1 Истребование документов 12 6 Вопросы представления и проверки уточненных деклараций 13
| Вид материала | Обзор |
| 2.6. Налог на доходы физических лиц 2.6.2. Исчисление и уплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем 2.6.3. Особенности налогообложения дивидендов |
- Справочник периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых, 1879.17kb.
- План профессионального обучения федеральных государственных гражданских служащих, 86.4kb.
- Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов,, 2094.09kb.
- План профессионального обучения федеральных государственных гражданских служащих, 73.72kb.
- О порядке представления деклараций по транспортному налогу, налогу на имущество организаций,, 12kb.
- Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении, 109.11kb.
- Ее файлам обмена) передачи в электронном виде сведений с данными отчета об изменениях, 449.55kb.
- Файлам обмена) передачи в электронном виде сведений с данными отчета о движении денежных, 378.9kb.
- Данные сервисы, соответственно, позволяют рассчитать стоимость патента для применения, 5.66kb.
- Со статьей 88 нк РФ срок камеральной проверки установлен в пределах 3-х месяцев с момента, 43.81kb.
2.6. Налог на доходы физических лиц
2.6.1. Выплаты, не признаваемые доходом или освобожденные от налогообложения
(+) 8. По мнению ИФНС, если выплаченные налогоплательщиком работнику суммы в качестве компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля (в том числе для поездок в командировки) превышают нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций, установленные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, то выплаты сверх установленных названным постановлением предельных норм являются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), если такие доходы относятся к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством РФ. А согласно ст. 168 ТК РФ работнику, направляемому в служебную командировку, гарантируется оплата всех расходов по проезду к месту командировки и обратно (Постановление ФАС СЗО от 02.11.2010 № А56-53764/2009).
2.6.2. Исчисление и уплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем
(+) 1. Предпринимателю была доначислена сумма НДФЛ, т.к. по мнению налогового органа, он незаконно включил в состав профессионального налогового вычета расходы на приобретение горюче-смазочных материалов в связи с использованием личного легкового транспорта в личных целях.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью. В качестве подтверждения расходов были представлены кассовые чеки. В связи с тем, что были представлены чеки, а так же доказано, что автомобиль использовался в предпринимательских целях, расходы по ГСМ соответствуют требованиям п. 1 ст. 221 НК РФ (Постановление ФАС ЦО от 18.11.2010 № А35-3307/2010).
(+) 2. По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно не уплатил налог с дохода, полученного при сдаче помещения в субаренду.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель в рассматриваемой ситуации выступал не субарендатором, а агентом. Договор аренды спорного помещения был заключен непосредственно между принципалом и собственником помещения. ИФНС не предоставила доказательств того, что предприниматель в собственных целях распоряжался денежными средствами, уплаченными принципалом собственнику. Таким образом, выводы ИФНС о мнимости агентского договора не нашли своего подтверждения (Постановление ФАС ЦО от 15.11.2010 № А48-459/2010).
(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик, в нарушение положений ст. 252 НК РФ, неправомерно учел в составе расходов по НДФЛ и ЕСН затраты на рекламу продукции своего контрагента.
Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Налогоплательщик осуществляет оптовую торговлю и в целях привлечения клиентов, заключил договор на размещение рекламы своей продукции с указанием телефонов своего контрагента, осуществляющего розничную торговлю. Факт выполнения обязательств подтверждается актами приема-передачи. Таким образом, финансовые затраты налогоплательщика подтверждаются финансовым результатом, соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и подлежат включению в состав расходов по ЕСН и НДФЛ (Постановление ФАС ЦО от 08.11.2010 № А54-637/2010-С18).
(+) 4. По мнению ИФНС, наличие у налогоплательщика путевых листов является одним из обязательных условий, для подтверждения обоснованности понесенных расходов на приобретение ГСМ.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, согласно приказу Минтранса РФ от 30.06.2000 № 68 Порядок ведения путевых листов при осуществлении перевозочной деятельности индивидуальными предпринимателями утвержден "в целях обеспечения безопасного функционирования автомобильного транспорта, принадлежащего индивидуальным предпринимателям, а также с целью осуществления мониторинга транспортных услуг, выполняемых индивидуальными предпринимателями", то есть не для целей налогообложения. Действующее налоговое законодательство не предусматривает наличия путевых листов у индивидуальных предпринимателей в качестве обязательного условия для включения в расходы затрат на покупку ГСМ (Постановление ФАС СЗО от 02.11.2010 № А56-55450/2008).
2.6.3. Особенности налогообложения дивидендов
(-) 1. По мнению налогоплательщика, судом первой инстанции сделан неправильный вывод о нарушении ч. 2 ст. 29 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (о случаях запрета выплаты дивидендов), поскольку данный факт не влияет на определение спорных выплат как дивидендов и ставке, по которой они подлежат обложению НДФЛ.
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при выплате дивидендов в нарушение установленных законом ограничений, такая выплата должна рассматриваться не как дивиденды, а как иной доход от осуществляемой деятельности, облагаемый по ставке 13 процентов (а не 9 как дивиденды) (Постановление ФАС ВСО от 14.09.2010 № А19-24816/09).