Geum.ru

Сутність І принципи побудови системи оподатковування

Вид материалаЗакон

Содержание


Валові витрати
Мито Поняття Єдиного митного тарифу
Єдиний митний тариф України
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Валові витрати


До валових витрат відноситься сума будь-яких витрат, які сплачені (нарахованих) на протязі звітного періоду в зв‘язку з підготовкою, організацією, введенням виробництва, продажу продукції (робіт, послуг) й охороною праці, а точніше:

1. Аванси сплачені.

2. Відрахування на благодійність у межах 4% оподатковуваного прибутку останнього звітного періоду.

3. Сума нарахованих податків й зборів (крім податку на прибуток).

4. Сума валових витрат попереднього звітного періоду, яка виявлена зараз.

5. Суми безнадійної дебіторської заборгованості, у випадку, коли звернення до арбітражного суду не призвело до повернення коштів або за якою закінчився термін позикової давнини.

6. Платник податку веде облік приросту (зменшення) балансової вартості купівельних матеріалів, сировини, пального, комплектуючі й напівфабрикати на складах, у недобудованому виробництві й готової продукції, й інших оборотних активів. Коли на кінець звітного кварталу є приріст, тоді на цю суму зменшуються валові затрати, коли ж зменшення, тоді валові затрати на цю суму збільшуються (крім виробників сільгосппродукції).

7. Сума витрат, яка йде на покрашення основних фондів, у межах 5% на рік від сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок року.

8. Перевищення балансової вартості основних фондів й нематеріальних активів над вартістю їх реалізації: для основних фондів 1-шої групи й нематеріальних активів даного звіту ведеться по кожному об‘єкту, для основних фондів 2-ої й 3-ої груп звіт ведеться за групами в цілому, при продажу окремого об‘єкту балансова вартість груп зменшується на суму продажу.

Не відносяться до валових витрат:

- придбання лотерей, участь в азартних іграх;

- торгівельні патенти;

- штрафи, пеня;

- відрахування вищій організації або органу управління;

- прямі інвестиції;

- виплата дивідендів;

- будь-які витрати, які не підтверджені документально;

- витрати на пальне, стоянку або паркування легкових автомобілів;

- виплата емісійного доходу.

Крім того, до валових витрат відносяться:

- спецодяг й спец харчування згідно переліку КМУ;

- витрати на науково-технічні розробки й раціональні пропозиції;

- витрати на придбання науково-технічної літератури й передплату спеціалізованих періодичних видань, сплату участі в наукових семінарах по основній діяльності;

- гарантійний ремонт або заміна браку у межах 10% від суми всіх реалізованих товарів при умові обов‘язкового повернення товарів й ведення окремого обліку цих операцій (перелік КМУ;

- представницькі витрати у межах 2% суми прибутку останнього звітного періоду. Для оформлення представницьких витрат необхідно видати наказ про проведення представницьких заходів й призначені відповідальних за нього, затвердити кошторис витрат й скласти звіт про проведення заходів й фактичних витратах;

- природоохоронні заходи;

- страхування ризиків загибелі вражаю, транспортування продукції, громадянської відповідальності, яка пов‘язана з експлуатацією транспортних засобів підприємства, екологічного ядерного ушкодження, майна, кредитних й інших комерційних ризиків, крім страхування життя, здоров‘я або інших ризиків фізичних осіб;

- реєстрації, ліцензії й т.ін.;

- витрати на відрядження осіб, які знаходяться в трудових відносинах з підприємствах у межах норм, послуги по оформленню паспортів, віз, обов‘язкового страхування, збори й податки, які пов‘язані з відрядженням, якщо документально доведений зв‘язок відрядження з діяльністю підприємства;

- всі витрати на утримання соціальної інфраструктури;

- відсотки по кредитно-депозитним операціях;

- фонд оплати праці;

- відрахування в пенсійний фонд, фонд соціального страхування й фонд зайнятості;

- добровільні відрахування співробітників в додатковий пенсійний план у межах 15% сукупного доходу;

- професійна підготовка або перепідготовка співробітників за профілем в українських навчальних закладах відноситься на валові витрати в розмірі, який не перевищує 2% фонду оплати праці звітного періоду (виключаючи зв‘язаних осіб) (постанова №1461 КМУ от 24.12.97 г.).

При отримані негативного прибутку в звітний період вона переноситься на протязі наступних 5 років й підлягає індексації за офіційним курсом інфляції. У випадку якщо негативне значення об‘єкту оподаткування не погашається платником за рахунок отриманих ним валових доходів, об‘єкт оподаткування наступних звітних (податкових) кварталів не зменшується на непогашену суму негативного значення суб‘єкту оподаткування.

Для операцій по продажу товарів (робіт, послуг) датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважається дата, яка приходиться на податковий період, на протязі якого пройдуть будь-які події, які сталися раніше:

- або дата списання засобів з банківських рахунків, а у випадку придбання за готівку – день їх видачі з каси;

- або дата прибуткування товарів, а робіт (послуг) – дата фактичного отримання результатів робіт (послуг).

У випадку якщо платник податку придбає товари (роботи, послуги) з використанням кредитних, дебетових карток або комерційних чеків – дата оформлення відповідного рахунку (товарного чеку).

Для товарообмінних (бартерних) операцій – дата здійснення заключної операції.

Датою збільшення валового доходу для операцій по продажу товарів (робіт, послуг) є перше з подій:

або зарахування коштів на банківський рахунок (прибуткування їх в касі);

або дата відвантаження (дата фактичного надання результатів робіт (послуг)).

Для операцій по продажу товарів (валютних цінностей) або послуг з використанням торгових автоматів – дата виїмки з торгових автоматів грошової виручки (дата продажу жетонів, карток).

Для бартерних операцій – перше з подій: дата відвантаження товару (надання послуг) або дата прибуткування товарів (отримання результатів робіт).

У випадку продажу товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів – дата надходження коштів на розрахунковий рахунок.

При здійсненні кредитно-депозитних операцій – дата нарахування відсотків (комісійних).

Прибуток платників податків оподатковується по ставці - 30% об‘єкту оподаткування. Обчислювальна сума податку зменшується на вартість торгових патентів. Податок сплачується в бюджет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Платники податку подають до податкового органу податкову декларацію про прибутки за звітний квартал, яка розрахована зростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.


Мито

Поняття Єдиного митного тарифу

Товари та предмети, які ввозяться на митну територію України й вивозяться за межі цієї території, підлягають обкладенню митом.

Мито – це непрямий податок, який справляється з товарів (інших предметів), які переміщуються через митний кордон, тобто ввозяться, вивозяться або слідують транзитом, й які включаються в ціну товарів й сплачується за рахунок кінцевого споживача.

Розміри ставок й види мита в Україні встановлюються згідно з Єдиним митним тарифом України, який визначається Законом України «Про Єдиний митний тариф» та міжнародними договорами.

Єдиний митний тариф України – це систематизований звід ставок мита, якими обкладаються товари або інші предмети, які ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території.

Ставки Єдиного митного тарифу України є єдиними для всіх суб‘єктів зовнішньоекономічної діяльності незалежно від форм власності, організації господарської діяльності й територіального розміщення, за винятком випадків, які передбачені законами України та її міжнародними договорами.

Єдиний митний тариф затверджується Верховною Радою України по поданню Кабінету Міністрів України.