Сутність І принципи побудови системи оподатковування

Вид материала

Закон

Содержание Мал. 3. Система оподатковування України Питома вага податкових надходжень в країнах з ринковою економікою Внески на соціальне страхування

Подобный материал:

• Теми рефератів з курсу «Податкова система», 46.72kb.
• План практичних занять по курсу "Страхування" Заняття І тема "Економічна сутність, 32.69kb.
• 1. Сутність бухгалтерського обліку. Передумови та принципи його побудови, 130.79kb.
• Інститут енергетики та систем керування hапрям: Електромеханіка, 111.05kb.
• Програми дисциплін ● Теорія автоматичного керування Основні поняття автоматичного керування, 133.87kb.
• Курс: Інформаційні системи та технології в економіці Курс, 1399.29kb.
• Освітньо-кваліфікаційної програми «спеціаліст», «магістр» Чернівці, 2011 розділ бюджетна, 617.63kb.
• Концепція побудови І основні складові інформаційної системи дистанційного навчання, 88.29kb.
• Формат опису модуля, 22.12kb.
• Інформаційна Безпека та Захист Даних (Проблема та принципи побудови та управління), 112.09kb.

М
ал. 3. Система оподатковування України

Податкові системи закордонних країн

Формування податкової системи України вимагає вивчення досвіду розвинених країн, податкові системи яких мають багаторічну історію, тому що досвід нашої держави в цих питаннях декілька обмежений, оскільки в умовах адміністративного-командного соціалізму відношення між державою і підприємствами базувалися на прямому вилученні значної частини їх прибутків у бюджет у вигляді відрахувань від прибутку, різного роду платежів.

Для визначення шляхів удосконалення податкової системи України необхідно вивчення світового досвіду, яке повинно супроводжуватися порівнянням податкової системи України з податковими системами розвинених країн. Це вивчення може стати основою для визначення шляхів удосконалення податкової системи України. Але в той же час, орієнтація податкової системи нашої держави на зрілі податкові системи повинна бути адекватні рівню соціально-економічного розвитку країни. Щоб визначити модель податкової системи, яка відповідає дійсному етапу розвитку України, необхідно розглянути загальні закономірності формування податкових систем, що відбивають причинно-слідчі зв'язки між визначеними параметрами соціально-економічного, культурного розвитку країни і характеристики її податкової системи.

Щоб встановити закономірності, необхідно розглянути основні риси сучасних податкових систем розвинених країн, їх еволюцію і її причини.

1. Сучасним податковим системам властива значна частка податкових надходжень бюджетів у ВНП. На початок 90-х років вона складала: в США - 30%, Японії - 31%, Англії - 37%, Канаді - 37%, Німеччині - 38%, Італії - 40%, Франції - 44%, Бельгії - 46%, Нідерландів - 48%, Норвегії - 48%, Данії - 52%, Швеції - 61%.
   

Відмінності в загальному рівні оподатковування різних країн показують існування зв'язку між долею податкових надходжень у ВНП і моделлю ринкової економіки з властивими їй масштабами і формами державного регулювання. Так, найменші масштаби перерозподілу державою ВНП характерні для американського варіанта ліберальної ринкової економіки і японської моделі. У США це обумовлено використанням податкової політики як засобу державного регулювання економічних процесів і, насамперед, як засоби створення умови, сприятливих для діяльності промислових компаній, що вимагає низького рівня податкового пресу в країні. У Японії невелика частка податків у ВНП є наслідком того, що податкова політика як метод державного регулювання грає другорядну роль. Головна роль належить іншим методам - державному програмуванню, прямій державній підтримці визначених галузей і підприємств (цільові субсидії і т.п.).

Найбільше висока частка податкових надходжень у ВНП характерна для шведського варіанту моделі функціонування соціалізації з властивим їй державним втручанням, насамперед, не у виробництво, а у відношення розподілу, що обумовлює необхідність акумулювання в руках держави значної частини ВНП з її подальшим використанням на соціальні цілі.

2. Важливою характеристикою сучасних податкових систем розвинених країн є їх структура. Співвідношення прямих й непрямих податків має визначені особливості в різних країнах. Так, в США, Японії, Канаді, Англії переважають прямі податки. В Франції – непрямі, з яких основними є: податки на споживання, акцизи, внески підприємців в фонди соціального страхування (табл. 1). Німеччина, Італія мають достатньо урівноважену структуру податків (доля непрямих податків в Німеччині – 45,2%, в Італії – 48,9%).
   

Еволюція структури податкових систем розвинених країн та сучасна практика оподаткування свідчить про закономірній залежності співвідношення прямих та непрямих податків від наступних причин: життєвого рівня переважаючої частини населення; удосконалення механізму справляння податків, його здібності звести до мінімуму ухилення від оподаткування; рівня податкової культури; загальної орієнтації зарубіжних товариств на соціальний компроміс, рішення найбільш гострих соціальних проблем; традиції оподаткування.

Таблиця 1.

Питома вага податкових надходжень в країнах з ринковою економікою

Країна	Особистий прибутковий податок	Податки на прибуток	Внески на соціальне страхування		Податки на споживання	Акцизи	Інші податки
			Працівників та службовців	Підприємців
США	35,8	7,3	11,6	16,6	7,6	6,8	14,3
Англія	28,9	11,0	6,6	10,6	16,6	12,3	14,0
Німеччина	27,4	4,7	15,9	18,8	17,0	9,4	6,8
Франція	11,80	5,4	13,3	27,3	18,8	8,5	14,9
Італія	26,3	10,0	6,3	23,6	14,7	10,6	8,5
Канада	40,8	6,8	4,3	9,7	13,9	9,9	14,6
Японія	26,8	21,5	10,9	15,2	4,2	7,3	14,1