Geum.ru

Малый бизнес и контрольно надзорные органы

Вид материалаДокументы

Содержание


Обратите внимание
Уголовная ответственность
Незаконное предпринимательство
Однако учтите
Производство и продажа немаркированных товаров
Обратите внимание
Нарушение авторских и смежных прав
Имейте в виду
Уклонение от уплаты налогов
Обратите внимание
Имейте в виду
Подобный материал:
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18


Обратите внимание: размер штрафа для предпринимателей такой же, как для должностных лиц фирм, если прямо не указано иное.

Имейте в виду: если с того дня, как вы совершили нарушение, прошло более двух месяцев, оштрафовать вас уже нельзя (срок давности привлечения к административной ответственности) (ст. 4.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность


В ходе проверки сотрудники милиции могут выявить признаки преступления и возбудить против руководителя фирмы, предпринимателя или их работников (например, продавцов) уголовное дело.

Далее рассмотрены преступления, которые милиционеры наиболее часто обнаруживают в процессе проверки.

В ходе проверки сотрудники милиции могут выявить признаки преступления и возбудить против руководителя фирмы, предпринимателя или их работников (например, продавцов) уголовное дело.

Далее рассмотрены преступления, которые милиционеры наиболее часто обнаруживают в процессе проверки.

Незаконное предпринимательство. Если в ходе проверки сотрудники милиции обнаружат, что фирма или предприниматель работают без государственной регистрации или лицензии (когда лицензия обязательна) или нарушают требования и условия лицензии, они могут возбудить уголовное дело по ст. 171 УК РФ.

Однако учтите: наказать по этой статье суд может, только если обвиняемые:

причинили крупный ущерб, т.е. не менее 1 500 000 р.;
получили доход в крупном размере, т.е. не менее 1 500 000 р.

Если ущерб или доход менее 1 500 000 р., к нарушителям может быть применен административный штраф (ст. 14.1 КоАП РФ). В такой ситуации сотрудники милиции составят протокол и направят его в арбитражный суд, который и будет решать, налагать штраф или нет.

За незаконное предпринимательство предусмотрено наказание:
  • штраф в размере до 300 000 р.;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • или обязательные работы на срок от 180 до 240 ч;
  • или арест на срок от четырех до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:
  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 р.;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • или лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 р. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев либо без штрафа.

Такое наказание применяется в двух случаях:
  1. если преступление совершено так называемой организованной группой, т.е. группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  2. если преступники получили доход в особо крупном размере, т.е. не менее 6 000 000 р.

Так же как и обман потребителей, незаконное предпринимательство - преступление умышленное. А это значит, что сотрудники милиции должны доказать в суде, что обвиняемый сознавал, что работает без регистрации или лицензии (или нарушает условия лицензии), но все равно продолжал это делать, чтобы получить крупный или особо крупный доход.

Производство и продажа немаркированных товаров. Если в процессе проверки сотрудники милиции обнаружат у вас немаркированные товары (если маркировка обязательна), они могут возбудить против руководителя фирмы или предпринимателя уголовное дело по ст. 171.1 УК РФ.

При этом стоимость немаркированных товаров должна быть не менее 1 500 000 р. Если эта цифра меньше, милиционеры вправе составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье, который назначит административный штраф. Штраф составит для должностных лиц фирмы или предпринимателя от 4000 до 5000 р. с конфискацией немаркированной продукции; для фирмы - от 40 000 до 50 000 р. с конфискацией немаркированной продукции (ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ).

Имейте в виду: сотрудники милиции обязательно изымут у вас немаркированные товары.

Наказание за преступление, предусмотренное в ст. 171.1 УК РФ:
  • штраф до 200 000 р.;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
  • или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 000 р. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:
  • штраф от 100 000 до 300 000 р. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом до 1 000 000 р. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

Такое наказание применяется в случаях:
  1. если преступление совершено так называемой организованной группой, т.е. группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  2. если преступники получили доход в особо крупном размере, т.е. не менее 1 000 000 р.

Обратите внимание: уголовная ответственность по ст. 171.1 УК РФ предусмотрена за то, что на товарах нет марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия. Причем то, что маркировка этими марками или знаками обязательна, должно быть установлено федеральным, а не региональным законодательством (например, не правительством Москвы, а Правительством РФ).

Например, районный суд оправдал предпринимателя, обвиняемого в продаже видеокассет без защитных идентификационных знаков (ч. 1 ст. 171.1 УК РФ).

Свою позицию суд обосновал так. На изъятых у предпринимателя видеокассетах не было знаков, установить которые потребовало правительство Москвы (постановление от 19.01.1999 № 33 - сейчас оно не действует). Так как постановление московского правительства - это региональный нормативный документ, привлечь предпринимателя к уголовной ответственности нельзя.

Кроме того, в ст. 171.1 УК РФ не предусмотрена ответственность за продажу товара без защитных идентификационных знаков (приговор Савеловского межмуниципального (районного) народного суда Москвы от 29.10.1999).


Имейте в виду: сотрудники милиции должны доказать, что вы торговали немаркированными товарами либо произвели, приобрели или хранили их, чтобы торговать. Причем делали это умышленно, т.е. сознавали, что храните, производите, приобретаете или торгуете немаркированными товарами, но все равно продолжали это делать.

Вернемся к предыдущему примеру. Районный суд посчитал, что сотрудники милиции не доказали умысел предпринимателя на продажу немаркированных товаров.

Запрет на торговлю видеокассетами без идентификационных знаков был введен с 1 сентября 1999 г. Уже летом этого года предприниматель приобретал только маркированные видеокассеты, а оставшиеся немаркированные (с его слов) снял с продажи. То, что эти кассеты хранились у предпринимателя в торговом павильоне, не доказывает, что он собирался их продавать (приговор Савеловского межмуниципального (районного) народного суда Москвы от 29.10.1999).


Нарушение авторских и смежных прав. Ответственность за изготовление и продажу так называемых объектов авторских прав без разрешения правообладателя (т.е. без авторского или, как его еще называют, лицензионного договора) установлена в ст. 146 УК РФ. К объектам авторских прав относятся:
  • произведения (художественные, научные, музыкальные и т.д.), отраженные на бумаге (например, книги, рукописи, нотная запись);
  • звуко- или видеозаписи на кассетах, дисках;
  • рисунки, эскизы, картины, планы, чертежи, кино-, теле-, видео- или фотокадры и другие изображения;
  • скульптуры, макеты и другие объемно-пространственные сооружения;
  • программы для ЭВМ и базы данных.

Так сказано в Гражданском кодексе РФ.
Нарушение авторских прав на эти объекты расследует не милиция, а прокуратура. Однако именно сотрудники милиции чаще всего обнаруживают контрафактные (так называемые пиратские) товары.

Оперативники в компьютерном салоне ООО "Исток" (Бронницы Московской области) сделали контрольную закупку двух компьютеров, на которые были установлены копии программ Microsoft Windows 98 и Office 2000. Документов, подтверждающих их легальность, фирма не представила.

Раменская городская прокуратура возбудила против руководителя ООО "Исток" уголовное дело по ст. 146 УК РФ.


Привлечь руководителя фирмы или предпринимателя к уголовной ответственности за изготовление и продажу контрафактной продукции можно, только если правообладателю причинен крупный ущерб в размере более 50 000 р. Если ущерб не крупный, к нарушителю применяется административный штраф.

За нарушение авторских прав предусмотрено наказание:
  • штраф в размере до 200 000 р.;
  • или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
  • или обязательные работы на срок от 180 до 240 ч;
  • или лишение свободы на срок до двух лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 500 000 р. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до трех лет либо без такового.

Такое наказание применяется в четырех случаях:
  1. если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору;
  2. если преступление совершено так называемой организованной группой, т.е. группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
  3. если, чтобы совершить преступление, гражданин использовал свое служебное положение;
  4. если причинен ущерб в особо крупном размере, т.е. более 250 000 р.

Имейте в виду: правообладатель может обратиться в суд и потребовать (на выбор), чтобы нарушитель:

возместил убытки;
выплатил полученный им доход;
выплатил компенсацию в сумме от 1000 до 5 000 000 р. (по усмотрению суда).

Уклонение от уплаты налогов. Ответственность за это преступление предусмотрена в ст. 199 УК РФ. Она предусматривает наказание за уклонение фирмы от уплаты налогов и страховых взносов. Способов уклонения только два: фирма включила в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженные сведения или не представила в налоговую инспекцию отчетную документацию.

Обратите внимание: преступлением считается неуплата за три последних финансовых года в размере:

более 2 000 000 р. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет;
более 6 000 000 р.

Наказание за это преступление предусмотрено ч. 1 ст. 199 УК РФ:
  • штраф от 100 000 до 300 000 р.;
  • или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • или арест на срок от четырех до шести месяцев;
  • или лишение свободы на срок до двух лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:
  • лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности на срок до пяти лет;
  • штраф от 200 000 до 500 000 р.;
  • или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:
  1. если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;
  2. если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, т.е. более 10 000 000 р., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% сумм, подлежащих уплате, или 30 000 000 р.

Так сказано в ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Оперативники должны установить, что руководитель или главный бухгалтер действовали умышленно, т.е. специально занижали доходы, чтобы не платить налог. Так указал Конституционный Суд (постановление от 27.05.2003 № 9-П).

В уголовном законе существуют две формы вины: умысел и неосторожность. Конституционный Суд пояснил, что, если руководитель или главный бухгалтер допустили недоплату налога по неосторожности, привлечь их к уголовной ответственности нельзя (постановление от 27.05.2003 № 9-П).

Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной. Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно. Например, ООО, занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на 3 900 000 р. (в том числе НДС - 650 000 р.). В ходе проверки оперативники обнаружили, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 650 000 р. к вычету. Бухгалтер не учел, что ценные бумаги этим налогом не облагаются, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Теперь привлечь бухгалтера к уголовной ответственности обвинители не смогут, потому что умысла на уклонение от уплаты налога у бухгалтера не было: он допустил недоплату по небрежности. Если бухгалтер знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, значит, он действовал легкомысленно.

Фирма оприходовала и оплатила товары на сумму 4 800 000 р. Бухгалтер, не дождавшись от поставщика счета-фактуры, принял к вычету НДС в сумме 800 000 р. В этой ситуации умысла на уклонение от уплаты налога в действиях бухгалтера также нет. Он поступил легкомысленно, а значит, привлечь его к уголовной ответственности нельзя.


Термин «уклонение» указывает на то, что руководитель или главный бухгалтер хотят избежать уплаты налогов, а не перенести ее на более поздний срок. Если налоги были начислены правильно, но деньги в бюджет заплачены не были (независимо от причин), привлечь руководителям фирмы к уголовной ответственности нельзя.

Если же бухгалтер или руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно. Доказательства умысла следователь должен представлять прокурору еще до возбуждения уголовного дела. Иначе он может не дать санкции.

Например, обследуя помещения фирмы, оперативники обнаружили документы, подтверждающие, что фирма реализовала партию товара стоимостью 4 000 000 р. за наличные деньги. Однако ни в бухгалтерском учете и отчетности, ни в налоговой декларации по НДС бухгалтер выручку от реализации не отразил.

Опросив сотрудников фирмы, оперативники установили, что бухгалтер действовал по указанию руководителя с целью не платить налоги. В подобной ситуации прокурор скорее всего придет к выводу, что руководитель и бухгалтер действовали умышленно, и даст согласие на возбуждение уголовного дела.


Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законность всех хозяйственных операций (ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Одновременно и руководителя, и главного бухгалтера наказывают в 10 - 15% случаев, и лишь в 3 - 5% случаев отвечает один главный бухгалтер. Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по ч. 2 ст. 199 УК РФ. Чтобы доказать предварительный сговор, милиционеры должны документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован, т.е. участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что он совершил преступление по собственной инициативе, например из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники милиции могут провести на квартире главного бухгалтера обыск. Если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

Например, главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Милиционеры провели на квартире у главного бухгалтера обыск и нашли неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.


На сегодняшний день судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают главных бухгалтеров, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства.

Чаще всего это положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т.д., наличие маленьких детей, различные заболевания, то, что он совершил преступление впервые.

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство. Для лица, впервые совершившего преступление, уплата недоимки означает отсутствие ответственности.

Если же обвиняемый недоимку не возместит, прокурор может предъявить к нему гражданский иск. Однако по закону платить налоги обязано предприятие, а не его руководитель или главный бухгалтер.

Верховный Суд считает, что если осужденные не использовали деньги, подлежащие уплате в качестве налогов, в личных целях, то погашать недоимку нужно из средств фирмы.

Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях? Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда всю ответственность будет нести он (ст. 7).
 



6. Роспотребнадзор


Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор) находится в подчинении Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации. В каждом регионе есть управление Роспотребнадзора. Оно открывает свои подразделения на местах, которые называются территориальными отделениями. Их можно найти в любом городе. В крупных мегаполисах работает по нескольку таких отделений. Например, в Москве их более десяти.

Проверки, проводимые местными отделениями Роспотребнадзора, бывают:
  • плановые и внеплановые;
  • повторные;
  • комплексные и целевые (тематические);
  • совместные.

Плановые и внеплановые проверки


Плановые проверки проводятся по планам, утвержденным руководителем регионального управления. В плане, как правило, указывается только тема проверки. Это могут быть правила применения кассовых аппаратов, наличие сертификата на товары, определенная сфера деятельности (например, торговля ювелирными изделиями) и т.д. Конкретную фирму, которая будет проверяться, определяет отделение инспекции (в Москве таких отделений более десяти).

Торговые инспекторы вправе провести и внеплановую проверку:
  • если на фирму или предпринимателя пожалуются потребители. Имейте в виду: по анонимным жалобам проверку проводить нельзя (п. 5 ст. 7 Федерального закона от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ);
  • если получат подтвержденные сведения о нарушениях, допускаемых фирмой, например о продаже некачественных товаров.

Например, в Роспотребнадзор поступила жалоба от неизвестного гражданина на то, что в магазине продают недоброкачественные полуфабрикаты.

Учитывая, что жалоба анонимная, а плановая проверка фирмы проводилась семь месяцев назад, руководитель управления внеплановую проверку не назначил.

Однако через неделю в инспекцию из Госсанэпиднадзора поступили отрицательные результаты проб продовольственного сырья, которое использовалось, чтобы приготовить полуфабрикаты. В такой ситуации было решено проверить фирму вне плана.