Счетная палата города Оренбурга Заключение
| Вид материала | Документы |
- Счетная палата города Оренбурга Заключение, 2448.2kb.
- Мониторинг сми РФ по пенсионной тематике 3 мая 2011 года, 1007.18kb.
- Администрация города оренбурга постановление от 26 апреля 2011 г. N 2638-п Об утверждении, 155.15kb.
- Счетная палата города томска, 3116.32kb.
- Контрольно-счетная палата города Березники, 1037.59kb.
- Контрольно-счетная палата города брянска стандарт внешнего муниципального финансового, 338.37kb.
- Постановление, 868.24kb.
- Контрольно-счетная палата муниципального образования город саяногорск, 728.8kb.
- Постановление, 3570.51kb.
- Города оренбурга постановление от 16 ноября 2006 г. N 4143-п об утверждении "основных, 165.96kb.
В 2011 году поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом 104,7%, и составят 1 722 808,0 тыс. рублей. В 2012 году сумма поступлений доходов данной подгруппы прогнозируются в размере 1 835 788,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 6,7%. Общий прирост доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в 2010-2012 годах составит 190 044,0 тыс. рублей или 11,5%.
Снижение поступлений доходов данной подгруппы в 2012 году к первоначально утвержденным показателям 2009 года (2 153 687,0 тыс. рублей) составит 317 899,0 тыс. рублей или 14,8%, к ожидаемой оценке 2009 года (2 194 406,0 тыс. рублей) - 358 618,0 тыс. рублей или 18,3%.
Удельный вес поступлений доходов по подгруппе «Налоги на прибыль, доходы» в общем объеме доходов бюджета города Оренбурга в 2010 году составит 25,4%. В 2011 году данный показатель возрастет на 0,2 процентных пункта и составит 25,7%. В 2012 году удельный вес поступлений доходов по указанной подгруппе возрастет еще на 0,6 процентных пункта и составит 26,3% от всей доходной части местного бюджета.
В 2010 году и плановом периоде 2011 и 2012 годов в подгруппу доходов «Налоги на прибыль, доходы» включен только налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).
Прогнозируемый объем доходов от НДФЛ в бюджет города на 2010 год (1 645 744,0 тыс. рублей) ниже аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год (1 700 430,0 тыс. рублей) на 54 686,0 тыс. рублей или на 3,2%, но выше ожидаемой оценки 2009 года (1 642 146,0 тыс. рублей) на 3 598,0 тыс. рублей или на 0,2%. Прирост поступлений НДФЛ в плановом периоде к первоначально утвержденным на 2009 год показателям составит: в 2011 году - 22 378,0 тыс. рублей или 1,3%, в 2012 году – 135 358,0 тыс. рублей или 8%; к ожидаемой оценке 2009 года: в 2011 году – 80 662,0 тыс. рублей или 4,9%, в 2012 году – 193 642,0 тыс. рублей или 11,8%.
Счетная палата отмечает, что, как и в прошлые годы, представленные вместе с Проектом решения расчеты сумм НДФЛ, а также показатели, используемые для их расчетов, не сопоставимы с показателями, отраженными в Прогнозе социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы. Так, расхождения выявлены по таким показателям как: «Сумма НДФЛ, подлежащая зачислению в бюджет города», «Фонд начисленной заработной платы всех работников», «Фонд заработной платы для налогообложения».
Согласно материалов, представленных вместе с Проектом решения, преобладающую долю в общем объеме поступлений НДФЛ (более 98%) в 2010-2012 годах будут занимать поступления налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13%). В 2010 году поступления данного вида НДФЛ прогнозируются в размере 1 613 978,0 тыс. рублей, в 2011 году – в размере 1 689 835,0 тыс. рублей, в 2012 году – в размере 1 801 364,0 тыс. рублей.
Расчет поступлений от уплаты данного вида НДФЛ в бюджет города в 2011-2012 годах, согласно материалов, представленных с Проектом решения, произведен, исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2009 году, темпа роста фонда заработной платы по данным Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на 2010 - 2012 годы, налоговой ставке 13% и норматива отчислений в местный бюджет, установленный бюджетным законодательством, в размере 30%. В расчетах также учтены суммы стандартных и имущественных налоговых вычетов, представляемые налогоплательщикам в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Счетная палата отмечает, что в представленных расчетах поступлений НФДЛ не учтены дополнительные поступления от уплаты недоимки по НДФЛ, которая по данным Финансового управления администрации города Оренбурга по состоянию на 01.10.2009 года составила 35 778,0 тыс. рублей, а также дополнительные поступления по платежам, начисленные по результатам контрольной работы налоговых органов.
Согласно материалов, представленных с Проектом решения, поступления НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, не являющихся резидентами РФ и НДФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств, рассчитаны, исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2009 году, индекса реальных располагаемых денежных доходов населения по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга, действующих налоговых ставок и норматива отчислений налога в местный бюджет в размере 30%. Общий объем прогнозируемых поступлений по указанным видам НДФЛ в 2010 году составит 31 766,0 тыс. рублей, в 2011 году – 32 973,0 тыс. рублей, в 2012 году – 34 424,0 тыс. рублей.
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД.
Поступления доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» в 2010 году прогнозируются в размере 663 683,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2009 год суммы (255 515,0 тыс. рублей) на 408 158,0 тыс. рублей, или на 159,7%, а также ожидаемой оценки 2009 года (273 205,0 тыс. рублей) на 390 478,0 тыс. рублей, или на 142,9 %.
Значительное увеличение поступлений доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» в 2010 году по сравнению с 2009 годом обусловлено внесением изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающих в силу с 1 января 2010 года и включением в данную подгруппу поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также увеличением норматива отчислений в местные бюджеты единого сельскохозяйственного налога.
В 2011 году поступления доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» по отношению к предыдущему году предусмотрены с ростом в размере 104,4%, их общий объем составит 692 611,0 тыс. рублей. В 2012 году сумма поступлений доходов данной подгруппы прогнозируется в размере 723 059,0 тыс. рублей, что выше показателя предыдущего года на 4,4%.
Общий прирост доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» в 2010-2012 годах составит 59 376,0 тыс. рублей или 8,9%. По сравнению с показателями, первоначально утвержденными на 2009 год, и ожидаемой оценкой исполнения на 2009 год, в 2012 году поступления доходов по данной подгруппе увеличится более чем в 2,6 раза.
В 2010 году и плановом периоде 2011 и 2012 годов в подгруппу доходов бюджета города Оренбурга «Налоги на совокупный доход» включены: налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог. Удельный вес данных доходов в общем объеме доходной части городского бюджета в 2010-2012 годах составит 10,3%.
Наибольший удельный вес в подгруппе «Налоги на совокупный доход» - более 55% - составят поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объем поступлений данного налога в 2010 году составит 372 458,0 тыс. рублей, в 2011 году – 384 767,0 тыс. рублей, в 2012 году – 397 641,0 тыс. рублей. Общий прирост налога в трехлетнем периоде составит 25 183,0 тыс. рублей или 6,8%.
Поступления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на 2010 год прогнозируются в объеме 298 352,0 тыс. рублей, на 2011 год – в объеме 308 363,0 тыс. рублей, на 2012 год – в объеме 318 715,0 тыс. рублей. Прирост налога в 2011 году по отношению к предыдущему году составит 10 011,0 тыс. рублей или 3,4%, в 2012 году – 10 352,0 тыс. рублей или 3,4%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 20 363,0 тыс. рублей или 6,8%.
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с 1 января 2010 года в доходы бюджета города Оренбурга будет зачисляться впервые – ранее данный налог зачислялся в федеральный бюджет по нормативу 10% от суммы налога и в бюджет Оренбургской области по нормативу 90% от суммы налога. Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающего в силу с 1 января 2010 года, установлено, что данный налог, в части подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% подлежит зачислению в местные бюджеты, что составляет 90% от суммы начисленного налога.
Федеральным законом № 213-ФЗ предусмотрено увеличение с 1 января 2011 года норматива отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты субъектов РФ, с 90% до 100%. С учетом положений Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, с 1 января 2011 года в местный бюджет подлежит зачислению налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по нормативу 100% от суммы налога.
В соответствии с представленными к Проекту решения материалами, расчет поступлений налога на 2010-2012 годы произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога, рассчитанной на основе анализа поступлений налога в 2008-2009 годах, налоговой ставки, установленной действующим налоговым законодательством в размере 6%, норматива отчисления налога в местный бюджет в размере 90% от налога, индекса оборота розничной торговли по данным Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на 2010-2012 годы, с учетом ежегодного погашения суммы недоимки по уплате налога, сложившейся по состоянию на 01.04.2009 года в размере 10%.
В расчетах прогнозных показателей поступлений налога в плановом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение с 1 января 2011 года норматива отчисления налога, установленного Федеральным законом № 213-ФЗ. Исходя из представленных расчетов, увеличение суммы налога в связи с повышением норматива отчисления налога в местный бюджет на 10%, в 2011 году составит 34 262,6 тыс. рублей, в 2012 году – 35 412,8 тыс. рублей. Прогнозные показатели поступлений налога в бюджет города Оренбурга на 2011 год составят 342 625,6 тыс. рублей, на 2012 год – 354 127,8 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с тем, что в расчетах поступлений налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в планом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение норматива отчисления в местный бюджет от данного налога, установленного бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, прогнозные показатели поступлений налога занижены на 2011 год - на сумму 34 262,6 тыс. рублей и на 2012 год – на сумму 35 412,8 тыс. рублей.
Поступления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на 2010 год прогнозируются в объеме 74 087,0 тыс. рублей, на 2011 год – в объеме 76 384,0 тыс. рублей, на 2012 год – в объеме 78 905,0 тыс. рублей. Прирост налога в 2011 году по отношению к предыдущему году составит 2 297,0 тыс. рублей или 3,1%, в 2012 году – 2 521,0 тыс. рублей или 3,3%. Общий прирост налога за трехлетний период составит 4 818,0 тыс. рублей или 6,5%.
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, также с 1 января 2010 года в доходы городского бюджета будет зачисляться впервые – ранее данный налог, как и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, зачислялся в федеральный бюджет по нормативу 10% от суммы налога и в бюджет Оренбургской области по нормативу 90% от суммы налога. Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающего в силу с 1 января 2010 года, установлено, что данный налог, в части подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% подлежит зачислению в местные бюджеты, что составляет 90% от суммы начисленного налога.
С 1 января 2011 года Федеральным законом № 213-ФЗ увеличен норматив отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты субъектов РФ, с 90% до 100%. С учетом положений Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, с 1 января 2011 года в местный бюджет подлежит зачислению налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по нормативу 100% от суммы налога.
В соответствии с представленными к Проекту решения материалами, расчет поступлений налога на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 годов произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений налога, рассчитанной на основе анализа поступлений налога в 2008-2009 годах, налоговой ставки, установленной Законом Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ в размере 10%, норматива отчисления налога в местный бюджет в размере 90% от налога и индекса объема платных услуг по данным Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на 2010-2012 годы.
В расчетах прогнозных показателей поступлений налога в плановом периоде 2011 и 2012 годов также не учтено повышение с 1 января 2011 года норматива отчисления налога, установленного Федеральным законом № 213-ФЗ. Исходя из представленных расчетов, увеличение суммы налога в связи с повышением норматива отчисления налога в местный бюджет на 10%, в 2011 году составит 8 487,1 тыс. рублей, в 2012 году – 8 767,2 тыс. рублей. Прогнозные показатели поступлений налога в бюджет города Оренбурга на 2011 год составят 84 871,1 тыс. рублей, на 2012 год – 87 672,2 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с тем, что в расчетах поступлений налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в планом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение норматива отчисления в местный бюджет от данного налога, установленного бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, прогнозные показатели поступлений налога занижены на 2011 год - на сумму 8 487,1 тыс. рублей и на 2012 год – на сумму 8 767,2 тыс. рублей.
Поступления доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения в 2010 году прогнозируются в размере 19,0 тыс. рублей, в 2011 году –20,0 тыс. рублей, в 2012 году – 21,0 тыс. рублей. Общий прирост налога за трехлетний период составит 2,0 тыс. рублей или 10,5%.
Поступления данных доходов планировались в бюджете города Оренбурга на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. В своем заключении на проект решения Оренбургского городского Совета об утверждении данного бюджета Счетная палата отмечала, что, в связи с законодательно не установленным нормативом зачисления доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения в бюджеты городских округов, поступления данных доходов в размере 27,0 тыс. рублей в 2009 году, 31,0 тыс. рублей в 2010 году и 36,0 тыс. рублей в 2011 году неправомерно запланированы в доходной части бюджета города Оренбурга на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов.
Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающим в силу с 1 января 2010 года, установлено, что доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения, в части подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% подлежит зачислению в местные бюджеты, что составляет 90% от суммы начисленного дохода.
Норматив отчислений в бюджеты субъектов РФ доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения, Федеральным законом № 213-ФЗ увеличен с 1 января 2011 года с 90% до 100%. С учетом положений Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, с 1 января 2011 года данные доходы подлежат зачислению в местный бюджет по нормативу 100% от суммы доходов.
В соответствии с представленными к Проекту решения материалами, расчет поступлений доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения на 2010-2012 годы произведен исходя из анализа поступлений доходов за период с 2006 по 2008 годы, норматива отчисления дохода в местный бюджет в размере 90% и индекса объема платных услуг по данным Прогноза социально-экономического развития г. Оренбурга на 2010-2012 годы.
В расчетах прогнозных показателей поступлений доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения в плановом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение с 1 января 2011 года норматива отчисления данных доходов, установленного Федеральным законом № 213-ФЗ. Исходя из представленных расчетов, увеличение суммы дохода в связи с повышением норматива отчисления в местный бюджет на 10%, в 2011 году составит 2,2 тыс. рублей, в 2012 году – 2,3 тыс. рублей. Прогнозные показатели поступлений данных доходов в бюджет города Оренбурга на 2011 год составят 22,2 тыс. рублей, на 2012 год – 23,3 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с тем, что в расчетах поступлений доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения в планом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение норматива отчисления в местный бюджет от данного дохода, установленного бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, прогнозные показатели поступлений дохода занижены на 2011 год - на сумму 2,2 тыс. рублей и на 2012 год – на сумму 2,3 тыс. рублей.
Кроме этого, Счетная палата обращает внимание, что Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» в главу 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» внесены изменения, дающие право организациям и индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения с увеличенным более чем в 2 раза верхним размером выручки с 1 января 2010 года.
Расчеты налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленных с Проектом решения, не скорректированы на увеличение в прогнозируемом периоде количества налогоплательщиков, обусловленное изменениями действующего налогового законодательства. Учитывая отсутствие сравнительных показателей по поступлениям данных налогов, так как ранее налоги, взимаемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджет города Оренбурга не зачислялись, отсутствие точных сведений о количестве налогоплательщиков, изъявивших желание перейти на упрощенную систему налогообложения, их предполагаемых доходах и выборе объекта налогообложения (сроки подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения установлены в период с 1 октября до 30 ноября года, предшествовавшего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения), а также влияние нестабильной экономической ситуации на размеры получаемого налогоплательщиками дохода, целесообразнее оставить без изменений прогнозные показатели поступлений налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; и доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения, с последующим уточнением бюджетных назначений, на основании получения от налогового органа указанных сведений и сложившейся динамики поступлений данных доходов, в 1 квартале 2010 года.
Поступления от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляют около 44% от доходов по подгруппе «Налоги на совокупный доход» (ранее данный показатель составлял более 99,9%). В 2010 году поступления данного вида дохода прогнозируются в размере 290 790,0 тыс. рублей, что на 35 555,0 тыс. рублей или на 13,9% выше первоначально утвержденных на 2009 год бюджетных назначений (255 235,0 тыс. рублей) и на 17 986,0 тыс. рублей или на 6,6% выше ожидаемой оценки поступлений данного налога в 2009 году (272 804,0 тыс. рублей).
Объем поступлений налога в 2011-2012 годах прогнозируется с ростом 105,7% ежегодно и в 2011 году составит 307 378,0 тыс. рублей, в 2012 году – 324 920,0 тыс. рублей. Общий прирост поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за трехлетний период составит 34 130,0 тыс. рублей или 11,7%.
Расчет прогнозных поступлений налога в 2010-2012 годах произведен на основании расчета ожидаемых поступлений налога в 2009 году, скорректированного на коэффициент среднегодового роста поступлений налога за период с 2006 по 2008 годы, и учетом ежегодных поступлений сумм недоимки по налогу за прошлые периоды в размере 10%. Норматив отчислений данного налога в местный бюджет на трехлетний период определен в соответствии со статьей 61.2 Бюджетного кодекса РФ в размере 90%.
Вместе с тем, Федеральным законом № 213-ФЗ в указанную статью Бюджетного кодекса РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 года, которые предусматривают увеличение норматива отчислений от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в местные бюджеты с 90% до 100%.
Исходя из представленных расчетов, увеличение суммы налога в связи с повышением норматива отчисления налога в местный бюджет на 10%, в 2011 году составит 34 153,1 тыс. рублей, в 2012 году – 36 102,2 тыс. рублей. Прогнозные показатели поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет города Оренбурга на 2011 год составят 341 531,1 тыс. рублей, на 2012 год – 361 022,2 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с тем, что в расчетах поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в планом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение норматива отчисления в местный бюджет от данного налога, установленного бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, прогнозные показатели поступлений налога занижены на 2011 год - на сумму 34 153,1 тыс. рублей и на 2012 год – на сумму 36 102,2 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что на рост поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в прогнозируемом периоде окажет влияние размер коэффициента-дефлятора К1, необходимый для расчета налоговой базы по данному налогу и рассчитываемый в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2009 года) как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (ежегодно, не позднее 20 ноября).
Коэффициенты-дефляторы, утверждаемые Минэкономразвития РФ до 1 января 2009 года (в том числе и на 2009 год), соответствовали индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) и применялись в соответствии с указанной статьей Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года) без умножения на коэффициент, применяемый в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор К1 на 2010 и последующие годы для исчисления налоговой базы по единому налогу на вмененный доход будет применяться с учетом перемножения на коэффициент-дефлятор К1, установленный на предыдущий год.
По данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы индекс потребительских цен прогнозируется в следующих размерах: на 2010 год - 1,107, на 2011 год – 1,087, на 2011 год – 1,075. Таким образом, в связи с тем, что коэффициент-дефлятор К1, установленный на очередной год, будет применяться с учетом индекса потребительских цен предыдущего года, ежегодный прирост данного коэффициента, и, соответственно, налоговой базы и суммы налога в среднесрочной перспективе будет составлять: в 2010 году - 110,7%, в 2011 году – 108,7%, в 2012 году – 107,5%.
Вместе с тем, так как коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации на 2010 год Правительством РФ еще не определен и не опубликован, данные Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы в расчетах ожидаемых поступлений налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в целях предотвращения потенциальных рисков, связанных с принятием невыполнимых бюджетных назначений, применять нецелесообразно. Прогнозные показатели поступлений налога рациональнее оставить без изменений, с последующим уточнением бюджетных назначений в течение 2010 года.
Поступление единого сельскохозяйственного налога в 2010 году прогнозируются в размере 435,0 тыс. рублей, что на 182,0 тыс. рублей или на 71,9% выше первоначально утвержденных на 2009 год бюджетных назначений (253,0 тыс. рублей) и на 34,0 тыс. рублей или на 8,5% выше ожидаемой оценки поступлений данного налога в 2009 году (401,0 тыс. рублей).
Объем поступлений налога в 2011 году прогнозируется с ростом к предыдущему году в размере 107,1% и составит 466,0 тыс. рублей. В 2012 году поступления налога составят 498,0 тыс. рублей, рост налога к предыдущему году составит 106,9%. Общий прирост поступлений единого сельскохозяйственного налога за трехлетний период составит 63,0 тыс. рублей или 14,5%.
Расчет произведен по данным УФНС России по Оренбургской области по итогам 2008 года, ожидаемой оценки поступлений в 2009 году с учетом темпов роста продукции сельского хозяйства по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы.
Норматив отчислений единого сельскохозяйственного налога, применяемый при расчетах налога на трехлетний период, составил 90% и получен путем сложения норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в местный бюджет, установленного ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в размере 60%, и норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в областной бюджет и переданного в местные бюджеты в соответствии с Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», в размере 30%.
Вместе с тем, Федеральным законом № 213-ФЗ в статью 61.2 Бюджетного кодекса РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 года, предусматривающие увеличение норматива отчислений от единого сельскохозяйственного налога в местные бюджеты с 60% до 70%. С учетом положений Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, общий норматив отчисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет с 1 января 2011 года составит 100%.
Исходя из представленных расчетов, увеличение суммы налога в связи с повышением норматива отчисления налога в местный бюджет на 10%, в 2011 году составит 51,8 тыс. рублей, в 2012 году – 55,3 тыс. рублей. Прогнозные показатели поступлений единого сельскохозяйственного налога в бюджет города Оренбурга на 2011 год составят 517,8 тыс. рублей, на 2012 год – 553,3 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с тем, что в расчетах поступлений единого сельскохозяйственного налога в планом периоде 2011 и 2012 годов не учтено повышение норматива отчисления в местный бюджет от данного налога, установленного бюджетным законодательством, вступающим в силу с 1 января 2011 года, прогнозные показатели поступлений налога занижены на 2011 год - на сумму 51,8 тыс. рублей и на 2012 год – на сумму 55,3 тыс. рублей.
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО.
Поступление доходов по подгруппе «Налоги на имущество» в 2010 году прогнозируется в размере 879 892,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2009 год суммы (848 249,0 тыс. рублей) на 31 643,0 тыс. рублей, или на 3,7%, а также ожидаемой оценки 2009 года (789 952,0 тыс. рублей) на 89 940,0 тыс. рублей, или на 11,4%.
В 2011 году поступления доходов по данной подгруппе прогнозируются в объеме 903 692,0 тыс. рублей, что на 2,7% выше показателя предыдущего года. Поступления «Налогов на имущество» в 2012 году составят 907 947,0 тыс. рублей, что на 0,5% выше показателя 2011 года. Общий прирост поступлений доходов по подгруппе «Налоги на имущество» за трехлетний период составит 28 055,0 тыс. рублей или 3,2%.
Данная подгруппа доходов включает в себя налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и составит в 2010-2011 годах 13,5% от общего объема всей доходной части бюджета, в 2012 году – 13,0%.
Поступление налога на имущество физических лиц в 2010 году прогнозируется в сумме 22 510,0 тыс. рублей, что составит 111,8 % от ожидаемого исполнения 2009 года (20 142,0 тыс. рублей). В 2011 году объем поступлений данного налога составит 22 960,0 тыс. рублей, что на 2,0% выше прогнозных показателей 2010 года. В 2012 году объем поступлений налога на имущество физических лиц по отношению к 2011 году увеличится на 4,0% и составит 23 878,0 тыс. рублей. Общий прирост поступлений налога за 2010-2012 годы составит 1 368,0 тыс. рублей или 6,1%.
Расчет поступлений налога на имущество физических лиц произведен, исходя из ожидаемой оценки поступлений налога в 2009 году, скорректированной на индекс роста объемов работ, выполненных по виду деятельности «строительство» по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы. Норматив зачисления налога на имущество физических лиц в бюджет города, установленный действующим бюджетным законодательством, составляет 100%.
По-прежнему, резервом увеличения поступлений от уплаты налога на имущество физических лиц в 2010-2012 годах будут являться дополнительные поступления по погашению недоимки, которая по данным Финансового управления администрации города Оренбурга по состоянию на 01.10.2009 года составила 8 524,0 тыс. рублей, а также повышение уровня собираемости налога. Также повышению поступлений от уплаты налога на имущество физических лиц будет способствовать определение полного состава имущества физических лиц, своевременное включение в его состав построенных объектов и максимально достоверное определение размеров налогооблагаемой базы.
Прогнозируемое поступление транспортного налога на 2010 год составляет 300 075,0 тыс. рублей, что на 107 433,0 тыс. рублей или на 55,8% выше первоначально утвержденных на 2009 год бюджетных назначений (192 642,0 тыс. рублей) и на 94 403,0 тыс. рублей или на 45,9% выше ожидаемых поступлений в 2009 году (205 672,0 тыс. рублей). Значительный рост поступлений налога в 2010 году по сравнению с 2009 годом обусловлено вступлением в силу с 1 января 2010 года Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», предусматривающего увеличение норматива отчислений от транспортного налога в местные бюджеты с 70% до 100%.
Объем поступлений налога в плановом периоде 2011 и 2012 годов планируется с ежегодным ростом в размере 100,6% и в 2011 году составит 301 727,0 тыс. рублей, в 2012 году – 303 658,0 тыс. рублей. Общий прирост поступлений транспортного налога за трехлетний период составит 3 583,0 тыс. рублей или 1,2%.
Удельный вес транспортного налога в общей сумме налогов на имущество в 2010 году составит 34,1%, в планом периоде 2011 и 2012 годов – 33,4%.
Расчет прогнозных поступлений транспортного налога с организаций в 2010-2012 годах произведен исходя из данных о фактических поступлениях налога в бюджет города за период с 2007 по 2009 годы, ожидаемых поступлений налога в 2009 году и темпов роста объектов налогообложения по данным УФНС по Оренбургской области. Также в расчетах учтено повышение норматива отчисления транспортного налога и погашение недоимки прошлых лет в размере 10%.
Поступления транспортного налога с физических лиц в трехлетнем периоде прогнозируются на уровне ожидаемой оценки поступлений налога в 2009 году с учетом повышения норматива отчислений от налога в местные бюджеты. Отсутствие роста прогнозных поступлений налога обусловлено уменьшением налоговой базы в связи с расширением льгот по уплате транспортного налога, принятых законом Оренбургской области «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).
Поступление земельного налога в 2010 году прогнозируется в сумме 557 307,0 тыс. рублей, что на 78 158,0 тыс. рублей или на 12,3% ниже первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2009 год (635 465,0 тыс. рублей) и на 4 463,0 тыс. рублей или на 0,8% ниже ожидаемой оценки 2009 года (561 770,0 тыс. рублей).
В 2010 году поступления земельного налога прогнозируются в сумме 579 005,0 тыс. рублей, что выше прогнозных показателей 2010 года на 21 698,0 тыс. рублей или 3,9%. В 2012 году прогнозируемая сумма налога составляет 580 411,0 тыс. рублей, что выше прогнозных поступлений 2011 года на 0,2%.
Общий прирост поступлений налога за трехлетний период составит 23 104,0 тыс. рублей или 4,1%. По отношению к ожидаемой оценке поступлений налога в 2009 году прогнозируемый объем поступлений налога в 2012 году увеличится на 18 641,0 тыс. рублей или на 3,3%. Вместе с тем, объем поступлений налога в 2012 году составит только 91,8% от фактических поступлений земельного налога в 2008 году (632 248,0 тыс. рублей) и 91,3% от первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2009 год.
Снижение объемов поступлений земельного налога с 1 января 2009 года по отношению к фактическим поступлениям налога в 2008 году и бюджетных назначениям, первоначально утвержденных на 2009 год, обусловлено следующими причинами:
- снижением налоговых ставок и предоставлением льгот отдельным категориям граждан с 1 января 2009 года, принятых решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 № 677 «О земельном налоге». Данные изменения не были учтены в расчетах прогнозных поступлений земельного налога на 2009-2011 годы, на что Счетная палата обращала внимание в своем заключении на проект решения Оренбургского городского Совета «О бюджете города Оренбурга на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».
- изменением с 1 января 2009 года разрешенного использования крупного земельного участка ОАО ПО «Стрела» (площадью более 250 га), в связи с чем, снизилась его кадастровая стоимость и, соответственно, сумма земельного налога (на 41 148,0 тыс. рублей).
- падения платежеспособности предприятий и организаций, являющихся плательщиками земельного налога, вследствие сокращения спроса на производимую продукцию и сохранения неблагоприятной ситуации на рынке кредитования.
- отсутствием средств для выкупа земельных участков в собственность.
В соответствии с представленными к Проекту решения материалами, поступления земельного налога в 2010-2012 годах прогнозируются на уровне ожидаемой оценки поступлений налога в 2009 году с учетом погашения недоимки прошлых лет в размере 10% и роста налога в связи с выкупом земельных участков в собственность. Расчеты поступлений земельного налога от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, произведены с учетом изменений сроков уплаты налога и индексом реально располагаемых доходов населения по данным Прогноза социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы. Норматив зачисления земельного налога в бюджет города, установленный действующим бюджетным законодательством, составляет 100%.
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Планируемый объем поступлений доходов в 2010-2012 годах от уплаты сборов за пользование объектами животного мира составляет 214,0 тыс. рублей на каждый год прогнозного периода.
Поступления данных доходов планировались в бюджете города Оренбурга на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. В своем заключении на проект решения Оренбургского городского Совета об утверждении данного бюджета Счетная палата отмечала, что, в связи с законодательно не установленным нормативом зачисления доходов от уплаты сборов за пользование объектами животного мира в бюджеты городских округов, поступления данных доходов в размере 220,0 тыс. рублей на каждый год прогнозного периода неправомерно запланированы в доходной части бюджета города Оренбурга на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов.
Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающим в силу с 1 января 2010 года, установлено, что доходы от сборов за пользование объектами животного мира, в части подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% подлежит зачислению в местные бюджеты, что составляет 100% от суммы начисленного сбора.
Расчет суммы сбора за пользования объектами животного мира произведен исходя из планируемого количества изъятия животных и действующих ставок сбора.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Поступления доходов подгруппы «Государственная пошлина» в 2010 году прогнозируются в объеме 100 453,0 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденной на 2009 год суммы (76 592,2 тыс. рублей) на 23 860,8 тыс. рублей, или на 31,2%, а также ожидаемой оценки 2009 года (81 005,4 тыс. рублей) на 19 447,6 тыс. рублей, или на 24 %.
В 2011 году поступления данных доходов прогнозируются на уровне 2010 года и составят 100 452,8 тыс. рублей. На 2012 год объем поступлений доходов подгруппы «Государственная пошлина» запланирован в размере 100 889,4 тыс. рублей, что выше прогнозных поступлений 2011 года на 0,4%. Общий прирост поступлений доходов данной подгруппы в 2012 году по отношению к ожидаемой оценке 2009 года составит 19 884,0 тыс. рублей или 24,5%.
Подгруппа доходов «Государственная пошлина» включает в себя поступления от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями и поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий и составит в 2010 году 1,6% от общего объема всей доходной части бюджета, в 2011 году – 1,5%, в 2012 году – 1,4%.
Поступление от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в 2010-2012 годах прогнозируется в размере 65 157,0 тыс. рублей на каждый год прогнозного периода.
Расчет поступлений доходов по данному источнику на 2010 год произведен исходя из ожидаемой оценки поступлений в 2009 году и темпа роста фактических поступлений пошлины за период с 2006 по 2009 годы. Поступления пошлины в плановом периоде 2011 и 2012 годов прогнозируются на уровне 2010 года.
Зачисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в бюджет города Оренбурга, в соответствии с законодательством, предусмотрено в полном объеме. Главным администратором данных доходов является ИФНС России по Оренбургской области.
Поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий в 2010 году прогнозируются в размере 35 296,0 тыс. рублей, в 2011 году – 35 295,8 тыс. рублей, в 2012 году – 35 732,4 тыс. рублей. Зачисление данного вида госпошлины в бюджет города Оренбурга, в соответствии с бюджетным законодательством, также предусмотрено в полном объеме.
Поступления от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами в 2010 году прогнозируются в сумме 30 966,0 тыс. рублей, в 2011 году – 30 965,8 тыс. рублей, в 2012 году – 31 302,4 тыс. рублей. Расчет поступлений составлен по данным главных администраторов доходов - УВД г. Оренбурга, Министерства сельского хозяйства Оренбургской области и Военного комиссариата Южного округа г. Оренбурга.
Поступления от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции в 2010 году прогнозируется в сумме 500,0 тыс. рублей, в 2011 году – 500,0 тыс. рублей, в 2012 году – 600,0 тыс. рублей. Прогноз поступления составлен по данным главного администратора доходов - Управления по наружной рекламе и художественному оформлению города.
Поступления от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов в 2010-2012 годах прогнозируются в сумме 3 830,0 тыс. рублей на каждый год бюджетного периода. Прогноз составлен по данным главного администратора доходов - Управления жилищно-коммунального хозяйства администрации города Оренбурга.