Н. А. Леончик бухгалтерский и налоговый учёт в общественном питании учебно-методический комплекс

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Учёт издержек обращения Учёт финансовых результатов Схема синтетического счёта Налоговый учёт Практическое занятие № 8 Доходы и расходы ООО «Бизон» за I квартал 200_г. Доходы и расходы ООО «Лакомка» за I квартал 200_г. Бухгалтерская отчётность Синтетические счета ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г. Хозяйственные операции за январь 200_г. Синтетические счета ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сибирячка» Сальдо-оборотный баланс ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г. Наименование счета Раздел 1. Внеоборотные активы

Подобный материал:

• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно-методический комплекс налоговый учет высшее профессиональное образование специальность, 1654kb.
• Васильев Владимир Вениаминович Допущено Редакционно-издательским советом Омского института, 1786.57kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс дисциплины оценка этического поведения в бизнесе специальность, 198.9kb.
• Учебно-методический комплекс для специальностей " Финансы и кредит", "Бухгалтерский, 1139.92kb.
• Учебно-методический комплекс по специальности: 060500 «Бухгалтерский учет, анализ, 221.84kb.
• Мудревский Александр Юзефович учебно-методический комплекс, 1001.41kb.

РАЗДЕЛ 2

УЧЁТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ


Практическое занятие № 5

Определение издержек обращения товаров


Цель занятия: получение навыков определения издержек обращения.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.


Задание. На основании исходных данных рассчитать сумму издержек обращения и распределить между реализованной и нереализованной продукцией.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Апрель»

Директор – Кораблёва А.П.

Главный бухгалтер – Николаева В.Ф.

Бухгалтер – Дубова Е.С.

Хозяйственные операции за сентябрь 200_г. представлены в таблице 15.


Таблица 15


Журнал регистрации хозяйственных операций за ___________ 200_г.

месяц

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Отражены издержки обращения по проданной продукции: посреднические услуги	5 980
	заработная плата работникам, занятым продажей продукции	179 300
	единый социальный налог ( ___ %)	определить
	расходы на аренду помещения для продажи	4 800
	упаковка проданной продукции	940
	амортизация основных средств, непосредственно занятых доставкой продукции покупателям	2 620
	затраты на коммунальные услуги организации	3 740
	Итого	определить
2	Распределены и списаны издержки обращения по проданной продукции	определить

Распределение издержек обращения осуществить в таблице 16, если известно, что объём реализованной продукции составил 697 300 руб, объём нереализованной продукции – 248 700 руб.

Таблица 16


Распределение издержек обращения за ___________ 200_г.

месяц

№ п/п	Показатель	Данные показателя		Издержки обращения
		сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %
1	Объём реализованной продукции
2	Объём не - реализованной продукции
Итого

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Порядок выполнения задания

На основании хозяйственных операций в таблице 13 определить корреспондирующие счета и общую сумму издержек обращения. Используя полученные данные в таблице 13, необходимо распределить издержки обращения между реализованной и нереализованной продукцией. Полученные результаты внести в таблицу 16.


РАЗДЕЛ 3

УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ


Практическое занятие № 6

Определение финансового результата от реализации товаров


Цель занятия: закрепление навыков определения финансового результата от реализации товаров.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.


Задание. На основании хозяйственных операций определить корреспондирующие счета, финансовый результат от реализации товаров.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Лира»

Директор – Воробьёва А.Г.

Главный бухгалтер – Грибова В.Я.

Бухгалтер – Федотова З.Е.

Хозяйственные операции за сентябрь 200_г. представлены в таблице 17.


Таблица 17


Журнал регистрации хозяйственных операций за ___________ 200_г.

месяц

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Осуществлена продажа произведённых товаров	289 740
2	Отражены затраты, связанные с реализацией товаров: транспортировка товаров ООО «ГП»	26 300
	материалы на упаковку реализованных товаров	19 700
	заработная плата работникам, занятым продажей продукции	69 500
	единый социальный налог ( ___ %)	определить
	затраты на амортизацию автомобиля	2 750
	Итого	определить
3	Предъявлен счёт ООО «Колибри» за проданные товары, в том числе НДС (10 %)	568 970
4	Отражена сумма НДС (10 %)	определить
5	Определён финансовый результат от продажи произведённых товаров	определить

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Порядок выполнения задания

На основании хозяйственных операций в таблице 17 определить корреспондирующие счета и внести полученные результаты, а также определить финансовый результат от реализации товаров и внести полученные результаты в таблицу 18.


Таблица 18


Схема синтетического счёта

Счёт 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
Сн = 0	Сн = 0
себестоимость продаж налог на добавленную стоимость акциз расходы на продажу	выручка
ОД = расходы	ОК = доходы
ОД < ОК прибыль	ОД > ОК убыток
Ск = 0	Ск = 0

РАЗДЕЛ 4

НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ


Практическое занятие № 7

Расчёт суммы единого налога на вменённый доход


Цель занятия: получение навыков расчёта сумм единого налога на вменённый доход.

Оснащение: налоговый кодекс Российской Федерации.


Задание. На основании данных определить сумму единого налога на вменённый доход за I квартал 200_г.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Пирамида»

Директор – Улымова И.С.

Главный бухгалтер – Шишкина В.Е.

Бухгалтер – Зосимова О.У.

Площадь зала обслуживания посетителей – 70 кв.м


Порядок выполнения задания

Для определения суммы единого налога на вменённый доход за I квартал 200_г. необходимо сначала определить налоговую базу.


Налоговая база для исчисления суммы единого налога, НБ, руб, определяется по формуле


, (2)


где БД – базовая доходность, руб;

ФП – физический показатель, кв.м;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент.


Единый налог на вменённый доход за I квартал 200_г., ЕНВД, руб, определяется по формуле


, (3)


где НБ – налоговая база, руб;

СН – ставка налога, %.


Практическое занятие № 8

Расчёт суммы налога при упрощённой системе налогообложения


Цель занятия: получение навыков определения суммы налога при упрощённой системе налогообложения.


Оснащение: налоговый кодекс Российской Федерации.


Задание 1. На основании данных рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы организации.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Бизон»

Вид деятельности – выпечка хлебобулочных изделий

Директор – Курдова А.Г.

Главный бухгалтер – Фирсова Е.Я.

Бухгалтер – Жучкова З.Ф.

Полученные предприятием доходы и расходы по месяцам за I квартал 200_г. представлены в таблице 19.


Таблица 19


Доходы и расходы ООО «Бизон» за I квартал 200_г.

№ п/п	Наименование показателей	Данные по месяцам I квартала 200_г.
		январь	февраль	март
1	2	3	4	5
1	Реализация хлебобулочных изделий: выручка от продажи, в том числе НДС ( __%)	2 889 600	2 984 700	3 150 800
	налог на добавленную стоимость ( __%)	определить	определить	определить
	себестоимость хлебобулочных изделий	756 300	824 900	915 200
	упаковка	23 500	25 600	28 900
	заработная плата	86 400	89 400	95 400
	транспортные расходы	48 200	51 300	53 700
	финансовый результат от реализации хлебобулочных изделий	определить	определить	определить
2	Расходы: на ремонт оборудования	54 800	-	4 800
	заработная плата других работников	76 700	76 700	76 700
	на содержание служебного транспорта	6 900	6 400	5 900
	командировочные расходы	28 400	8 300	-
	Итого	определить	определить	определить

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Задание 2. На основании данных определить сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Лакомка»

Вид деятельности – производство кондитерских изделий

Директор – Сухова О.В.

Главный бухгалтер – Туринова Е.Ф.

Бухгалтер – Баранова Г.И.

Полученные предприятием доходы и расходы по месяцам за I квартал 200_г. представлены в таблице 20.


Таблица 20


Доходы и расходы ООО «Лакомка» за I квартал 200_г.

№ п/п	Наименование показателей	Данные по месяцам I квартала 200_г.
		январь	февраль	март
1	2	3	4	5
1	Реализация хлебобулочных изделий: выручка от продажи, в том числе НДС ( __%)	2 368 900	2 543 200	2 736 800
	налог на добавленную стоимость ( __%)	определить	определить	определить
	себестоимость хлебобулочных изделий	439 100	678 400	735 600
	упаковка	13 600	18 700	21 900
	заработная плата	98 500	112 900	125 300
	транспортные расходы	27 900	31 600	35 400
	финансовый результат от реализации хлебобулочных изделий	определить	определить	определить
2	Расходы: на ремонт оборудования	13 800	1 100	2 600
	канцелярские товары	1 200	790	870
	заработная плата других работников	149 700	156 700	156 700
	на содержание служебного транспорта	2 800	6 400	5 900
	командировочные расходы	4 700	9 500	1 300
	оплата услуг связи	960	1 200	850
	Итого	определить	определить	определить

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Порядок выполнения заданий

1. На основании данных таблицы 20необходимо определить суммы доходов и расходов организации; рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы организации НУСН, руб, по формуле


, (4 )


где Д – доходы организации, руб;

С – налоговая ставка, %.


2. На основании данных таблицы 1 необходимо определить суммы доходов и расходов организации; рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НУСН, руб, по формуле


, (5 )


где Д – доходы организации, руб;

Р – расходы организации, руб;

С – налоговая ставка, %.


РАЗДЕЛ 5

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ


Практическое занятие № 9

Составление бухгалтерской отчётности предприятий общественного питания


Цель занятия: закрепление навыков составления бухгалтерской отчётности предприятий общественного питания.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.


Задание 1. Определить номера синтетических счетов организации.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Сибирячка»

Директор – Степанова К.У.

Главный бухгалтер – Трефилова В.Я.

Бухгалтер – Росомаха З.В.

Кассир – Зимина А.В.

Наименования синтетических счетов организации на 01 января 200_г. представлены в таблице 21.


Таблица 21


Синтетические счета ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г.

№ п/п	Наименования синтетических счетов	Сумма, руб
1	Основные средства	1 860 300
2	Амортизация основных средств	35 600
3	Основное производство	450 900
4	Товары	1 610 200
5	Касса организации	28 700
6	Расчётные счета	293 400
7	Валютные счета	357 100
8	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	198 400
9	Расчёты с покупателями и заказчиками	164 500
10	Расчёты по налогам и сборам	73 200
11	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	18 100
12	Расчёты с персоналом по оплате труда	12 700
13	Уставный капитал	3 790 400
14	Резервный капитал	636 700

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Задание 2. На основании исходных данных в таблице 22 определить корреспондирующие счета.


Таблица 22


Хозяйственные операции за январь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1	Оприходованы на склад полученные товары от ООО «Глобус»	267 400
2	Получен на расчётный счёт кредит со сроком возврата 6 месяцев	389 500
3	Израсходованы со склада товары на производство продукции	467 800
4	Начислена заработная плата работникам организации: за производство продукции	249 300
	административно-управленческому персоналу	187 400
	Итого	определить

Окончание табл. 22

5	Отражён единый социальный налог по заработной плате работников: производящих продукцию	определить
	административно-управленческого персонала	определить
	Итого	определить
6	Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц	53131
7	Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы с расчётного счёта	определить
8	Выдана заработная плата работникам	310 900
9	Депонирована неполученная заработная плата	определить
10	Возвращена на расчётный счёт неполученная заработная плата	определить
11	Осуществлена продажа товаров: списана стоимость товаров	634 800
	определена торговая наценка (15 %)	определить
	списана торговая наценка	определить
	предъявлен счет ООО «Венера» за полученные товары, в том числе НДС (10 %)
	отражена сумма НДС (10 %)	определить
	определён финансовый результат	определить

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Задание 3. На основании хозяйственных операций таблицы 20 составить сальдо-оборотный баланс за январь 200_г.


Задание 4. На основании данных сальдо-оборотного баланса за январь 200_г. составить бухгалтерский баланс на 01 февраля 200_г.


Порядок выполнения заданий

1. На основании исходных данных в таблице 21 определить номера синтетических счетов организации на 01 января 200_г. и внести полученные результаты в таблицу 23.


Таблица 23


Синтетические счета ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г.

№ п/п	Наименования синтетических счетов	Номер счёта	Сумма, руб
1	Основные средства		1 860 300

Окончание табл. 23

2	Амортизация основных средств		35 600
3	Основное производство		450 900
4	Товары		1 610 200
5	Касса организации		28 700
6	Расчётные счета		293 400
7	Валютные счета		357 100
8	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		198 400
9	Расчёты с покупателями и заказчиками		164 500
10	Расчёты по налогам и сборам		73 200
11	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		18 100
12	Расчёты с персоналом по оплате труда		12 700
13	Уставный капитал		3 790 400
14	Резервный капитал		636 700

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


2. На основании исходных данных в таблице 22 определить корреспондирующие счета и внести полученные результаты в таблицу 24.


Таблица 24


Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сибирячка»

на 01 января 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	Оприходованы на склад полученные
	товары от ООО «Глобус»	267 400
2	Получен на расчётный счёт кредит со сроком возврата 6 месяцев	389 500
3	Израсходованы со склада товары на производство продукции	467 800
4	Начислена заработная плата работникам организации: за производство продукции	249 300
	административно-управленческому персоналу	187 400
	Итого	определить

Окончание табл. 24

5	Отражён единый социальный налог по заработной плате работников: производящих продукцию	определить
	административно-управленческого персонала	определить
	Итого	определить
6	Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц	53131
7	Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы с расчётного счёта	определить
8	Выдана заработная плата работникам	310 900
9	Депонирована неполученная заработная плата	определить
10	Возвращена на расчётный счёт неполученная заработная плата	определить
11	Осуществлена продажа товаров: списана стоимость товаров	634 800
	определена торговая наценка (15 %)	определить
	списана торговая наценка	определить
	предъявлен счет ООО «Венера» за полученные товары, в том числе НДС (10 %)
	отражена сумма НДС (10 %)	определить
	определён финансовый результат	определить

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


3. На основании данных синтетических счетов таблицы 23 и хозяйственных операций таблицы 19 составить сальдо-оборотный баланс за январь 200_г. и внести полученные результаты в таблицу 25.


Таблица 25


Сальдо-оборотный баланс ООО «Сибирячка» на 01 января 200_г.

№ счёта	Наименование синтетического счёта	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


4. Используя данные сальдо-оборотного баланса за январь 200_г., который представлен в таблице 20, необходимо составить бухгалтерский баланс на 01 февраля 200_г. и внести полученные результаты в форму бухгалтерской отчётности № 1.


Приложение


План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом МФ РФ № 94н от 31.10.200г.)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
. . . . . . . . . . . . . . . . .	06
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1 Приобретение земельных участков 2 Приобретение объектов природопользования 3 Строительство объектов основных средств 4 Приобретение объектов основных средств 5 Приобретение нематериальных активов 6 Перевод молодняка животных в основное стадо 7 Приобретение взрослых животных
		8 Выполнение научно – исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09