Контрольно-счетная палата муниципального образования город саяногорск
| Вид материала | Документы |
- Отчет главы муниципального образования г. Саяногорск л. М. Быкова, 5043.6kb.
- Контрольно-счетная палата города брянска стандарт внешнего муниципального финансового, 338.37kb.
- Конституции Российской Федерации, Бюджетного кодекс, 293.91kb.
- Счетная палата города томска, 3116.32kb.
- Мониторинг сми РФ по пенсионной тематике 3 мая 2011 года, 1007.18kb.
- Контрольно-счётная палата петропавловск-Камчатского городского округа, 39.28kb.
- Контрольно-счетная палата города Березники, 1037.59kb.
- Правительстве Российской Федерации Центр Налогового администрирования и финансового, 102.47kb.
- Администрация муниципального образования город Салехард постановление, 237.67kb.
- Администрация муниципального образования город Салехард распоряжение, 107.92kb.
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЯНОГОРСК
____________________________________________________________________________
Заключение по результатам экспертизы отчета об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год.
Заключение по итогам исполнения бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год выполнено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании город Саяногорск», принятым решением Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск от 22.02.2012г. № 109, планом работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования город Саяногорск на 2012 год.
Контрольно-счетная палата муниципального образования город Саяногорск руководствовалась следующими законодательными и иными нормативными правовыми актами:
- Бюджетным кодексом РФ;
- Налоговым кодексом РФ;
- Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании город Саяногорск», принятым решением Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск от 22.02.2012 № 109 (далее в тексте – Положение о бюджетном процессе);
- Другими нормативными правовыми актами (законами РФ и РХ, решениями Совета депутатов, постановлениями и распоряжениями главы администрации муниципального образования);
Для проверки использованы следующие документы:
- -Решения Саяногорского городского Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск;
-Распоряжения и постановления Главы администрации муниципального образования город Саяногорск;
-Отчет об исполнении бюджета муниципального образования за 2011 год в форме проекта Решения «Об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год», представленный И.о. Главы МО г. Саяногорск в Совет депутатов (далее в тексте – отчет об исполнении бюджета);
- Отчеты об исполнении бюджета главных распорядителей (распорядителей), получателей средств бюджета за 2011 год;
- Годовая сводная бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений МО г.Саяногорск за 2011 год.
Заключение подготовлено на основании результатов внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, проведенной в соответствии со статьей 22 Положения «О бюджетном процессе».
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год направлен Администрацией муниципального образования город Саяногорск в Контрольно-счетную палату в форме проекта Решения «Об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год» в установленный Положением «О бюджетном процессе» срок, до 1 апреля 2012 года.
Одновременно с годовым отчетом об исполнении местного бюджета представлен:
- баланс исполнения местного бюджета;
- отчет о финансовых результатах деятельности;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительная записка.
Отчеты об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда, состоянии муниципального долга, об исполнении приложений к решению о местном бюджете за отчетный финансовый год, о реализации целевых программ, что в соответствии с п.2 ст.264.5 БК РФ и п.2. ст. 25 Положения о бюджетном процессе.
В соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ счетной палатой муниципального образования город Саяногорск (далее по тексту – счетная палата) проведена внешняя проверка годовой бюджетной отчетности 9 главных администраторов бюджетных средств (далее – ГАБС), в том числе:
| № п/п | Наименование администратора | Код администратора |
| 1 | Саяногорский городской Совет депутатов муниципального образования город Саяногорск | 901 |
| 2 | Администрация муниципального образования города Саяногорска | 902 |
| 3 | «Бюджетно-финансовое управление администрации города Саяногорска» | 903 |
| 4 | Департамент архитектуры, градостроительства и недвижимости города Саяногорска | 904 |
| 5 | Комитет по жилищно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска | 905 |
| 6 | Городской отдел образования г.Саяногорска | 906 |
| 7 | Саяногорский городской отдел культуры | 907 |
| 8 | Саяногорское городское управление здравоохранения | 908 |
| 9 | Муниципальное учреждение «Служба спасения на водах муниципального образования город Саяногорск» | 909 |
Целью внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск является оценка исполнения ГАБС закона о бюджете в части объема и структуры доходов и иных платежей в бюджет и в части объема и структуры расходов бюджета.
Внешняя проверка включала в себя арифметическую проверку, проверку контрольных соотношений между показателями бюджетной отчетности ГАБС, соотношение показателей «Главной книги» и представленной годовой отчетности, а также оценку представления бюджетной отчетности.
1. Оценка соблюдения бюджетного законодательства при организации бюджетного процесса в муниципальном образовании.
На основании требований Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в муниципальном образовании город Саяногорск представлен отчет об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год, состоящий из следующих приложений:
- Приложение № 1 «Распределение доходов бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год по кодам классификации доходов бюджета»;
- Приложение № 2 «Распределение доходов бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год по кодам видов доходов, подвидов доходов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета»;
- Приложение № 3 «Ведомственная структура расходов бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год»;
- Приложение № 4 «Распределение расходов бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов бюджета»;
- Приложение № 5 «Межбюджетные трансферты из республиканского бюджета Республики Хакасия в бюджет муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год»;
- Приложение № 6 «Источники финансирования дефицита бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год по кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета»;
- Приложения № 7 «Источники финансирования дефицита бюджета муниципального образования г.Саяногорск за 2011 год по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджета, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета»;
- Приложение № 8 «Перечень муниципальных целевых программ, профинансированных за счет средств бюджета муниципального образования г.Саяногорск в 2011 году»;
- Приложение № 9 «Отчет об использовании средств резервного фонда Администрации города Саяногорска за 2011 год»;
- Приложение №10 «Программа муниципальных внутренних заимствований муниципального образования город Саяногорск за 2011 год».
Контрольно-счетная палата муниципального образования город Саяногорск, рассмотрев отчет «Об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год», представленный Администрацией муниципального образования город Саяногорск отмечает следующее:
Решением Саяногорского городского Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск «О бюджете муниципального образования город Саяногорск на 2011 год» от 22.12.2010г. № 100 первоначально были утверждены доходы бюджета в сумме 836 477,0 тыс. руб. В процессе исполнения муниципального бюджета в 2011 году шесть раз вносились изменения и дополнения (приложение №1). С учетом внесенных изменений и дополнений доходы бюджета муниципального образования за 2011 год составили 945 005,0 тыс. рублей, что составляет 99,3 % к принятым плановым назначениям на 2011год и на 1,2% ниже исполнения доходов 2010 года.
Основными причинами отклонений от плана является:
- увеличение поступления гос. пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;
- уменьшение поступления арендной платы за землю в связи с выкупом земельных участков при вводе в эксплуатацию построенных на этих земельных участках объектов недвижимости – не исполнена сумма (- 914 646,59 руб.) процент исполнения составил 97,94%;
- взыскание задолженности по возмещению коммунальных услуг по договорам аренды помещений;
-погашение задолженности прошлых лет по земельному налогу за прошлые года;
- несостоявшиеся в декабре аукционы по продаже муниципального имущества – не исполнена сумма (-3 607 477,02 руб.) процент исполнения составил 89,1%.
Расходная часть бюджета за 2011 год исполнена на 93,4 % и составила 945 916,0 тыс. рублей. Недофинансирование от плановой суммы расходов, утвержденной решением Саяногорского городского Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск от 28.12.2011г. № 86, составило 67 041,0 тыс. рублей.
2. Исполнение доходной части бюджета муниципального образования г. Саяногорск
Согласно представленному проекту решения «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год», в 2011 году доходы бюджета исполнены в сумме 945 005,0 тыс. рублей, что составляет 99,3% к плану и 112,9% к факту 2010 года.
Структура доходов бюджета представлена в таблице №1
Тыс. руб. Таблица №1
| № п/п | Наименование показателей | 2010 год (факт) | 2011 год (план) | 2011 год (факт) | отклонение в (%) | |
| к плану | к факту | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | Общий объем доходов бюджета в том числе | 837115,4 | 951995,6 | 945005,0 | 99,3 | 112,9 |
| а) | доходы от налоговых поступлений и сборов | 496361,3 | 537649,0 | 541041,7 | 100,6 | 109,0 |
| б) | доходы от неналоговых поступлений | 77640,1 | 94351,0 | 89993,0 | 95,4 | 115,9 |
| в) | безвозмездные поступления от других бюджетов | 263114,0 | 319896,6 | 313970,3 | 98,1 | 119,3 |
Доходы от налоговых поступлений и сборов по сравнению с 2010 годом возросли на 5,4% и составили 541 041,7 тыс. рублей или 57,3% от общего объема поступлений в бюджет.
Доходы от неналоговых поступлений составили 89 993,0 тыс. рублей и возросли по сравнению с 2010 годом на 15,9% что составляет 9,5% от общего объема поступлений в бюджет.
Следовательно, собственная доходная база бюджета составила в 2011 году 66,8% от общего объема поступлений. По сравнению с 2010 годом удельный вес собственной доходной базы сократился на 1,4%. При этом такой достаточно высокий уровень собственной доходной базы, не говорит об нормальной финансовой устойчивости бюджета, так как преобладающую долю налоговой части бюджета составляют отчисления по установленным нормативам от федеральных и, по усмотрению Республики Хакасия, от региональных налогов. В 2011 году по сравнению с 2010 годом указанные нормативы не менялись.
Безвозмездные поступления от других бюджетов по сравнению с 2010 годом возросли на 19,3% и составили 313 970,3 тыс. рублей или 33,2% от общего объема поступлений в бюджет.
По сравнению с первоначально утвержденными характеристиками бюджета на 2011 год (решение Совета депутатов муниципального образования г.Саяногорск от 22.12.2010г. №100), показатели доходной части бюджета изменились следующим образом.
Согласно решения Совета депутатов муниципального образования г.Саяногорск от 28.12.2011г. №86 окончательный вариант бюджета на 2011 год предусматривает общий объем доходов в сумме 951 995,6 тыс. рублей, что на 13,8% больше чем было предусмотрено первоначальным вариантом, в том числе безвозмездные поступления возросли на 31,7%.
Следовательно, можно констатировать:
1. О достаточно высоком уровне прогнозирования собственной доходной базы бюджета.
2. Практически отсутствием реального прогноза по поступлениям от других уровней бюджета из-за несогласованности в действиях во времени разных уровней исполнительной власти (отклонения по ним составляют почти одну треть от первоначального прогноза на год).
Поквартальное распределение доходов и расходов в бюджет за 2011 год характеризуется следующими данными:
Таблица №2
| Период | Доходы | Расходы | Отклонения (4-2) | |||
| Сумма (тыс. руб.) | % | Сумма (тыс. руб.) | % | Сумма (тыс. руб.) | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2011 год-Всего в том числе: | 945005,0 | 100,0 | 945916,4 | 100,0 | | |
| 1 квартал | 186452,7 | 19,7 | 175312,9 | 18,5 | -11139,8 | -1,2 |
| 2 квартал | 242861,4 | 25,7 | 247419,7 | 26,2 | +4558,3 | +0,5 |
| 3 квартал | 215518,1 | 22,8 | 207031,0 | 21,9 | -8487,1 | -0,9 |
| 4 квартал | 300172,8 | 31,8 | 316152,8 | 33,4 | +15980,0 | +1,6 |
Анализ приведенных в таблице №2 данных позволяет сделать следующие выводы:
1. О недостаточной сбалансированности бюджета в течении года.
2. О значительных отклонениях показателей 1 и 4 кварталов от средних значений. Так, за 1 квартал показатели ниже средних по доходам на 27% и по расходам на 34%, а за 4 квартал эти показатели выше средних на практически те же значения.
3. О превышении в определенные периоды расходов над доходами особенно в 4 квартале, что способствует увеличению переходящей на следующий год кредиторской задолженности.
Анализ исполнения доходной части бюджета МО г.Саяногорск в 2011 году приведён в таблице №3.
Таблица №3
| Наименование вида доходов | План доходов на 2011 год согласно решению о бюджете в последней редакции | Исполнено в 2011 | Отклонения | % исполнения | Удельный вес в общем объёме доходов | Справочно: | ||
| Исполнено в 2010 году | Удельный вес в общем объёме доходов | Исполнение в 2011 году по сравнению с 2010 годом (+/-) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ В ТОМ ЧИСЛЕ: | 632 000,0 | 631 034,7 | -965,3 | 99,8 | 66,8 | 571 390,0 | 68,3 | 59 644,7 |
| 1.НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 537 649,0 | 541 041,7 | 3 392,7 | 100,6 | 57,3 | 496 361,3 | 59,3 | 44 680,4 |
| НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ | 403 094,0 | 402 108,2 | -985,8 | 99,8 | 42,6 | 365 003,1 | 43,6 | 37 105,1 |
| Налог на прибыль организаций | 155 404,0 | 152 828,1 | -2 575,9 | 98,3 | 16,2 | 147 472,6 | 17,6 | 5 355,5 |
| Налог на доходы физических лиц | 247 690,0 | 249 280,1 | 1 590,1 | 100,6 | 26,4 | 217 530,5 | 26,0 | 31 749,6 |
| НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД | 52 466,0 | 52 750,6 | 284,6 | 100,5 | 5,6 | 48 644,3 | 5,8 | 4 106,3 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 19 000,0 | 19 071,8 | 71,8 | 100,4 | 2,0 | 20 879,4 | 2,5 | -1 807,6 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 33 433,0 | 33 645,0 | 212,0 | 100,6 | 3,6 | 28 459,1 | 3,4 | 5 185,9 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 33,0 | 33,8 | 0,8 | 102,4 | 0,003 | -694,2 | -0,01 | 728,0 |
| НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | 64 775,0 | 68 446,2 | 3 671,2 | 105,7 | 7,2 | 65 314,2 | 7,8 | 3 132,0 |
| Налог на имущество физических лиц | 1 022,0 | 1 045,7 | 23,7 | 102,3 | 0,1 | 4 991,5 | 0,6 | -3 945,8 |
| Налог на игорный бизнес | 33,0 | 33,2 | 0,2 | 100,6 | 0,003 | -24,5 | -0,002 | 57,7 |
| Земельный налог | 63 720,0 | 67 367,3 | 3 647,3 | 105,7 | 7,1 | 60 347,2 | 7,2 | 7020,1 |
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА | 17 200,0 | 17 622,7 | 422,7 | 102,5 | 1,9 | 17 320,1 | 2,1 | 302,6 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями | 6 990,0 | 7 473,3 | 483,3 | 106,9 | 0,8 | 5 726,4 | 0,7 | 1 746,9 |
| Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами | 10 210,0 | 10 149,4 | -60,6 | 99,4 | 1,1 | 11 466,2 | 1,4 | -1 316,8 |
| Государственная пошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции | 125,0 | 126,0 | 1,0 | 100,8 | 0,013 | 127,5 | 0,015 | -1,5 |
| ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ | 114,0 | 114,0 | 0 | 100,0 | 0,012 | 79,6 | 0,009 | 34,4 |
| 2.НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 94 351,0 | 89 993,0 | -4 358,0 | 95,4 | 9,5 | 77 640,1 | 9,2 | 12 352,9 |
| ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, ЗЕМЛИ, НАХОДЯЩИХСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ | 44 454,0 | 43 539,4 | -914,6 | 98,0 | 4,6 | 45 146,8 | 5,4 | -1 607,4 |
| ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 4 260,0 | 4 284,5 | 24,5 | 100,6 | 0,5 | 4 563,8 | 0,5 | -279,3 |
| ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА | 1 900,0 | 1 942,1 | 42,1 | 102,2 | 0,2 | 2 210,0 | 0,3 | -267,9 |
| ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | 32 987,0 | 29 379,5 | -3 607,5 | 89,1 | 3,2 | 17 717,5 | 2,1 | 11 662,0 |
| ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА | 10 750,0 | 10 847,5 | 97,5 | 101,0 | 1,1 | 8 002,0 | 1,0 | 2 845,5 |
| 3. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 319 995,6 | 313 970,3 | -6 025,3 | 98,1 | 33,2 | 263 114,0 | 31,4 | 50 856,3 |
| Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований | 8 200,0 | 7 508,8 | -691,2 | 91,6 | 0,8 | 17 900,0 | 2,1 | -10 391,2 |
| Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) | 89 124,6 | 88 717,5 | -407,1 | 99,5 | 9,4 | 58 955,7 | 7,0 | 29 761,8 |
| Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований | 220 380,0 | 215 830,1 | -4 549,9 | 97,9 | 22,8 | 180 411,3 | 21,6 | 35 418,8 |
| Иные межбюджетные трансферты | 2 192,0 | 2 192,0 | 0 | 100,0 | 0,2 | 6 943,0 | 0,8 | -4 751,0 |
| ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 99,0 | 99,1 | 0,1 | 100,1 | 0,01 | 1 515,4 | 0,2 | -1 416,3 |
| ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ | - | -377,2 | -377,2 | 0 | -0,04 | -2 611,4 | -0,3 | 2 234,2 |
| Итого: | 951 995,6 | 945 005,0 | -6 990,6 | 99,3 | 100 | 837 115,4 | 100 | 107 889,6 |
2.1. Доходы от налоговых поступлений и сборов в местный бюджет
Доходы от налоговых поступлений и сборов в 2011 году составили 541 041,7 тыс. рублей или 57,3% от общего объема поступлений в бюджет. По сравнению с 2010 годом доходы возросли на 9%. При этом удельный вес доходов в общем объеме поступлений в бюджет по сравнению с 2010 годом снизился на 2%.
Структура доходов в разрезе налогов и сборов приведена в таблице №4
Тыс.руб. Таблица №4
| № п/п | Наименование показателей | 2010г. факт | 2011г | Отклонение % | ||
| план | факт | к плану | к факту | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Налог на прибыль | 147472,6 | 155404,0 | 152828,1 | 98,3 | 103,6 |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | 217530,5 | 247690,0 | 249280,1 | 100,6 | 114,6 |
| 3 | Налог по утвержденной системе налогообложения | 20879,4 | 19000,0 | 19071,8 | 100,4 | 91,3 |
| 4 | Единый налог на вмененный доход | 28459,1 | 33433,0 | 33645,0 | 100,6 | 118,2 |
| 5 | Единый сельскохозяйственный налог | -694,2 | 33,0 | 33,2 | 102,4 | - |
| 6 | Налог на имущество физических лиц | 4991,5 | 1022,0 | 1045,7 | 102,3 | 20,9 |
| 7 | Земельный налог | 60347,2 | 63720,0 | 67367,3 | 105,7 | 111,6 |
| 8 | Государственная пошлина | 17320,1 | 17200,0 | 17622,7 | 102,5 | 101,7 |
| | ИТОГО | 496361,3 | 537649,0 | 541041,7 | 100,6 | 109,1 |
Как видно из приведенных в таблице №4 данных поступления в 2011 году составили:
1. От налога на прибыль 152 828,1 тыс. рублей или 98,3% к плану и 103,6% к факту за 2010 год.
2. От налога на доходы физических лиц 249 280,1 тыс. рублей или 100,6% к плану и 114,6 тыс. рублей к факту за 2010 год.
3. От налога по упрощенной системе налогообложения 19 071,8 тыс. рублей или 100,4% к плану и 91,3% к факту за 2010 год.
4. От единого налога на вмененный доход 33 645,0 тыс. рублей или 100,6% к плану и 118,2 тыс. рублей к факту за 2010 год.
5. От налога на имущество физических лиц 1045,7 тыс. рублей или 102,3% к плану и 20,9% к факту за 2010 год. Такое резкое сокращение доходов вызвано изменением в порядке начисления данного налога.
6. От земельного налога 67 367,3 тыс. рублей или 105,7% к плану и 111,6% к факту за 2010 год.
Удельный вес поступлений отдельных видов налогов в общем объеме поступлений приведен в таблице №5
Тыс. руб. Таблица №5
| № п/п | Наименование показателей | 2010г. (факт) | 2011г. (факт) | отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Налог на прибыль | 29,7 | 29,2 | -0,5 |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | 43,8 | 47,6 | +3,8 |
| 3 | Налог по упрощенной системе налогообложения | 4,2 | 3,6 | -0,6 |
| 4 | ЕНВД | 5,7 | 6,4 | +0,7 |
| 5 | Налог на имущество физических лиц | 1,0 | 1,9 | +0,9 |
| 6 | Земельный налог | 12,1 | 12,8 | +0,7 |
Анализ приведенных в таблице данных показывает, что основные поступления в бюджет обеспечиваются за счет трех видов налогов:
- налога на доходы физических лиц – 47,6%;
- налога на прибыль – 29,2%;
- земельного налога – 12,8%.
Итого: 89,6%
2.2. Доходы от неналоговых поступлений в местный бюджет
Доходы от неналоговых поступлений в 2011 году составляли 89 993,0 тыс. рублей или 9,5% от общего объема поступлений в бюджет. По сравнению с 2010 годом доходы возросли на 19,9%. Плановые назначения выполнены на 95,4%.
Структура доходов от неналоговых поступлений приведена в таблице №6
Тыс.руб. Таблица №6
| № п/п | Наименование показателей | 2010г. факт | 2011г | Отклонение % | ||
| план | факт | к плану | к факту | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Доходы от использования имущества, земли | 45146,8 | 44457,0 | 43539,4 | 98,0 | 96,4 |
| 2 | Платежи при использовании природными ресурсами | 4563,8 | 4260,0 | 4284,5 | 100,6 | 93,9 |
| 3 | Доходы от оказания платных услуг | 2210,0 | 1900,0 | 1942,1 | 102,2 | 87,9 |
| 4 | Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 17717,5 | 32987,0 | 29379,5 | 89,1 | 165,8 |
| 5 | Штрафы, санкции | 8002,0 | 10750,0 | 10847,5 | 101,0 | 135,6 |
| | ИТОГО | 7740,1 | 94351,0 | 89993,0 | 95,4 | 115,9 |
Плановые назначения не выполнены как в целом (95,4%), так и по следующим видам неналоговых доходов: доходы от аренды (98%), доходы от продажи (приватизация) (89,1%).
По сравнению с 2010 годом поступления от неналоговых доходов возросли на 15,9%, за счет роста доходов от приватизации на 68,8% и полученных штрафов, санкций на 35,6%. При этом сократились доходы: по аренде на 3,6% платежей при пользовании природными ресурсами на 6,1%, от доходов за оказание платных услуг на 12,1%.
Удельный вес поступлений по отдельным видам доходов в общем объеме поступлений приведен в таблице №7
Тыс. руб. Таблица №7
| № п/п | Наименование показателей | 2010г. (факт) | 2011г. (факт) | отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Доходы от использования имущества, земли | 60,2 | 48,4 | -11,8 |
| 2 | Платежи при пользовании природными ресурсами | 6,1 | 4,8 | -1,3 |
| 3 | Доходы от оказания платных услуг | 2,9 | 2,1 | -0,8 |
| 4 | Доходы от продажи | 23,6 | 32,6 | +9,0 |
| 5 | Штрафы, санкции | 10,7 | 12,1 | +1,4 |
Из приведенных в таблице №7 данных видно, что основную часть поступлений от неналоговых доходов в 2011 году составляют два вида доходов: доходы от использования имущества, земли – 48,4% и доходов от реализации муниципального имущества – 32,6%, суммарно – 81%.
По сравнению с 2010 годом поменялась структура поступлений. Произошло увеличение доходов от приватизации на 9% и сокращение доходов от аренды имущества, земли на 11,8%.
2.3. Безвозмездные поступления от других бюджетов (межбюджетные трансферты)
Безвозмездные поступления от других бюджетов за 2011 год составили 313 871,2 тыс. рублей и возросли по сравнению с 2010 годом на 18,2%. Безвозмездные поступления составляют 33,2% от общего объема поступлений в бюджет за 2011 год.
Структура безвозмездных поступлений от других бюджетов представлена в таблице №8
Тыс.руб. Таблица №8
| № п/п | Наименование показателей | 2010г. факт | 2011г | Отклонение % | ||
| план | факт | к плану | к факту | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Дотации | 17900,0 | 8200,0 | 7508,8 | 91,5 | 41,9 |
| 2 | Субсидии | 58955,7 | 89124,6 | 88717,5 | 99,5 | 150,4 |
| 3 | Субвенции | 180411,3 | 220380,0 | 215830,1 | 97,9 | 119,6 |
| 4 | Иные межбюджетные трансферты | 6943,0 | 2192,0 | 2192,0 | 100,0 | 31,5 |
| 5 | Возврат остатков | 2611,4 | - | 377,2 | - | - |
| | ИТОГО | 261598,6 | 319896,6 | 313871,2 | 98,1 | 119,9 |
Согласно Бюджетного Кодекса РФ дотации предоставляются в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Направления их использования определяется муниципальным образованием самостоятельно.
Выделенная сумма дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности на 2011 год муниципальному образованию город Саяногорск практически носит целевой характер (на строительство футбольного поля).
Контрольно-счетная палата отмечает, что выделение дотаций, субсидий и субвенций из средств республиканского бюджета производится не на базе общих критериев, а на основе индивидуальных решений, что резко снижает прозрачность такой системы и увеличивает роль субъективного фактора в ее функционировании.
Почти 70% общего объема межбюджетных трансфертов составляют субвенции на выполнение делегируемых полномочий с других уровней исполнительной власти.
При этом установление расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов других бюджетов бюджетной системы РФ возможно при передаче в полном объеме материальных и финансовых средств с соответствующих уровней бюджетов. Контрольно-счетной палатой выявлены случаи недофинансирования некоторых полномочий переданных с других уровней бюджета (содержание детского дома и коррекционной школы). Контрольно-счетная палата запланировало проведение контрольного мероприятия по детальному изучению данной проблемы.
Кроме того, Контрольно-счетная палата отмечает неравномерное выделение финансовых средств из республиканского бюджета на эти цели. Перечисление финансовых средств приходится на 2 полугодие и даже на 4 квартал, что вызывает большие проблемы по их освоению и является одной из причин роста кредиторской задолженности на конец года.
3. Исполнение расходной части бюджета.
Расходная часть бюджета за 2011 год исполнена на 93,4 % и составила 945 916,4 тыс. рублей. Недофинансирование от плановой суммы расходов, утвержденной решением Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск от 28.12.2011г. № 86, составило 67 041,2 тыс. рублей, что выше на 28 559,6 тыс. руб. аналогичного показателя 2010 года.
В течение 2011 года решениями Саяногорского городского Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск вносились изменения в бюджет, в результате которых расходные обязательства городского бюджета были увеличены на 176 480,5 тыс. рублей или на 21,1 % от первоначально утвержденных решением Саяногорского городского Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск от 22.12.2009г. № 100.
Общий объем расходов за 2011 год по сравнению с 2010 годом увеличился на 97 389,9 тыс. рублей или на 11,5 %. Процент исполнения расходной части бюджета за 2011 год в сравнении с процентом исполнения за 2010 год снизился на 2,3 %.
Увеличение расходов в 2011 году связано с ростом заработной платы, в связи с переходом на новую систему оплаты труда, в связи с увеличением размера начислений на выплаты по оплате труда по страховым взносам и в связи с увеличением тарифов на коммунальные платежи.
Анализ функциональной структуры расходов бюджета муниципального образования город Саяногорск за 2011 год показал, что по всем разделам функциональной классификации произошло недофинансирование бюджетных обязательств, кроме раздела «Обслуживание государственного и муниципального долга» - 100% (приложение 2).
Наименьший процент исполнения запланированных расходов составляют расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» - 89,2%. В данном разделе наименьший процент исполнения составляют расходы по резервному фону – 83,4%.
Согласно пояснительной записки годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета неисполнение по резервному фонду связано с отсутствием расходов на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций в МО г.Саяногорск в течение 2011 года.
При анализе годовой бюджетной отчетности по исполнению бюджета по подразделу «Резервные фонды» определилось следующее:
- первоначально Решением Саяногорского городского Совета депутатов МО г.Саяногорск от 22.12.2010 года №100 планировались расходы по резервному фонду в размере 700,0 тыс. рублей;
- в октябре 2011 года при рассмотрении изменения бюджета, решением Совета депутатов МО г.Саяногорск от 19.10.2011г. №69 принято решение увеличить резервный фонд на 5,0 млн. рублей, соответственно расходы резервного фонда были утверждены в размере 5 700,0 тыс. рублей;
- в ноябре 2011 года при рассмотрении изменения бюджета, решением Совета депутатов МО г.Саяногорск от 11.11.2011г. №72 принято решение еще увеличить резервный фонд на 2,0 млн. рублей, соответственно расходы резервного фонда были утверждены в размере 7 700,0 тыс. рублей;
- в декабре 2011 года при рассмотрении изменения бюджета, решением Совета депутатов МО г.Саяногорск от 28.12.2011г. №86 принято решение уменьшить резервный фонд на 3 900,0 тыс. рублей., в результате расходы утверждены в размере 3 800,0 тыс. рублей, исполнение резервного фонда составило 629,9 тыс. рублей.
Контрольно-счетной палатой отмечено необоснованность резкого увеличения и уменьшения резервного фонда в 4 квартале 2011 года.
Исполнение расходов по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» составляют 90,9%, наименьший процент исполнения в подразделе «Целевые программы муниципальных образований» - 64,3% из них:
- МЦП «Повышение безопасности дорожного движения в МО г.Саяногорск на 2007-2012 гг.» по данной программе запланировано 13 242,5 тыс. рублей исполнено 7 338,7 тыс. рублей или на 55,4%;
- Комплексная программа «Развитие системы коммунальной инфраструктуры, электроснабжения и дорог поселка Южный Ай-Дай МО г.Саяногорск на 2008-2012 гг.» по данной программе запланировано 751,0 тыс. рублей исполнено 225,3 тыс. рублей или на 30%;
- ВМЦП «Благоустройство территории МО г.Саяногорск на 2011-2013 годы» по данной программе запланировано 6 642,8 тыс. рублей исполнено 5 662,8 тыс. рублей или на 85,2%;
- ДМЦП «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту в МО г.Саяногорск на 2011-2013 годы» исполнена на 100%, расходы составили 99,0 тыс. рублей.
По социально значимым разделам функциональной классификации расходов исполнение составило более 90%: «Образование» - 93,8%, «Культура, кинематография и средства массовой информации» - 95,9%, «Здравоохранение, физическая культура и спорт» - 94,3%.
По сравнению с 2010 годом наблюдается рост расходов в 2011 году по всем разделам, кроме раздела «Национальная экономика» - снижение составило 1 135,2 тыс. рублей или 90% и «Жилищно-коммунальное хозяйство» - снижение составило 17 000,8 тыс. рублей или 85%. Наибольшее увеличение расходов произошло по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» - 23% и «Социальная политика» - 19%.
В структуре расходов бюджета МО г.Саяногорск по экономической классификации за 2009 год как и в 2010 году наибольшую долю занимают «Расходы на оплату труда с начислениями» - 56,7%, на втором месте «Межбюджетные трансферты» - 33,2%, «На содержание имущества» - 9,2%.
Анализ ведомственной структуры расходов бюджета МО город Саяногорск (приложение 3) показал, что по всем получателям бюджетных средств наблюдается неполное финансирование запланированных расходов, что привило к образованию кредиторской задолженности и неполному исполнению функций, возложенных на учреждения. Наименьшее финансирование расходов за 2010 год получили «Администрация МО г.Саяногорск» - 86,9%, «Комитет по жилищно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска» - 90,8% от плановых назначений.
В сравнении с 2010 годом из 9-ти получателей бюджетных назначений по 2-м расходы уменьшились – «Администрация МО г.Саяногорск» и «Комитет по жилищно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска».
Согласно представленных Контрольно-счетной палате актов сверок Бюджетно-финансового управления МО г.Саяногорск с главными распорядителями бюджетных средств по кредиторской задолженности общая сумма кредиторской задолженности на 01.01.2012г. составляет 39 888,2 тыс. рублей.
Анализ кредиторской задолженности на 01.01.2012 год представлен в таблице №9
Таблица №
| № п/п | Наименование ГРБС | Сумма кредиторской задолженности (тыс. руб.) | Удельный вес (%) | Исполнение бюджетных ассигнований (тыс.руб.) | % (гр.3/гр.5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Совет депутатов МО г.Саяногорск | 67,7 | 0,2% | 5 377,7 | 1,2% |
| 2 | Администрация МО г.Саяногорск | 1 596,6 | 4,0% | 54 850,8 | 2,9% |
| 3 | Бюджетно-финансовое управление администрации МО г.Саяногорск | 76,5 | 0,2% | 6 669,9 | 1,1% |
| 4 | Департамент архитектуры, градостроительства и недвижимости города Саяногорска | 1 143,2 | 2,9% | 33 553,9 | 3,4% |
| 5 | Комитет по жилищьно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска | 9 840,9 | 24,7 | 106 786,9 | 9,2% |
| 6 | Городской отдел образования | 14 870,8 | 37,3% | 494 142,7 | 3,0% |
| 7 | Саяногорский городской отдел культуры | 4 610,5 | 11,6% | 82 658,8 | 5,6% |
| 8 | Саяногорское городское управление здравоохранения | 7 517,8 | 18,8% | 159 155,5 | 4,7% |
| 9 | Муниципальное казенное учреждение "Служба спасения на водах» муниципального образования город Саяногорск" | 164,2 | 0,4% | 2 720,4 | 6,0% |
| | Итого: | 39 888,2 | | 945 916,4 | 4,2% |
Из 9-ти ГРБС наибольшая сумма кредиторской задолженности составляет в Городском отделе образования – 14 870,8 тыс. рублей или 37,3% от общей суммы кредиторской задолженности, Комитет по жилищно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска – 9 840,9 тыс. рублей или 24,7% от общей суммы кредиторской задолженности.
По общепринятым нормам уровень кредиторской задолженности не должен превышать 1/12 или 8,3% от исполненных бюджетных ассигнований. Согласно представленным данным превышение составляет 9,2% в Комитете по жилищно-коммунальному хозяйству и транспорту города Саяногорска.
3.1. Анализ по разделам и подразделам функциональной классификации расходов.