Стратегическое планирование и целеполагание. Операционное планирование (планирование конкретных действий и мероприятий по достижению поставленных целей)
| Вид материала | Документы |
- Маркетинг и финансовое планирование 30 Долгосрочное планирование 30 Стратегическое, 43.08kb.
- Планирование стратегическое, 69.11kb.
- Стратегическое планирование и целеполагание. Основные составляющие целевого начала, 509.21kb.
- Стратегическое и оперативное налоговое планирование в организации. Налоговое планирование, 29.92kb.
- Внутрифирменное планирование и маркетинг; стратегическое планирование и государственное, 564.99kb.
- 10. Стратегическое маркетинговое планирование Тема 10. Стратегическое маркетинговое, 389.38kb.
- Программа учебной дисциплины «Стратегическое планирование на предприятии» Специальность, 289.83kb.
- Программа по дисциплине "Планирование на предприятии" для студентов специальности 080502, 205.69kb.
- Планирование, организация, мотивация, контроль, стратегическое планирование, компетенция,, 105.25kb.
- Учебно-тематический план и программа дополнительного профессионального образования, 300.59kb.
Ошибка № 7: разработка форматов бюджетов.
Теперь речь пойдет о форматах бюджетов, которые используются в российских компаниях. Необходимо обратить внимание на то, что существуют стандартные форматы финансовых бюджетов, но не существует стандартов операционных бюджетов. Это, конечно, не означает, что компания должна обязательно брать стандартные форматы бюджетов, не внося в них никаких изменений. Но по факту получается так, что форматы основных бюджетов не адаптируются к конкретной компании, а изобретаются каждый раз с нуля. При этом, естественно, совершается множество ошибок.
В некоторых компаниях даже нарушается принцип единства плановых и фактических форм бюджетов. Форматы бюджетов и отчетов должны совпадать, иначе будет трудно хотя бы просто сопоставить факт с планом.
Как уже было отмечено, наибольшей популярностью среди российских компаний пользуется бюджет движения денежных средств. Возможно, это связано с тем, что проблема дефицита бюджета является очень распространенной. К тому же бюджетирование движения денежных средств легче всего внедрить, так данный инструмент является объективным в том смысле, что БДДС не зависит от учетной политики, принятой на предприятии. Отметим, что формат БДДС должен учитывать возможность использования различных платежных средств (бартер, вексель, зачеты); при этом различные виды платежных средств должны учитываться раздельно. При построении прогнозного отчета о движении платежных средств компании необходимо отдельно сводить бездефицитное сальдо по денежным средствам и отдельно сводить бездефицитное сальдо по бартерным операциям. В случае дефицита по одному из видов платежных средств и профицита по другому необходимо заранее рассмотреть возможность и целесообразность "перекидки" различных видов платежных средств между собой.
В отличие от БДДС, БДР и ББЛ напрямую зависят от учетной политики, в зависимости от которой статьи данных бюджетов могут иметь разные значения, а от этой информации зависят решения, принимаемые руководителями компании.
Одна из распространенных ошибок, связанных с разработкой форматов бюджетов, появляется в результате желания руководства иметь сразу всю необходимую информацию в одном документе. Например, на одном нефтехимическом предприятии был разработан единый формат бюджета, который содержал 200 статей. Причем это были статьи БДР, БДДС, ББЛ и различные финансово–экономические показатели, т.е. все было в одном бюджете. Такие «финансовые крокодилы» не редкость. Выше были рассмотрены цели каждого вида бюджетов. Каковы цели подобных «сводных» бюджетов – не понятно. Также не ясно, как можно их использовать при управлении бизнесом.
При таком подходе к разработке форматов бюджетов нарушаются следующие принципы:
- Принцип минимизации форм для заполнения.
Сотрудник компании, ответственный за подготовку информации и внесение ее в бюджеты, должен видеть только те позиции, которые он должен заполнить. Анализируя бюджеты производственных подразделений строительной компании, было обнаружено, что в некоторых бюджетах есть 7 колонок, но по факту заполняется максимум 3. В то же время нет колонки, в которой была бы представлена информация об удельном весе каждой статьи расходов. В бюджетах числа были представлены с 3 знаками после запятой, при этом суммы были указаны в тысячах рублей. В этом бюджете должно было быть заполнено только 30% указанной информации.
При заполнении бюджетов сотрудник должен концентрировать свое внимание только на той информации, которую от него ждут.
- 1 бюджет – 1 страница.
В некоторых компаниях используются бюджеты, которые занимают несколько страниц. Такие «портянки» очень трудно использовать на практике. В них могут разобраться только те, кто их разработал, а большинство менеджеров воспринимают с трудом. В одной торговой компании составлялся бюджет на пяти страницах. Такой объем был обусловлен тем, что менеджеры хотели в одном отчете видеть сразу все. В компании, занимающейся дорожным строительством, бюджет движения денежных средств помещался на 2 страницах, но здесь причина была в другом – излишняя детализация. Причем существенные статьи выплат детализировались недостаточно, а более мелкие статьи были представлены с избыточной детализацией. И что самое интересное, БДДС распечатывался не на 2 отдельных листах, чтобы их можно было положить рядом и видеть сразу все статьи, а на 1 листе (использовали двухстороннюю печать), поэтому менеджерам постоянно приходилось переворачивать лист с одной стороны на другую. После несложной процедуры (сократили излишнюю детализацию несущественных статей) БДДС вполне уместился на одной странице. Расшифровка отдельных статей бюджета была вынесена в приложение.
- Принцип обеспечения пользователей бюджетов минимально необходимой информацией для принятия решений.
Часто от менеджеров предприятия приходится слышать о нехватке информации для принятия эффективных решений. Это действительно так. Но при этом ситуация усугубляется наличием больших объемов совершенно ненужной информации, которая только отвлекает при принятии решений. При разработке форматов бюджетов нужно обязательно привлекать будущих пользователей информации, содержащейся в данных бюджетах и стараться их не перегружать ненужной информацией.
- Принцип приоритетности статей в каждой группе.
В бюджете движения денежных средств строительной компании кроме того, что он размещался на 2 страницах мелким шрифтом, была еще и другая ошибка. Статьи бюджета лучше располагать по важности. Что касается данного бюджета, статьи в нем были приведены в хаотичном порядке. Например, затраты на оплату труда (составляющие более 30%) были указаны на 6–м месте, затраты на текущий ремонт оборудования (15%) – на 4–м и т.д. Кроме того, статьи разной величины должны указываться с различной степенью детализации: не имеет смысла детально расшифровывать статьи, занимающие менее 5%.
Таблица 4 – Формат Бюджета движения платежных средств.
| № п/п | Доходная часть | План | в том числе | |||
| Валют-ные счета | Расчет-ные счета | векселя | Взаимо-зачеты | |||
| 1 | Поступления платежных средств по текущей деятельности | | | | | |
| 1.1 | Поступления от реализации продукции | | | | | |
| 1.1.1 | СНХЗ-инвест | | | | | |
| 1.1.2 | Экспорт | | | | | |
| 1.1.3 | РФ | | | | | |
| 1.2 | Поступления от оказания услуг | | | | | |
| 1.2.1 | Услуги транспортного цеха | | | | | |
| 1.2.2 | Услуги РМЦ | | | | | |
| 1.2.3 | Услуги СТО | | | | | |
| 1.3 | Поступления от прочей деятельности | | | | | |
| 1.3.1 | Поступления от магазинов | | | | | |
| 1.3.2 | Поступления от столовой | | | | | |
| 1.5.1 | Детский сад | | | | | |
| 1.5.2 | Общежитие | | | | | |
| 1.5.3 | Спорткомплекс | | | | | |
| 1.4 | Прочие поступления | | | | | |
| 2 | Расход платежных средств по текущей деятельности | | | | | |
| 2.1 | Уплата налогов | | | | | |
| 2.1.1 | НДС | | | | | |
| 2.1.2 | Налог на прибыль | | | | | |
| 2.1.3 | Налог на доходы физических лиц | | | | | |
| 2.1.4 | ЕСН | | | | | |
| 2.1.5 | Налог на имущество | | | | | |
| 2.1.6 | Прочие | | | | | |
| 2.2 | Сырье, материалы, работы и услуги | | | | | |
| 2.3 | Энергоресурсы | | | | | |
| 2.4 | Капитальный и текущий ремонт | | | | | |
| 2.5 | ФОТ | | | | | |
| 2.6 | Коммерческие расходы | | | | | |
| 2.8.1 | Детский сад | | | | | |
| 2.8.2 | Общежитие | | | | | |
| 2.8.3 | Спорткомплекс | | | | | |
| 2.7 | Прочие выплаты | | | | | |
| 3 | Поток платежных средств по текущей деятельности | | | | | |
| 4 | Поступление средств от инвестиционной деятельности | | | | | |
| 4.1 | Поступления от реализации основных средств | | | | | |
| 4.2 | Поступления от реализации прочих долгосрочных активов | | | | | |
| 4.3 | Прочие поступления от инвестиций | | | | | |
| 5 | Выплаты средств по инвестиционной деятельности | | | | | |
| 5.1 | Приобретение основных средств и НМА, техперевооружение | | | | | |
| 5.2 | Оплата капитального строительства | | | | | |
| 5.3 | Приобретение ц/б других предприятий | | | | | |
| 5.4 | Прочие инвестиции и финансовые вложения | | | | | |
| 6 | Поток платежных средств по инвестиционной деятельности | | | | | |
| 7 | Поступление платежных средств от финансовой деятельности | | | | | |
| 7.1 | Получение краткосрочных кредитов и займов | | | | | |
| 7.1.1 | ОАО "Уралсиб" | | | | | |
| 7.1.2 | ОСБ № 4594 | | | | | |
| 7.2 | Получение долгосрочных кредитов и займов | | | | | |
| 7.3 | Размещение дополнительных акций | | | | | |
| 7.4 | Прочие поступления | | | | | |
| 8 | Выплаты платежных средств от финансовой деятельности | | | | | |
| 8.1 | Погашение кредитов и займов | | | | | |
| 8.1.1 | ОАО "Уралсиб" | | | | | |
| 8.1.2 | ОСБ № 4594 | | | | | |
| 8.2 | Выплата процентов за кредит | | | | | |
| 8.2.1 | ОАО "Уралсиб" | | | | | |
| 8.2.2 | ОСБ № 4594 | | | | | |
| 8.3 | Краткосрочные финансовый вложения | | | | | |
| 8.4 | Выплата дивидендов | | | | | |
| 9 | Поток платежных средств по финансовой деятельности | | | | | |
| | Остаток платежных средств на начало периода | | | | | |
| 3 | Поток платежных средств по текущей деятельности | | | | | |
| 6 | Поток платежных средств по инвестиционной деятельности | | | | | |
| 9 | Поток платежных средств по финансовой деятельности | | | | | |
| | Суммарный поток платежных средств | | | | | |
| | Остаток платежных средств на конец периода | | | | | |