Счетная палата города Оренбурга Заключение

Вид материала

Содержание

2007 год (отчет)
2011 год (прогноз)
ВСЕГО ДОХОДОВ, в т.ч.
Налоговые и неналоговые доходы.
Налоговые доходы.
Налоги на прибыль, доходы

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Анализ динамики уровня доходов бюджета города Оренбурга показывает, что в 2007-2008 годах наблюдался рост доходной части бюджета как в целом, так и по отдельным видам доходов. Повышение объемов доходной части бюджета в данный период обусловлено не только увеличением поступлений налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, но и включением в доходы бюджета города Оренбурга доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений. В 2009-2010 годах наблюдается значительное уменьшение доходной части местного бюджета, обусловленное снижением объемов налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. Так, ожидаемая оценка поступлений доходов в 2009 году составляет 97,1% от фактических поступлений в 2008 году. Уровень доходов бюджета города на 2010 год составляет 85,0% от ожидаемой оценки 2009 года и 82,6% от фактических поступлений доходов в 2008 году. В плановом периоде 2011-2012 годов наблюдается небольшой рост доходной части бюджета по сравнению с плановыми показателями 2010 года, обусловленный ростом поступлений налоговых доходов и безвозмездных поступлений, а также в 2012 году поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Вместе с тем, при росте прогнозных показателей по налоговым доходам и доходов от предпринимательской деятельности в среднесрочной перспективе, в целом объем доходной части бюджета города Оренбурга к 2012 году не достигнет уровня ожидаемой оценки 2009 года и фактических поступлений 2008 года и составит 91,8% и 89,2% соответственно.

Структура доходов бюджета города Оренбурга за период с 2007 по 2012 годы представлена в следующей таблице:

	2007 год (отчет)	2008 год (отчет)	2009 год (оценка)	2010 год (прогноз)	2011 год (прогноз)	2012 год (прогноз)
Вид дохода	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов, %	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов, %	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов, %	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов %	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов %	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем объеме доходов %
ВСЕГО ДОХОДОВ, в т.ч.:	5 264 428	100,0	7 838 239	100,0	7 614 670	100,0	6 470 602	100,0	6 701 115	100,0	6 989 586	100,0
Налоговые и неналоговые доходы, из них:	3 104 491	59,0	4 271 527	54,5	4 024 716,5	52,9	3 896 365	60,2	4 030 406	60,1	4 175 128	59,7
налоговые доходы	2 498 092	47,5	3 449 328	44,0	3 339 928,4	43,9	3 289 986	50,8	3 419 777,8	51,0	3 567 897	51,0
неналого- вые доходы	606 399	11,5	822 199	10,5	684 788,1	9,0	606 379	9,4	610 628,2	9,1	607 230,6	8,7
Безвозмездные поступления	2 159 937	41,0	3 041 324	38,8	2 995 531,2	39,3	1 932 567	29,9	2 068 867	30,9	2 152 464	30,8
Доходы от предпринимательской деятельности	-	-	525 388	6,7	594 422,7	7,8	641 670	9,9	601 842	9,0	661 994	9,5

Анализ структуры доходной части бюджета города Оренбурга показывает, что основную долю поступлений бюджета в анализируемом периоде составляют налоговые и неналоговые доходы. В период с 2007 по 2009 год наблюдается снижение удельного веса данных доходов с 59% до 52,9%, обусловленное включением в доходную часть бюджета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и дальнейшего роста их удельного веса. В 2010 году уровень налоговых и неналоговых доходов повысится до 60,2%, а к 2012 году незначительно снизится - до 59,7%. При этом, удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов, составляющий около 44% в 2008-2009 годах, в среднесрочной перспективе повысится до 51%. Удельный вес неналоговых доходов в общем объеме доходной части бюджета в анализируемом периоде постоянно снижается, и к 2012 году составит 8,7%. Доля безвозмездных поступлений, составляющая в 2007-2009 годах около 40% от общего объема доходов местного бюджета, в 2010-2012 годах снизится на 10 процентных пунктов и составит около 30% от всей доходной части бюджета. Удельный вес доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в анализируемом периоде имеет тенденцию к росту и к 2012 году составит 9,5%.

Таким образом, доходная часть бюджета города Оренбурга на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов сформирована с повышением удельного веса в общем объеме доходов налоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на фоне снижения удельного веса поступлений неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

Прогнозируемый объем налоговых и неналоговых доходов в 2010 году составляет 3 896 365,0 тыс. рублей, что ниже соответствующего показателя, первоначально утвержденного на 2009 год (4 112 869,0 тыс. рублей), на 216 504,0 тыс. рублей или на 5,3%, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году (4 024 716,5 тыс. рублей) на 128 351,5 тыс. рублей или на 3,2%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2011 году прогнозируются с ростом к 2010 году в размере 103,4% и составят 4 030 406,0 тыс. рублей. Планируемый объем налоговых и неналоговых доходов ниже аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год, на 82 463,0 тыс. рублей или на 2,0%, а также оценки ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году на 5 689,5 тыс. рублей или на 0,1%.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом планируются с ростом в размере 103,6% и составят 4 175 128,0 тыс. рублей, что на 52 259,0 тыс. рублей или на 1,5% выше аналогичного показателя, первоначально утвержденного на 2009 год, а также ожидаемой оценки исполнения бюджетных назначений по налоговым и неналоговых доходам в 2009 году на 150 411,5 тыс. рублей или на 3,7%.

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов во всей доходной части бюджета города Оренбурга в 2010 году по сравнению с ожидаемым исполнением бюджета в 2009 году (52,9%) повысится на 7,3 процентных пункта и составит 60,2%. В среднесрочной перспективе данный показатель имеет тенденцию к снижению и в 2011 году составит 60,1%, в 2012 году – 59,7%.

Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов в 2009-2012 годах представлена на следующей диаграмме:

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

Поступления налоговых доходов в 2010 году прогнозируются в размере 3 289 986,0 тыс. рублей, что на 44 277,2 тыс. рублей или 1,3% ниже первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2009 год (3 334 263,2 тыс. рублей) и на 49 942,4 тыс. рублей или на 1,5% ниже ожидаемого исполнения бюджетных назначений по налоговым доходам в 2009 году (3 339 928,4 тыс. рублей).

Объем налоговых доходов в 2011 году планируется в размере 3 419 777,8 тыс. рублей, по сравнению с 2010 годом увеличение налоговых доходов составит 129 791,8 тыс. рублей или 3,9%. В 2012 году поступления налоговых доходов прогнозируются в размере 3 567 897,4 тыс. рублей, что выше плановых показателей 2011 года на 148 119,6 тыс. рублей или на 4,3%. Общий прирост налоговых доходов в 2010-2012 годах составит 277 911,4 тыс. рублей или 8,4%.

Удельный вес налоговых доходов в общем объеме поступлений доходов группы «Налоговые и неналоговые доходы» в среднесрочной перспективе имеет тенденцию к росту и в 2010 году составит 84,4%, в 2011 году – 84,8%, в 2012 году – 85,5%. Удельный вес налоговых доходов во всей доходной части бюджета города Оренбурга в 2010 году составит 50,8%, в 2011 и 2012 годах – 51,0%.

Д

инамика поступлений налоговых доходов в 2009-2012 годах представлена на следующей диаграмме:

На структуру и объем налоговых доходов бюджета города Оренбурга в 2010-2012 годах повлияют изменения действующего бюджетного законодательства, устанавливающего нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Так, в соответствии с Законом Оренбургской области от 05.10.2009 № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» (далее по тексту - Закон Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ) с 1 января 2010 года в нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджет Оренбургской области и передаваемых в бюджеты городских округов, вносятся следующие изменения:

- исключаются отчисления в местные бюджеты налога на прибыль организаций (ранее норматив отчисления составлял 11,43% от налога, зачисляемого в областной бюджет);

- включаются поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% или 90% от начисленного налога;

- включаются поступления единого сельскохозяйственного налога в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, по нормативу 100% или 30% от начисленного налога (с учетом норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в местный бюджет, установленного ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в размере 60%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет с 1 января 2010 года составит 90% от общей суммы налога);

- увеличивается норматив отчисления транспортного налога с 70% до 100%.

Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Федеральный закон № 213-ФЗ), с 1 января 2011 года увеличены нормативы отчислений в местные бюджеты от следующих налогов:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – с 90% до 100%;

- единого сельскохозяйственного налога – с 60% до 70% (с учетом норматива отчисления от налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере 30%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет составит 100%).

Кроме этого, указанным Федеральным законом с 1 января 2011 года внесены следующие изменения в нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, которые, в соответствии с Законом Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» (с изменениями, внесенными Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ) подлежат зачислению в бюджеты городских округов:

- норматив отчисления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%;

- норматив отчисления налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличен с 90% до 100%.

Анализ изменений нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, представлен в следующей таблице:

Виды налогов и сборов	Норматив отчисления от общей суммы налога и сбора, %
2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
Налог на прибыль	11,43*	-	-	-
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	90	90	100	100
Единый сельскохозяйственный налог	60	90	100	100
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	-	90	100	100
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения	-	90	100	100
Транспортный налог	70	100	100	100
Сбор за пользование объектами животного мира	-	100	100	100
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)	-	80	80	80

* - от норматива отчисления налога в бюджет Оренбургской области.

Счетная палата отмечает, что при расчете плановых показателей по поступлениям в бюджет города Оренбурга налоговых доходов в 2010 году и плановом периоде 2011 и 2012 годов учтены только изменения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ, вступающего в силу с 1 января 2010 года. Увеличение нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты с 1 января 2011 года, предусмотренное Федеральным законом № 213-ФЗ, в расчетах прогнозных показателей по налоговым доходам не учтены, что повлекло за собой занижение объемов прогнозируемых налоговых доходов в плановом периоде 2011 и 2012 годов.

Анализ прогнозных поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга в 2010-2012 годах показал, что исключение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет города Оренбурга не компенсируется увеличением нормативов отчислений от транспортного и единого сельскохозяйственного налога, а также зачислением в местный бюджет налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и сборов за пользование объектами животного мира, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ.

Так, в соответствии с основными макроэкономическими показателями социально-экономического развития города Оренбурга на 2010-2012 годы, прибыль прибыльных предприятий (в условиях сохранения неблагоприятных ситуации на рынке кредитования и сокращения спроса на производимую предприятиями продукцию) в 2010 году составит 25 494 350,0 тыс. рублей, в 2011 году – 25 239 400,0 тыс. рублей, в 2012 году – 26 223 750,0 тыс. рублей. Сумма налога на прибыль организаций, ранее подлежащая зачислению в бюджет города Оренбурга, составляет: в 2010 году – 524 520,8 тыс. рублей, в 2011 году – 519 275,4 тыс. рублей, в 2012 году – 539 527,4 тыс. рублей.

В соответствии с представленными к Проекту решения расчетами, сумма поступлений от федеральных и региональных налогов, подлежащая зачислению в бюджет города Оренбурга согласно Закона Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ составит: в 2010 году - 462 839,5 тыс. рублей, в 2011 году – 475 654,4 тыс. рублей, в 2012 году – 488 118,4 тыс. рублей. Данные показатели ниже объема налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет города Оренбурга в соответствии с ранее действующим законодательством, на 61 681,3 тыс. рублей – в 2010 году, 43 621,4 тыс. рублей – в 2011 году и 51 409,0 тыс. рублей – в 2012 году.

Расчеты объемов поступлений федеральных и региональных налогов, подлежащие зачислению в бюджет города Оренбурга, представлены в следующей таблице:

(тыс. рублей)

Наименование налога и сбора	2010 год	2011 год	2012 год
Единый сельскохозяйственный налог*	145,0	155,3	166,0
Транспортный налог*	90 022,5	90 518,1	91097,4
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	372 439,0	384 747,0	397 620,0
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения	19,0	20,0	21,0
Сбор за пользование объектами животного мира	214,0	214,0	214,0
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)	-	-	-
Итого	462 839,5	475 654,4	488 118,4
Налог на прибыль организаций	524 520,8	519 275,4	539 527,4
Отклонения	- 61 681,3	- 43 621,4	- 51 409,0

* - в части увеличения норматива отчисления

Таким образом, изменения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», в среднесрочной перспективе влечет за собой снижение поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга. Данные изменения окажут наиболее негативное влияние на объемы поступлений налоговых доходов в бюджет города в 2010 году. В плановом периоде 2011 и 2012 годов, суммы выпадающих доходов компенсируются увеличением нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, установленных Федеральным законом № 213-ФЗ, при условии не внесения других изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях».

Также на объемы поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга в прогнозном периоде окажет влияние внесение поправок в главу 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», вступающих в силу с 1 января 2010 года и применяемые до 31 декабря 2012 года включительно. В соответствии с данными изменениями, более чем в 2 раза (до 60,0 млн. рублей) увеличивается верхний размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения. При этом, положения указанного Федерального закона, увеличивающие предельный размер выручки за 9 месяцев, дающий право перехода на упрощенную систему налогообложения, вступили в силу с 22 июля 2009 года и будут применяться до 30 сентября 2012 года включительно. Внесение указанных изменений позволит организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых возникло право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с принятием данного Федерального закона, уже в 2009 году подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и применять ее с 1 января 2010 года.

Таким образом, принятие поправок, внесенных в главу 26.2 Налогового кодекса РФ, повлечет за собой значительное увеличение количества организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, сумм налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе налогов, зачисляемых в бюджет города Оренбурга, а именно: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; и доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения.

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ

Поступления доходов подгруппы «Налоги на прибыль, доходы» в 2010 году предусмотрены в размере 1 645 744,0 тыс. рублей, что ниже первоначально утвержденной на 2009 год суммы (2 153 687,0 тыс. рублей) на 507 943,0тыс. рублей, или на 23,6 %, а также ожидаемой оценки 2009 года (2 194 406,0 тыс. рублей) на 548 662,0 тыс. рублей, или на 25 %. Значительное снижение поступлений доходов данной подгруппы в 2010 году по сравнению с 2009 годом обусловлено внесением изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающим в силу с 1 января 2010 года, и исключением из доходов местных бюджетов отчислений от

Blog

Счетная палата города Оренбурга Заключение

Содержание