Geum.ru

Н. А. Леончик бухгалтерский и налоговый учёт в общественном питании учебно-методический комплекс

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Номер по сборнику рецептур
Практическое занятие № 2
Практическое занятие № 4
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 2
Бухгалтерские данные по товарно-материальным ценностям
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Организация ___________________

наименование


Калькуляционная карточка № ___


Наименование блюда ______________________

Номер по сборнику рецептур – ____


Порядковый номер калькуляции
№ 1
№ 2

№ п/п
Наименование продукта
норма
цена, руб.
сумма, руб.
норма
цена, руб.
сумма, руб.

1





















2





















3





















4





















5





















6





















Общая стоимость набора 100 блюд, руб.






Продажная цена блюда, наценка 100%






Выход в готовом виде, г






Заведующий производством






Калькуляцию составил






Утверждаю: директор








Практическое занятие № 2


Оформление товарно-транспортной накладной, счёта – фактуры на продукцию, товарного отчёта


Цель занятия: получение навыков заполнения документов по поступлению и учёту сырья, товаров и тары в кладовых.

Оснащение: товарно-транспортная накладная, доверенность, счёт- фактура.


Задание 1. На основании исходных данных заполнить товарно-транспортную накладную.


Исходные данные для заполнения товарно-транспортной накладной

Предприятие – покупатель – столовая № 5

Товарно-транспортная накладная - № 183 от 01.02.200_г.

Адрес – г. Кемерово, ул. Кузбасская, 15

Номер телефона – 36 – 01 – 01

Наименование банка – «Внешторгбанк» г. Кемерово

Счёт – 31248975679855673425

Директор – Титов К.М.

Главный бухгалтер – Клюева Т.С.

Зав. производством – Ветрова Е.П.

Водитель – экспедитор – Пономарёв И.В.

Данные паспорта Пономарёва И.В.:
  • серия – 32 00; номер – 716 215;
  • дата выдачи – 10 декабря 2000г.;
  • выдан – ОВД Центрального района г. Кемерово.

Автомобиль – Газель, номер – МК 151 ЕМ

Путевой лист - № 117

Предприятие – поставщик – оптовая продовольственная база

Адрес – г. Кемерово, ул. Тухачевского, 58

Номер телефона – 32 – 13 – 14

Наименование банка – «Уралсиббанк» г. Кемерово

Счёт – 78948975679812373983

Директор – Брунов С.Р.

Главный бухгалтер – Рожкова О.В.

Бухгалтер – Феоктистова К.М.

Зав. складом – Дубаев С.С.

Продовольственные товары упакованы в коробки картонные в количестве 23 штук. Данные по доставке продовольственных товаров представлены в таблице 8.


Таблица 8


Товары, необходимые для доставки за « ___ »________ 200_г.


№ п/п
Наименование товаров
Ед.изм.
Количество

Цена,

руб. – коп.

1.
Масло сливочное
кг
78
95 – 70

2.
Яйцо столовое
шт
100
29 – 30

3.
Свинина

кг
65
190 – 40

4.
Крупа

кг
30
9 – 60

5.
Сахар

кг
50
28 – 50

6.
Макаронные изделия

кг
30
18 – 20

Итого

определить




Бухгалтер ____________ _______________________

подпись расшифровка подписи


Задание 2. На основании исходных данных заполнить доверенность на получение продукции, счёт-фактуру на поступившую продукцию.


Исходные данные для заполнения доверенности на получение продукции

Предприятие – покупатель

Организация – столовая № 34

Адрес – г. Кемерово, ул. Магистральная, 103

ИНН – 1897654328

Банк – «МДМ – Банк»

Счёт – 47583659472546351859

Директор – Коренев В.У.

Главный бухгалтер – Бураева О.В.

Бухгалтер – Жукова Г.Ф.

На имя Королёва Сергея Сергеевича 11.03.200_г. выдана доверенность № 26 на получение продовольственных товаров.

Доверенность выдана по паспорту: серия – 32 00; номер – 343758; выдан – отделом внутренних дел г. Новороссийска; дата выдачи – 12.05.1999г.

Срок действия доверенности – 5 дней с даты выдачи доверенности. Номер и дата наряда – счет № 2 от 16.03.200_г., номер и дата документа, подтверждающего выполнение поручения – п/п № 23 от 11.03.200_г.

Предприятие – поставщик

Организация – ООО «Колос»

Адрес – г. Кемерово, ул. ул. Сызранова, 45

ИНН – 1678912345638

Номер телефона – 32 – 13 – 14

Наименование банка – «Уралсиббанк»

Платёжно-расчётный документ – № 245 от 11.03.200_г.

Директор – Журавлёв С.С.

Главный бухгалтер – Грибова А.А.

Бухгалтер – Николаева Е.В.

Зав. складом – Долматова К.Г.

Данные по продовольственным товарам, которые необходимо получить, представлены в таблице 9.

Таблица 9


Товары, необходимые для получения за «___» ___________ 200_г.


Наименование товара
Количество, кг

Цена, руб
Стоимость товара без налога, руб

Мука
210
8 – 00
определить

Сахар
150
21 – 50
определить

Крахмал
60
15 – 80
определить

Соль
30
6 – 30
определить

Всего к оплате
определить


Бухгалтер ____________ _______________________

подпись расшифровка подписи

Исходные данные для заполнения счёта - фактуры

Счёт- фактура – № 5 от 11.03.200_г.

Покупатель – столовая № 34

Продавец – ООО «Колос»

На основании данных для заполнения доверенности на получение товарно-материальных ценностей необходимо заполнить счёт-фактуру.


Задание 3. На основании исходных данных заполнить товарный отчёт.


Исходные данные для заполнения товарного отчёта

Товарный отчёт – № 73 от 15.09.200_г.

Организация – магазин кулинарии

Директор – Баранов В.Ф.

Бухгалтер – Широкова О.Е.

Зав. складом – Бормотова А.М.

Данные по поступившим товарам в организацию за сентябрь 200_г. представлены в таблице 10.


Таблица 10

Поступление товаров за _____________ 200_г.

месяц

№ п/п
Наименование показателей
Ед. изм.
Номер документа
Дата

Количество

Цена за ед., руб.
Сумма, руб.

1
2
3
4
5
6
7
8

1
Остаток на 12.09.200_г.:




















  • товаров
-
-
-
-
-
1670,30



  • тары
шт
-
-
176
0,20
определить



  • Итого















определить

2
Поступление товаров и тары:
  • овощные полуфабрикаты


кг


813


12.09


10


31,40


определить
  • мясные полуфабрикаты
кг
814
12.09
15
67,90
определить
  • торты
кг
815
13.09
5
160,80
определить
  • выпечка
шт
816
13.09
30
6,70
определить
  • кулинарные изделия
шт
817
14.09
45
10,60
определить
  • мясные полуфабрикаты
кг
818
14.09
20
67,90
определить
  • торты
кг
819
15.09
10
194,20
определить
  • упаковка
шт
820
15.09
100
0,20
определить

Итого

определить

3
Сдача выручки:
  • в кассу


руб

178

12.09

-

-

1245,30
  • в кассу
руб
179
13.09
-
-
1387,20
  • в кассу
руб
180
14.09
-
-
1865,40
  • в кассу
руб
181
15.09
-
-
2965,80

Итого
















определить

4
Расход тары:
  • упаковка

шт

342

12.09

45

0,20

определить
  • упаковка
шт
343
13.09
83
0,20
определить
  • упаковка
шт
344
14.09
67
0,20
определить
  • упаковка
шт
345
15.09
35
0,20
определить

Итого

определить


Бухгалтер ____________ _______________________

подпись расшифровка подписи


Порядок выполнения заданий

Заполнение товарно-транспортной накладной

Товарно-транспортная накладная оформляется по типовой форме и содержит следующие реквизиты:
  • наименование, адрес, номер телефона грузоотправителя и грузополучателя;
  • товарный раздел содержит данные:
    • код продукции, номер прейскуранта, артикул по прейскуранту, количество, цена, наименование продукции, единица измерения, вид упаковки, количество, масса, сумма, порядковый номер записи по складской картотеке,
    • подписи работников, разрешивших отпуск продукции, произведших отпуск груза, главного бухгалтера, грузополучателя;
  • транспортный раздел содержит данные:
    • срок доставки груза, наименование, адрес, номер телефона, банковские реквизиты организации, заказчика (плательщика), марка, государственный номерной знак автомобиля, фамилия, имя, отчество, номер удостоверения водителя, пункт погрузки и разгрузки,
    • сведения о грузе: краткое наименование груза, документы, следующие с грузом, вид упаковки, количество мест, способ определения массы, код груза, номер контейнера, класс груза, масса брутто;
    • погрузочно-разгрузочные операции;
    • прочие сведения;
    • подпись таксировщика.


Заполнение доверенности на получение продукции

Доверенность оформляется по типовой форме. Учет доверенностей, как бланков строгой отчетности, производится либо по корешку доверенности, который хранится в бухгалтерии с отметкой о ее получении и использовании, либо в журнале регистрации.

Доверенность содержит следующие реквизиты:
  • номер и дату выдачи;
  • срок действия;
  • наименование и адрес плательщика и потребителя, а также банковские реквизиты плательщика; кроме того, указывается наименование поставщика (должность, фамилия, имя, отчество, паспортные данные материально-ответственного лица, на имя которого выдана доверенность);
  • номер и дату документа, являющегося основанием для отпуска товаров.

Подпись получателя в доверенности должна быть удостоверена руководителем получающего предприятия и главным бухгалтером, а также заверена круглой печатью. После получения товара в бухгалтерию предприятия представляются документы, подтверждающие совершение торговой операции, и в книге учета доверенностей проставляются номер и дата сопроводительных документов.

В графах доверенности указываются следующие данные:
  • графа 1 – номер доверенности;
  • графа 2 – дата выдачи;
  • графа 3 – срок, до которого доверенность действует;
  • графа 4 – должность и фамилия лица, которому доверенность выдана;
  • графа 5 – собственная подпись лица, получившего доверенность;
  • графа 6 – поставщик, для которого выдается доверенность;
  • графа 7 – номер и дата документа, который сопровождает товар;
  • графа 8 – номер и дата документа, подтверждающего выполнение

получения.

Заполнение счёта - фактуры

Товар от организации железной дороги, водного и воздушного транспорта должно получать специально подготовленное материально ответственное лицо. Предъявив доверенность и паспорт, этот работник получает товарно-сопроводительные документы, к которым относятся железнодорожная накладная, счет-фактура и др.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый передается покупателю товаров, второй остается у продавца.

Получаемые покупателем товаров счета-фактуры в отличие от экземпляров поставщика не являются бланками строгой отчетности, а относятся к первичным бухгалтерским документам. При этом учет их поступления будет лишь дублировать книгу покупок. Покупатель заинтересован в полной сохранности счетов-фактур, их своевременном и достоверном отражении.

Счета-фактуры, принятые к исполнению, должны быть пронумерованы и подшиты в журналы учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов – фактур осуществляется раздельно. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в книгах покупок и продаж. Построчно указывают следующие данные:
  • строка 1 – порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  • строка 2 – полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
  • строка 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами;
  • строка 5 – реквизиты расчетного документа;
  • строка 6 – полное или сокращенное наименование покупателя;
  • графа 1 – наименование поставляемых товаров;
  • графа 2 – единицы измерения;
  • графа 3 – количество поставляемых по счету- фактуре товаров;
  • графа 4 – цена товара;
  • графа 5 – стоимость всего количества товара без налога на добавленную стоимость;
  • графа 6 – сумма акциза по подакцизным товарам;
  • графа 7 – налоговая ставка;
  • графа 8 – сумма налога на добавленную стоимость;
  • графа 9 – стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров;
  • графа 10 – страна происхождения товара;
  • графа 11 – номер грузовой таможенной декларации.


Заполнение товарного отчёта

Товарный отчёт оформляется по типовой форме и содержит следующие реквизиты:
  • наименование организации;
  • фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица;
  • номер и дата отчёта;
  • данные по товарам и таре в денежном выражении:
    • остаток на начало отчётного периода;
    • приход, расход;
    • остаток на конец отчётного периода;
  • количество приложенных документов;
  • подписи материально-ответственного лица, бухгалтера;
  • данные о движении тары в количественном и денежном выражении:
    • остаток на начало отчётного периода;
    • приход, расход;
    • остаток на конец отчётного периода.



Практическое занятие № 3

Учёт товарных потерь


Цель занятия: получение навыков определения товарных потерь от естественной убыли товаров.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.


Задание. На основании исходных данных рассчитать норму естественной убыли продуктов.

Исходные данные:
  • на складе хранилась в течение 15 суток свинина мороженая в количестве 300 кг. Норма естественной убыли установлена при 3-суточном хранении в размере 0,06 %. За каждые последующие сутки хранения до 10 суток норма увеличивается на 0,005%;
  • судак мороженый неглазированный хранится на складе 10 суток. Нормы убыли в первые 7 суток составляют 0,05 %, в последующие сутки нормы увеличиваются на 0,002 %;
  • растительное масло в количестве 500 кг хранится на складе в течение 26 суток. Нормы естественной убыли при хранении от 15 до 30 суток составляют 0,03%;
  • определить корреспонденцию счетов по естественной убыли продуктов.


Порядок выполнения задания

Для расчёта норм естественной убыли по товарам, хранящимся на складе, необходимо определить по каждому продукту норму за весь период хранения, исходя из установленных норм. Для этого нужно сложить нормы естественной убыли по каждому периоду хранения. Для определения убыли массы продукта, полученную норму естественной убыли необходимо умножить на количество хранящегося продукта.


Практическое занятие № 4

Учёт товаров в результате инвентаризации,

составление инвентаризационной описи


Цель занятия: закрепление умений проведения инвентаризации материальных ценностей, составления инвентаризационной описи.

Оснащение: инвентаризационная опись, сличительная ведомость.


Задание. Составить сличительную ведомость, определить корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации.


Исходные данные:

Предприятие – ООО «Бригантина»

Директор – Крылова А.В.

Главный бухгалтер – Нестерова М.Ф.

Бухгалтер – Перепёлкина В.Е.

Зав. складом – Шагирова Г.И.

Дата начала проведения инвентаризации – 15 сентября 200_г.

Дата окончания проведения инвентаризации – 15 сентября 200_г.

В состав инвентаризационной комиссии входят: директор, главный бухгалтер, бухгалтер. Фактические данные по продуктам, находящимся на складе 15 сентября 200_г. отражены в таблице 11.


Таблица 11


Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 2

на 15 сентября 200_г.


№ п/п
Номенклатурный номер
Наименование продуктов
Фактический остаток, кг

1
16906
Ковертюр
2982,0

2
16799
Какао-порошок
1000,0

3
16245
Лимонная кислота
200,0

4
16849
Орех арахисовый
205,0

5
16758
Орех миндальный
160,0

6
16759
Орех грецкий
250,0

7
16810
Сахарная пудра
328,0

8
16811
Ванилин
130,0

9
16835
Сухое молоко
420,0

10
16840
Сахар
678,0

Итого
определить



Члены комиссии: __________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)

__________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Бухгалтерские данные по товарно-материальным ценностям на 15 сентября 200_г. представлены в таблице 12.


Таблица 12


Бухгалтерские данные по товарно-материальным ценностям

на 15 сентября 200_г.


№ п/п
Номенклатурный номер
Наименование продуктов
Цена, руб
По данным бухгалтерского учета, кг

1
16906
Ковертюр
16,25
2900,0

2
16799
Какао-порошок
14,50
1020,0

3
16245
Лимонная кислота
557,80
200,0

4
16849
Орех арахисовый
115,70
203,0

5
16758
Орех миндальный
128,60
210,0

6
16759
Орех грецкий
123,10
230,0

7
16810
Сахарная пудра
29,40
330,0

Окончание табл. 12


8
16811
Ванилин
117,30
125,0

9
16835
Сухое молоко
65,70
415,0

10
16840
Сахар
19,60
680,0

Итого
определить


Бухгалтер _____________ ___________________

подпись расшифровка подписи


Порядок выполнения задания

На основании данных инвентаризационной описи составить сличительную ведомость № 2 за 15 сентября 200_г., которая отражена в таблице 11 определить корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации и отразить в таблице 13.


Таблица 13


Сличительная ведомость № __ за «___ » ____________ 200_г.

Организация ___________________________

Дата начала инвентаризации _____________

Дата окончания инвентаризации __________


№ п/п
Товарно-материальные ценности
Единица измерения
Цена, руб.
Фактическое наличие
По данным бухгалтерского учета


наименование, вид, сорт
номенклатур-ный номер
наименование
код
количество
сумма, руб
количество
сумма, руб

1
Ковертюр
























2
Какао-порошок
























3
Лимонная кислота
























4
Орех арахисовый
























5
Орех миндальный
























6
Орех грецкий
























Окончание табл. 13


7
Сахарная пудра
























8
Ванилин
























9
Сухое молоко
























10
Сахар
























Итого













Итого по описи: количество порядковых номеров ____________________

(прописью)

Общее количество единиц фактически ______________________________

(прописью)

на сумму (руб.- коп.) фактически __________________________________

(прописью)

Председатель комиссии __________________________________________

Должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:

__________________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)

__________________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)

__________________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Материально ответственное лицо:

__________________________________________________

(Должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Таблица 14


Журнал регистрации хозяйственных операций за ___________ 200_г.

месяц

№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

дебет
кредит

1
Оприходованы излишки товарно-материальных ценностей









2
Отражена сумма выявленных недостач товарно-материальных ценностей









3
Отнесена сумма выявленных недостач на виновное лицо









4
Из заработной платы виновного лица взыскано 50 % суммы выявленной недостачи









5
Виновным лицом внесены оставшиеся 50 % суммы выявленной недостачи









Бухгалтер _____________ ___________________