Сутність І принципи побудови системи оподатковування
| Вид материала | Закон |
СодержаниеСтрахові внески в соціальні фонди |
- Теми рефератів з курсу «Податкова система», 46.72kb.
- План практичних занять по курсу "Страхування" Заняття І тема "Економічна сутність, 32.69kb.
- 1. Сутність бухгалтерського обліку. Передумови та принципи його побудови, 130.79kb.
- Інститут енергетики та систем керування hапрям: Електромеханіка, 111.05kb.
- Програми дисциплін ● Теорія автоматичного керування Основні поняття автоматичного керування, 133.87kb.
- Курс: Інформаційні системи та технології в економіці Курс, 1399.29kb.
- Освітньо-кваліфікаційної програми «спеціаліст», «магістр» Чернівці, 2011 розділ бюджетна, 617.63kb.
- Концепція побудови І основні складові інформаційної системи дистанційного навчання, 88.29kb.
- Формат опису модуля, 22.12kb.
- Інформаційна Безпека та Захист Даних (Проблема та принципи побудови та управління), 112.09kb.
Таблиця 2
| Місячний сукупний обкладений дохід | Ставка й розмір податку |
| 17 – обкладений мінімум | - « - |
| з 17,01 до 85,00 | 10% від суми, яка перевищує суму 17 грн. |
| з 85,01 до 170,00 | 6,80 + 15% з суми, яка перевищує 85 грн. |
| з 170,01 до 1020,00 | 19,55 + 20% з суми, яка перевищує 170 грн. |
| з 1020,01 до 1700 | 189,55 + 30% з суми, яка перевищує 1020 грн. |
| з 1700, 01 і більше | 393,55 + 40% з суми, яка перевищує 1700 грн. |
Не обкладаються прибутковим податком:
- суми, які отримані в результаті відчуження майна, який належить громадянам за правом власності, за нотаріальне підтвердження якого сплачується державне мито, крім доходів, отриманих від реалізації продукції й іншого майна в результаті здійснення підприємницької діяльності з метою отримання доходу (володіння й відчуження корпоративних прав не є підприємницькою діяльністю). Згідно Закону про підприємництво «підприємництво – це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, надання послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними й юридичними особами…» Визначення систематичної діяльності фізичної особи складається в Декреті про податок на промисел й стосується здійснення торгової діяльності. Якщо продаж товарів здійснюється на протязі календарного року більше чотирьох разів, така діяльність вважається систематичною й зобов‘язує громадян, її здійснюючих, зареєструватися в якості суб‘єктів підприємницької діяльності. При торгових операціях з акціями або іншими корпоративними правами, якщо не сплачене держмито при здійсненні нотаріальних дій, тоді до сукупного річного доходу додається різниця між доходом, отриманим від продажу й документально підтвердженими витратами, понесеними як в цьому році, так й в попередніх;
- доходи громадян від вирощеної в особистому підсобному хазяйстві, на присадибній, дачнім й садовій ділянці продукції рослинництво й бджільництво, худоба, кроликів, нутрій, птахи, як в живому вигляді, так й продуктів їх убою в сирому вигляді й в вигляді первинної переробки;
- виграші по облігаціях державних позик й державних лотереях, відсотки й виграші по вкладах в установах банків, по ощадних сертифікатах й державних казначейських зобов’язаннях;
- суми доходів, які направляються в джерела їх отримання на придбання акцій, й суми, які інвестовані на реконструкцію й розширення виробництва суб‘єктів підприємницької діяльності;
- доходи, які направляються на благодійність, в межах 12 мінімальних зарплат на рік;
- вартість путівок на лікування, відпочинок й в дитячі оздоровчі табори, крім туристичних й міжнародних;
- суми платні за отримання та освіту дітей в дошкільних виховних закладах, закладах навчальної, загальної, професійно-технічної освіти, а також в Українських державних вищих навчальних закладах освіти;
- дивіденди, розподілення прибутків;
- суми, які отримуються в результаті спадкування та дарування у випадку підтвердження ним успадкованої та подарованої суми відповідними документами, в тому числі нотаріально оформленими. В договорі дарування обов‘язково вказується сума угоди, яка враховується при розрахуванні держмита або сплати за здійснення нотаріальних дій;
- матеріальна допомога в розмірі 331,5 гривень на рік.
Якщо фізична особа не має постійного місця проживання в Україні, тоді податок утримується у джерела виплати доходів за ставкою 20%. Вказана ставка оподаткування застосовується, якщо інше не передбачене міжнародними договорами по ліквідації подвійного оподаткування доходів громадян.
...При розрахуванні з фізичними особами (не суб‘єктами підприємницької діяльності) за будь-яким громадсько-правовим договором, необхідно стримувати прибутковий податок за ставкою 20% у джерела, крім випадків купівлі товарів у громадян з постійним місцем проживання в Україні…
По закінченню календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається по середньомісячному доходу з урахуванням сплаченого (утриманого) на протязі року податку з місячних доходів.
Страхові внески в соціальні фонди
Пенсійний фонд.
Платники:
- суб‘єкти підприємницької діяльності – юридичні особи;
- суб‘єкти підприємницької діяльності – фізичні особи, які не використовують працю найманих працівників;
- фізичні особи, які не є суб‘єктами підприємницької діяльності, але займаються діяльність, пов‘язаною з отриманням прибутку;
- фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту) або громадянсько-правового договору;
- юридичні й фізичні особи, які здійснюють операції по купівлі-продажу валют;
- суб‘єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами з золота, платини й дорогоцінних камінь;
- виробники й імпортери тютюнових виробів;
- юридичні й фізичні особи при відчужені легкових автомобілів;
- підприємства й фізичні особи, які купують нерухоме майно (крім випадків за рахунок бюджетних коштів);
- підприємства й фізичні особи, які користуються послугами сотового мобільного зв‘язку.
Об‘єктом оподаткування для платників:
п.1 і 2 є фактичні витрати на оплату праці робітників, які включають витрати на виплату основної й додаткової заробітної платні і інших заохочувальних і компенсаційних виплат, в тому числі в натуральній формі, а також винагородження, які виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодою громадянсько-правового характеру;
для п.3 – сума оподатковуваного доходу (прибутку), яка вираховується згідно порядку, визначеному Кабінетом Міністрів;
для п.4 – сукупний оподатковуваних дохід, вираховуваний згідно з законодавством України;
для п.5 – сума операції по купівлі-продажу валют;
для п.6 – вартість реалізованих ювелірних виробів;
для п.7 – вартість легкового автомобіля;
для п.8 – вартість вироблених ними тютюнових виробів;
для п.9 – вартість нерухомого майна, яка вказана в договорі купівлі-продажу такого майна;
для п.10 – вартість будь-яких послуг сотового мобільного зв‘язку, які вказані в рахунку на сплату.
В Україні встановлені наступні ставки збору на обов‘язкове державне пенсійне страхування:
- для суб‘єктів підприємницької діяльності, які використовують працю найманих робітників, - 32% від об‘єкту оподаткування (фонду оплату праці робітників). Для підприємств, установ й організацій, де працюють інваліди (не менше ніж 50% загальної чисельності працюючих), збір на обов‘язкове державне пенсійне страхування визначається за ставкою 4% від об‘єкту оподаткування для всіх робітників такого підприємства;
- для фізичних осіб, які не використовують працю найманих робітників, адвокатів, приватних нотаріусів – 32% від об‘єкту оподаткування (сума доходу (прибутку));
- для суб‘єктів підприємницької діяльності (юридичних й фізичних осіб) – 32% суми винагороджень, які виплачуються фізичним особам по договорам громадянсько-правового характеру;
- для фізичних осіб, які виконують роботи (послуги) згідно трудовим договорам (контрактам) та громадянсько-правовим договорам, - 1% від об‘єкту оподаткування (сукупного доходу).
Збір на державне обов‘язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з отриманням коштів в установах банків на оплату праці.
Відсутність залежності між сумою сплачених внесків й розміром майбутньої пенсії не стимулює робити відрахування ні робітників, ні роботодавців. Солідарні виплаті (11% ВВП) покриваються за рахунок досить високих страхових внесків (32%) від фонду оплати праці, в той час як кожен працюючий, буде зобов‘язаний відраховувати 1-2% від своєї зарплати, не зацікавлений в сплаті й такого мінімуму.
Фактично і громадяни, і підприємства не бачать сенсу в сплаті внесків в Пенсійний фонд, розцінюючи їх як податок, а не накопичення для забезпечення власної пенсії в майбутньому. І комплексна пенсійна реформа призвана як можна скоріше змінити дану ситуацію, встановивши прямий зв‘язок між пенсійними внесками й майбутніми пенсіями.
Всі суми страхових внесків можна об‘єднати в таблицю 3.