Счетная палата города Оренбурга Заключение

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 15

8. Выводы

1. Проект решения внесен Оренбургский городской Совет 15.10.2010 года, что соответствует требованиям статьи 16 Положения «О бюджетном процессе в городе Оренбурге». На рассмотрение Счетной палате города Оренбурга Проект решения направлен Оренбургским городским Советом 19.10.2010 года. Дополнительно, 13.10.2010 года Оренбургским городским Советом в Счетную палату направлены поправки к Проекту решения, внесенные Администрацией города Оренбурга в Оренбургский городской Совет 11.10.2010 года.

Перечень документов и материалов, представленных одновременно с Проектом решения, в основном соответствует требованиям статьи 184.2 Бюджетного кодекса РФ и статьи 20 Положения «О бюджетном процессе в г. Оренбурге», за исключением предварительных итогов социально-экономического развития города Оренбурга за истекший период текущего финансового года (9 месяцев 2010 года) и ожидаемых итогов социально-экономического развития города Оренбурга за текущий 2010 финансовый год, представленных в Счетную палату дополнительно, а также расчетов распределения межбюджетных трансфертов.

2. Представленные одновременно с Проектом решения Прогноз социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы и Проект среднесрочного финансового плана города Оренбурга на 2011 – 2013 годы не соответствует нормам, установленным Бюджетным кодексом РФ.

Внесение изменений в отдельные разделы Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы и несоответствие основных параметров бюджета города Оренбурга, предложенных к утверждению Проектом решения, с показателям, отраженными в Прогнозе социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы, свидетельствует о несоблюдении порядка составления проекта бюджета, установленные Бюджетным кодексом РФ и Положением о бюджетном процессе в городе Оренбурге.

3. Особенностью бюджета города Оренбурга на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов является его формирование при изменении с 1 января 2011 года действующего налогового и бюджетного законодательства, которые повлияют на пополнение его доходной части и распределение расходной части по разделам и подразделам классификации расходов.

4. На снижение прогнозных показателей доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» существенное негативное влияние оказали изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2011 года. Потери городского бюджета, связанные с увеличением тарифов на страховые взносы во внебюджетные фонды, составят 140 592,6 тыс. рублей или 20,2% от общей суммы поступлений в местный бюджет налогов на совокупный доход, предусмотренной на 2011 год. Данные потери менее чем наполовину (на 47,1%) компенсируются увеличением с 1 января 2011 года нормативов отчислений налогов на совокупный доход в местный бюджет, установленных действующим законодательством.

5. В связи с расхождениями фактически произведенных расчетов с требованиями Методики формирования бюджета города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, применением в расчетах сумм налога экономически нецелесообразного повышающего коэффициента и отсутствием в расчетах коэффициента, учитывающего уровень собираемости налога, предлагаемые к утверждению суммы поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, требуют дополнительных уточнений в сторону уменьшения.

6. Значительное снижение поступлений налога на имущество физических лиц, планируемого на 2011 год, обусловлено изменением сроков уплаты данного налога, в связи с чем, потери городского бюджета в 2011 году по поступлениям налога на имущество физических лиц составят 30 519,0 тыс. рублей.

7. Применение в расчетах прогнозных показателей по поступлениям в городской бюджет транспортного налога действующих ставок налога, которые в прогнозируемом периоде могут быть снижены, а также, при наличии задолженности, коэффициента уровня собираемости налога в размере 100%, повышает риски неисполнения бюджетных назначений по транспортному налогу при исполнении бюджета в 2011-2013 годах.

8. Потенциальным резервом увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов может стать активизация работы по разграничению земель и оформление земельных участков в муниципальную собственность.

9. Возможной компенсацией потерь бюджета по доходам от сдачи в аренду муниципального имущества могут являться изменения в методиках расчета арендной платы в части повышения базовой ставки арендной платы жилых и нежилых помещений и платы за наем жилых помещений или введения коэффициента, отражающего уровень инфляции. Дополнительным источником поступления доходов за аренду нежилых помещений являются доходы от взыскания задолженности по арендной плате, вследствие активизации работы главных администраторов по данному направлению.

10. Увеличению поступлений в бюджет города Оренбурга доходов от сдачи в аренду мест размещения всех видов наружной рекламы может способствовать внесение изменений в методику расчета арендной платы за место для размещения наружной рекламы, в части увеличения базовой ставки, которая не изменялась с 2001 года, или введения коэффициента, отражающего уровень инфляции. Дополнительным источником поступления доходов в местный бюджет являются доходы от взыскания задолженности по арендной плате за места размещения всех видов наружной рекламы, вследствие активизации работы по данному направлению Управлением по наружной рекламе и художественному оформлению города как главного администратора доходов.

12. Количество и наименование объектов недвижимого имущества, учтенных при расчете прогнозных поступлений доходов от реализации иного имущества, находящегося в собственности городских округов, не соответствуют объектам муниципального недвижимого имущества, включенным в Прогнозный план (программу) приватизации муниципального имущества города Оренбурга на 2011-2013 годы.

13. В составе планируемых поступлений субвенции на исполнение органам местного самоуправления города Оренбурга государственных полномочий на 2011 - 2013 годы включены субвенции на исполнение 2-х государственных полномочий, не переданных органам местного самоуправления «город Оренбург» в установленном Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Уставом города Оренбурга порядке (субвенции на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях, субвенции на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную программу дошкольного образования). Кроме этого, на 2012 год запланированы поступления субвенций на осуществление государственных полномочий по составлению списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции, которые также в установленном порядке органам местного самоуправления города Оренбурга не передавались.

14. В соответствии с законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, из доходной части бюджета города Оренбурга с 1 июля 2012 года исключаются доходы группы «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности». Прогнозные показатели, предложенные к утверждению Проектом решения по данной группе доходов на 2012 год, подлежат уточнению в сторону уменьшения. Объем доходов группы «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности», предложенные к утверждению на 2013 год необходимо исключить. При этом, в доходной части бюджета города Оренбурга, предлагаемой к утверждению на 2012 и 2013 годы, в составе неналоговых доходов необходимо предусмотреть доходы от платных услуг, оказываемые муниципальными казенными учреждениями.

15. Структура расходов проекта бюджета города в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, остается достаточно стабильной. Расходы бюджета сформированы в соответствии с основными приоритетами бюджетных расходов, определенными в Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2011–2013 годах».

Проект бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, как и в предыдущие годы, сохраняет социальную направленность. Приоритетными направлениями расходов бюджета являются расходы в сфере образования, социальной политики и здравоохранения.

Общая доля расходов направляемых на исполнение расходных обязательств в социальной сфере в 2011 году составит 77,1 %, от общего объема расходов бюджета, в 2012 и 2013 годах – 78,3 % ежегодно.

Исполнение более трети объема расходных обязательств от общего объема расходов бюджета, в плановом трехлетнем бюджетном периоде, как и в 2010 году, приходится на Управление образования администрации города Оренбурга.

16. Решением Оренбургского городского Совета от 12.02.2010 № 1016 «О внесении изменений и дополнений в Устав города Оренбурга», внесены изменения в структуру органов местного самоуправления. Согласно Уставу города Оренбурга (с изменениями), Глава города Оренбурга, являясь высшим должностным лицом города, исполняет обязанности председателя Оренбургского городского Совета, при этом должность Главы города входит в структуру Оренбургского городского Совета. Кроме того, введена должность Главы администрации города Оренбурга.

При отражении расходов на содержание указанных должностных лиц по подразделам классификации расходов бюджета, входящих в состав раздела «Общегосударственные вопросы», изменения в структуре органов местного самоуправления не учтены.

17. При отражении расходов по разделу 0800 «Культура, кинематография», целевой статье 450 85 00 «Государственная поддержка в сфере культуры, кинематографии, средств массовой информации», изменения порядка отнесения расходов на разделы, подразделы и целевые статьи классификации расходов бюджета, не учтены.

18. В проекте бюджета на 2011-2013 годы, предусмотрены расходы на предоставление субсидий муниципальным автономным учреждениям, в целях выполнения муниципальных заданий. В 2011 году субсидированию подлежат 6 муниципальных автономных учреждений, при плановом объеме расходов в размере 26 544,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2012-2013 годов, объем субсидий прогнозируется с приростом к 2011 году на 1,0% и 1,7% соответственно.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в период с 01.01.2011 года до 01.07.2012 года, планируются изменения в правовом положении муниципальных учреждений города Оренбурга, что повлечет за собой необходимость уточнения показателей расходов, предусмотренных на содержание и обеспечение их деятельности в плановом периоде 2012-2013 годов.

19. По итогам рассмотрения проекта бюджета на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, Счетная палата повторно отмечает, что бюджетные ассигнования, предусмотренные на финансирование отдельных значимых целевых направлений в социальной сфере (расходы на капитальный и текущий ремонт объектов сферы образования, культуры и искусства, здравоохранения, физической культуры; расходы на укрепление материально-технической базы – приобретение оборудования, закупка технических средств и другие расходы), не выделены в расходной части бюджета по отдельным целевым статьям, а учитываются в общем составе расходов главных распорядителей бюджетных средств, по целевой статье «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений». Данный порядок отражения расходов не позволяет определить объем бюджетных ассигнований, предусмотренный на финансирование конкретных целевых направлений, а, следовательно, осуществить анализ исполнения данных расходов.

20. Перечень целевых программ, планируемых к финансированию за счет средств бюджета города, а также данные о планируемых объемах бюджетного финансирования в разрезе целевых программ и исполнителей программных мероприятий, в Проекте решения Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» не представлены.

Согласно пункту 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ, объем бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ, подлежит утверждению решением о бюджете в составе ведомственной структуры расходов бюджета, по соответствующей каждой программе целевой статье расходов бюджета, в соответствии с нормативным правовым актом муниципального образования, утвердившим программу. В нарушение действующих норм бюджетного законодательства, установленный порядок отражения бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ, при подготовке Проекта решения Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», не соблюдался.

Отсутствие плановых показателей на финансирование конкретных долгосрочных и ведомственных целевых программ в разрезе исполнителей программных мероприятий, не позволит в последующем осуществить анализ исполнения программ, в том числе осуществить проверку целевого использования средств, выделенных на их реализацию.

21. Согласно данным, представленным Финансовым управлением администрации города Оренбурга по запросу Счетной палаты, в 2011 году и плановом периоде 2012 и 2013 годов, реализации за счет средств бюджета города подлежат 23 целевые программы.

Из перечня муниципальных целевых программ, предлагаемых к финансированию начиная с очередного финансового года, 4 программы в установленном порядке не утверждены, в связи с чем, включение в расходную часть бюджета объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на их реализацию, не имеет оснований. Общий объем плановых назначений, безосновательно включенных в расходную часть бюджета, составит: в 2011 году – 43 374,0 тыс. рублей, в 2012 году – 43 435,0 тыс. рублей, в 2013 году – 43 495,0 тыс. рублей.

Отсутствие на момент подготовки заключения утвержденной областной целевой программы «Развитие поисково-спасательной службы», не позволяет дать объективную оценку объему бюджетных назначений в размере 4 556,0 тыс. рублей, предусмотренному в расходной части бюджета на софинансирование программы в 2011 году.

Срок действия ряда муниципальных целевых программ истекает в 2011 и 2012 годах, при этом бюджетные назначения по окончании срока действия программ продолжают предусматриваться. Общий объем плановых назначений, безосновательно включенных в расходную часть бюджета, составит: в 2012 году – 8 000,0 тыс. рублей, в 2013 году – 19 534,0 тыс. рублей.
Анализ отношения уровня объемов расходов, предусмотренных на реализацию программных мероприятий, к уровню программных назначений, показал, что ежегодные объемы расходов, предусмотренные на финансирование 2-х целевых программ, превышают уровень утвержденных программных назначений. Общий объем превышения в 2011 году составит 41 114,0 тыс. рублей.

22. Финансирование основного объема муниципальных целевых программ предусматривается в размерах от 8,0 % до 70,0 % по отношению к уровню утвержденных программных назначений. Бюджетные ассигнования на финансирование ряда утвержденных в установленном порядке муниципальных целевых программ, действие которых распространяется на 2011-2013 годы, в плановом трехлетнем бюджетном периоде не предусматриваются. При этом, данные целевые программы являются действующими, нормативно – правовые акты о досрочном прекращении либо приостановлении реализации программ не принимались.

Программно-целевой метод планирования расходов является положительным моментом при формировании бюджета на очередной финансовый год и плановый период, и отвечает основным целям и задачам, отраженным в Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2011-2013 годах». Однако, недостаточный уровень бюджетных ассигнований, предусмотренный на финансирование расходов по реализации ряда муниципальных целевых программ, а также наличие программ не принятых к реализации, повлечет за собой низкий уровень исполнения либо неисполнение утвержденных программных назначений. Данный фактор не позволит в полной мере реализовать цели и задачи, поставленные при разработке программ, а также достигнуть количественные и качественные показатели бюджетной и социальной эффективности, как в течение всего срока исполнения программ, так и после их реализации.

23. В проекте бюджета на 2011-2012 годы предусмотрены бюджетные назначения на реализацию Программы повышения безопасности дорожного движения в городе Оренбурге и Программы обеспечения общественной безопасности и правопорядка в городе Оренбурге. В соответствии с паспортами указанных программ, источниками финансирования программных мероприятий определены возвратные средства от штрафов за административные правонарушения, зачисленные в бюджет города, что является нарушением статьи 35 «Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов» Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающей запрет на осуществление расходов за счет определенного вида доходов бюджета.

24. Планируемые размеры дефицита городского бюджета не превышают 10-ти процентный предел, установленный пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ, и в среднесрочной перспективе составят: в 2011 году – 8,9% от предлагаемого к утверждению общего объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений, в 2012 году – 4,5%, в 2013 году – 4,5%.

Требования статьи 96 Бюджетного кодекса РФ в части состава источников финансирования, при формировании источников внутреннего финансирования дефицита бюджета города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, соблюдены.

25. Предельный объем муниципального долга, предлагаемый к утверждению, не превышает планируемый общий годовой объем доходов местного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений, что соответствует требованиям статьи 107 Бюджетного кодекса РФ.

Предельный объем муниципальных заимствований, планируемых на 2011-2013 годы, не превышает сумму, планируемую направить на финансирование дефицита, что соответствует требованиям статьи 106 Бюджетного кодекса РФ.

Предельные объемы расходов на обслуживание муниципального долга, предусмотренные Проектом решения, не превышают 15-ти процентный предел, установленный статьей 111 Бюджетного кодекса РФ, и в 2011-2013 годах составит 0,2% от ежегодного объема расходов местного бюджета, за исключением объема расходов, осуществляемых за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ.

9. Предложения

Подводя основные итоги рассмотрения Проекта решения «О бюджете города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», Счетная палата считает возможным принять основные характеристики бюджета города Оренбурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, отраженные в Проекте решения. К принятию бюджета города Оренбурга во втором чтении Счетная палата предлагает:

1. Привести в соответствие с нормами Бюджетного кодекса РФ Прогноз социально-экономического развития города Оренбурга на 2011-2013 годы и Проект среднесрочного финансового плана города Оренбурга на 2011-2013 годы. В дальнейшем соблюдать порядок составления проекта бюджета, установленные Бюджетным кодексом РФ и Положением о бюджетном процессе в городе Оренбурге.

2. Уточнить в сторону уменьшения расчетные показатели поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

3. Пересмотреть и при необходимости внести корректировки в прогнозные показатели по поступлениям в городской бюджет транспортного налога.

4. Учитывая риски при прогнозировании прибыли, оставить без изменения прогнозные показатели, предложенные к утверждению по доходам от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, созданных городскими округами, и внести соответствующие корректировки в бюджетные назначения по указанным источникам доходов в течение 2011 года с учетом фактически полученной муниципальными предприятиями прибыли.

5. Уточнить прогнозируемый объем доходов от реализации иного имущества, находящегося в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий), в части реализации основных средств по указанному имуществу.

6. В связи с отсутствием данных о количестве муниципальных учреждений, которые будут преобразованы в казенные учреждения, объемах доходов таких учреждений от оказания платных услуг, а также отсутствием утвержденной бюджетной классификации по данным доходам, прогнозные показатели на 2012 - 2013 годы по группе «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» оставить без изменений, с последующим их уточнением в течение 2011 года и включением в состав неналоговых доходов бюджета города Оренбурга доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями.

7. Отразить расходы на содержание Главы города Оренбурга, Главы администрации города Оренбурга, а также аппаратов указанных должностных лиц, на подразделах 0102, 0103, 0104 классификации расходов бюджета, с учетом изменений в структуре органов местного самоуправления и в соответствии с требованиями, установленными Приказом Минфина РФ от 30.12.2009 года № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ». При этом, бюджетные назначения подлежат отражению в составе расходов соответствующих главных распорядителей бюджетных средств, имеющих право на осуществление данных расходов.

8. Внести изменения в перечень целевых статей отраженных в составе раздела 0800 «Культура, кинематография». В соответствии с Методическими указаниями по распределению бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств федерального бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов федерального бюджета на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов (Приложение № 3 к Письму Минфина РФ от 02.08.2010 № 16-01-05/53), расходы бюджета отраженные в проекте бюджета по целевой статье 450 85 00 «Государственная поддержка в сфере культуры, кинематографии, средств массовой информации», с 2011 года подлежат отражению по целевой статье 440 01 00 «Мероприятия в сфере культуры и кинематографии».

9. Обратить внимание на целесообразность отражения расходов на финансирование отдельных значимых целевых направлений, в составе расходов главных распорядителей бюджетных средств, по отдельно выделенным целевым статьям, что будет способствовать обеспечению прозрачности расходов при исполнении бюджета города.

10. Обратить внимание на целесообразность представления в материалах к Проекту бюджета, Перечня муниципальных целевых программ, предлагаемых к реализации за счет средств бюджета города, с отражением показателей утвержденных программных назначений и прогнозируемых объемов бюджетного финансирования. В целях соблюдения принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, объем бюджетных ассигнований на реализацию целевых программ, необходимо отражать в составе ведомственной структуры расходов, по соответствующей каждой программе целевой статье расходов бюджета.

11. Исключить из состава расходов бюджетные назначения, безосновательно предусмотренные на финансирование не утвержденных в установленном порядке муниципальных целевых программ, в размере 43 374,0 тыс. рублей в 2011 году, 43 435,0 тыс. рублей в 2012 году, 43 495,0 тыс. рублей в 2013 году, либо представить основания для включения данных объемов финансирования в расходы бюджета до момента его принятия.

12. Исключить либо представить основания, позволяющие дать объективную оценку объему бюджетных назначений в размере 4 556,0 тыс. рублей, предусмотренных на софинансирование областной целевой программы «Развитие поисково-спасательной службы».

13. Исключить из состава расходов бюджетные назначения, безосновательно предусмотренные на финансирование муниципальных целевых программ по окончании срока их действия, в размере 8 000,0 тыс. рублей в 2012 году и 19 534,0 тыс. рублей в 2013 году, либо представить основания для включения данных объемов финансирования в расходы бюджета до момента его принятия.

14. Привести в соответствие размеры объемов финансирования, предусмотренных на реализацию программ, с утвержденными объемами программных назначений.

15. Обратить внимание на необходимость планирования программных назначений при разработке целевых программ, с учетом реальных возможностей бюджета в финансировании программных мероприятий. При необходимости, пересмотреть сроки реализации и объемы финансового обеспечения ранее утвержденных программ, выделить в них программные мероприятия, реализация которых носит первоочередной характер.

16. Обратить внимание на необходимость принятия мер по внесению изменений в Программу повышения безопасности дорожного движения в городе Оренбурге и Программу по обеспечению общественной безопасности и правопорядка в городе Оренбурге, в части изменения условий и порядка финансирования программных мероприятий в соответствии с действующими требованиями бюджетного законодательства.

Председатель Счетной палаты

города Оренбурга __________________ Г.А.Карецкая

Аудиторы Счетной палаты

города Оренбурга _______________ Т.А.Гальчанская

________________ Н.В.Секретёва

Blog

Счетная палата города Оренбурга Заключение