Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: irinakorolkova@mail ru, Icq: 254-934-928

Вид материала

Содержание

2. Организация учёта финансовых результатов в бухгалтерии ОАО «Коммерческий банк «Джин»
2.1.1 Учёт доходов банка
2.1.2 Учет расходов банка
2.1.3. Порядок формирования финансовых результатов

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

2. Организация учёта финансовых результатов в бухгалтерии ОАО «Коммерческий банк «Джин»

2.1 Формирование финансовых результатов на счетах бухгалтерского учёта

Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банком самостоятельно. Определение результатов деятельности должно производиться (разряды 14, 15, 16...) используют для обозначения символов отчета о прибылях и убытков.

После проведения заключительных оборотов за год на балансовых счетах 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли текущего года. в текущем году на доходные счета.

2.1.1 Учёт доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов на счете 613.

Структура доходов банка представлена на рис.2.1.

Рисунок 2.1 – Доходы банка

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влияние спроса и предложения.

К доходам Банка относятся (рис.2.2.):

доходы от реализации работ, услуг и имущественных прав;
внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, первичных документов и документов налогового учета.

Рисунок 2.2 – Состав доходов банка

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг ( за исключением резервов, расходы на создание которых уменьшали налоговую базу).

Согласно плана счетов, доходы отражаются на следующих счетах второго порядка:

№ 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;

№ 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”;

№ 70103 “Доходы, полученные от операций с иностранной валютой”; счета, а сразу на счет 70301 “Прибыль и убытки отчетного года”. К этим доходам могут относиться, например, доходы от долевого участия в можно разделить на две группы:

Доходы, учитываемые на доходных счетах.

Доходы, относимые на счет “Прибыли и убытки отчетного года”.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относятся процентный доход и беспроцентный доходы от банковских услуг, нестабильным – доход от По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.

К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитываются на следующих пассивных счетах:

При парные. Положительные разницы по переоценке активов банка ежемесячно относятся на счета доходов.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается в доход банка.

2.1.2 Учет расходов банка

Банк учитывает свои расходы на счете 702. Расходы будущих периодов, такие как дисконт по выпущенным банком долговых обязательств и др., учитываются на счете 614 “Расходы будущих периодов”. и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.

Непроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.

Прочие рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества банка и т.д.

Рисунок 2.3 – Расходы банка

Расходами признаются обоснованные и документально оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под, проводимые Банком, должны оформляться оправдательными документами. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Банка подразделяются на расходы, связанные с осуществлением банковской деятельности, и внереализационные расходы (рис.2.4).

Рисунок 2.4 – Состав расходов банка

План счетов, предусматривает открытие счета первого порядка № 702 для

№ 70203 “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”;

, позволяет разделить процентные и непроцентные расходы, т.е.

Выделяется группа расходов, относящаяся непосредственно на счет “Прибыли и убытки отчетного года”: убытки от хищений; просчеты и недостачи по кассовым операциям; убытки от принятия неплатежеспособных и фальшивых денежных знаков и монеты. Все эти расходы по содержанию представляют прямые убытки банка.

2.1.3. Порядок формирования финансовых результатов

Отражение финансовых результатов деятельности ОАО «Коммерческий банк «Джин» производится на счетах №703 – пассивный, №704 – активный.

В последний рабочий день месяца. Отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе ОАО «Коммерческий банк «Джин» показывается свернуто.

Передача филиалами на баланс головной организации остатков по счетам

В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров требуется внесения изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету № 70302 либо по счету № 70402.

лет”. Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. Если акционерами банка принято решение о неполном распределении прибыли течение года прибыли отчетного года и прибыли предшествующих лет ведется на счете № 705.

На счете учитываются:

начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;

произведенные по решению общего собрания акционеров отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, фонд учету средств соответствующих фондов;

начисленные дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом);
списанные при реформации баланса.

После проведения заключительных оборотов остаток по счету № 70501 превышение использованной прибыли (счет № 70502) над 70502 при реформации баланса закрывается в корреспонденции со счетом № 70302.