном размере 343,0 тыс. рублей. По сравнению с ожидаемой оценкой 2010 года (423,2 тыс. рублей) поступления доходов по данной подгруппе уменьшен на 80,2 тыс. рублей, или на 19%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 и 2012 годы решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (214,0 тыс. рублей ежегодно), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 129,0 тыс. рублей или на 60,3% ежегодно. Удельный вес поступлений доходов подгруппы «Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в прогнозном периоде составляет около 0,004%.
Подгруппу доходов «Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами», поступающих в бюджет города Оренбурга, составляет сбор за пользование объектами животного мира. Согласно материалов, представленных с Проектом решения, расчет суммы сбора за пользование объектами животного мира произведен исходя из планируемого количества изъятия животных и действующих ставок сбора.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Общий объем поступлений доходов по подгруппе «Государственная пошлина» в 2011 году прогнозируется в размере 225 866,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2010 год суммы (100 453,0 тыс. рублей) на 125 413,0 тыс. рублей, или в 2,2 раза, а также ожидаемой оценки 2010 года (194 870,5 тыс. рублей) на 30 995,5 тыс. рублей, или на 15,9%. По сравнению с показателями, утвержденными на 2011 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (100 452,8 тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 125 413,2 тыс. рублей или в 2,2 раза.
На 2012 год поступления доходов подгруппы «Государственная пошлина» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом в размере 100,2%, их общий объем составит 226 216,0 тыс. рублей. По сравнению с показателями, утвержденными на 2012 год решением Оренбургского городского Совета от 25.12.2009 № 994 «О бюджете города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (100 889,4) тыс. рублей), объем данных доходов увеличен Проектом решения на 125 326,6 тыс. рублей или на 2,2%.
В 2013 году объем поступлений доходов подгруппы «Государственная пошлина» прогнозируется на уровне 2011 года, и составит 225 986,0 тыс. рублей, что ниже показателя предыдущего года на 230,0 тыс. рублей или на 0,1%. Общий прирост данных доходов в прогнозном периоде составит 120,0 тыс. рублей, что составляет менее 0,1%.
Подгруппа доходов «Государственная пошлина» включает в себя поступления от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями и поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий и составит в 2011 году 2,8% от общего объема всей доходной части бюджета, в 2012 году – 2,7% в 2013 году – 2,6%.
Поступление от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в 2011-2013 годах прогнозируется в размере 92 604,0 тыс. рублей на каждый год прогнозного периода.
В соответствии с документами, представленными с Проектом решения, расчет поступлений доходов по данному источнику на 2011 год произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений в 2010 году и темпа роста фактических поступлений пошлины за период с 2006 по 2010 годы. Поступления пошлины в плановом периоде 2011 и 2013 годов прогнозируются на уровне 2011 года.
Зачисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в бюджет города Оренбурга, в соответствии с законодательством, предусмотрено в полном объеме. Главным администратором данных доходов является ИФНС России по Оренбургской области.
Поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий в 2011 году прогнозируются в размере 133 262,0 тыс. рублей, в 2012 году – в размере 133 612,0 тыс. рублей, в 2013 году – в размере 133 382,0 тыс. рублей. Зачисление данного вида госпошлины в бюджет города Оренбурга, в соответствии с бюджетным законодательством, также предусмотрено в полном объеме.
Поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами в 2011 году прогнозируются в сумме 130 412,0 тыс. рублей, в 2012 году – 130 562,0 тыс. рублей, в 2013 году – 130 632,0 тыс. рублей. Расчет поступлений составлен по данным главных администраторов доходов – УВД по муниципальному образованию «город Оренбург», Министерства сельского хозяйства Оренбургской области и Военного комиссариата Южного округа г. Оренбурга.
Поступления от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции в 2011 году прогнозируется в сумме 1 000,0 тыс. рублей, в 2012 году – 1 200,0 тыс. рублей, в 2013 году – 900,0 тыс. рублей. Прогноз поступления составлен по данным главного администратора доходов - Управления по наружной рекламе и художественному оформлению города.
Поступления от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов в 2011-2013 годах прогнозируются в сумме 1 850,0 тыс. рублей на каждый год бюджетного периода. Прогноз составлен по данным главного администратора доходов – Управления строительства и дорожного хозяйства администрации города Оренбурга.