Малый бизнес и контрольно надзорные органы
| Вид материала | Документы |
- Понятие государственного аппарата и принципы его функционирования. Понятие государственных, 103.61kb.
- Тезисы и суждения участников секции «малый и средний бизнес», 55.34kb.
- Проблемы административной юрисдикции в сфере вэд, 143.03kb.
- Программа курсов введение в малый бизнес. Что такое гостиничный бизнес и на чем, 51.28kb.
- Доклад (8 546) А. Н. Третьякова на Круглом столе «Инвестиции в малый и средний бизнес, 54.99kb.
- Малый бизнес и торговля, 32.14kb.
- Малый бизнес и налоги, 40.95kb.
- Содержание введение, 2615.09kb.
- Лекция 1 тема: правовые основы функционирования малых предприятий, 924.93kb.
- Малый бизнес бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм,, 34.38kb.
Вместе со становлением рыночных отношений в государстве все большее число видных экономистов и предпринимателей считают необходимым признание роли государства в регулировании хозяйственной и предпринимательской деятельности, так как опыт последних лет по «разгосударствлению» экономики и предпринимательской деятельности наглядно показал неэффективность данного метода ведения экономики. Сейчас происходят значительные перемены в структуре государственной власти, а именно отказ от отождествления государства с административным аппаратом, децентрализация управления, демократизация государственных институтов, усиление начал самоуправления, признание ведущей роли законодательного регулирования общественных отношений, прежде всего в экономической сфере, повышение уровня, класса работы аппарата управления за счет его информационных, аналитических, консультативных звеньев. Именно претерпевая данные изменения, которые должны проходить повсеместно, на всех уровнях государственных органов (весь аппарат управления), государство сможет по-новому воздействовать на экономические процессы и разумно регулировать предпринимательскую деятельность. Какими же должны быть основные линии воздействия?
Во-первых, введение общих правил экономической деятельности (согласование интересов хозяйствующих субъектов и оценка результатов их деятельности).
Во-вторых, содействие формированию благоприятной экономической среды и условий для нормального функционирования рынка (создание и функционирование единой денежной, финансово-кредитной системы, установление налогов, которые будут стимулировать предпринимателя, а не "давить" его своей мощью, и иных обязательных платежей, регулирование индекса цен, формирование важнейших государственных программ).
В-третьих, обеспечение социальных гарантий трудящихся, повышение культурно-образовательного уровня граждан.
В-четвертых, предотвращение образования монополистических явлений в экономике, борьба с коррупцией, преступностью в сфере экономики.
В-пятых, введение законодательного запрета государственным органам вмешиваться в деятельность предприятий, без основательных причин, введение ответственности за принятие ошибочных решений и причиненные убытки.
Сейчас уже происходят некоторые изменения в государственном механизме управления. Хотя как не прискорбно, но при выработке теории управления государственные органы действовали "методом проб и ошибок", разовым отказом от командно-административной системы без какой-либо выработанной концепции, и в результате - разгул коррупции, произвол местных властей и т.п. В настоящее время исполнительные органы стали единственными властными структурами, влияющими на экономику.
Государство расширяет свою помощь малому и среднему предпринимательству. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» эта помощь включает в себя государственные программы поддержки, признание фондов поддержки малого предпринимательства, привлечение для оказания «услуг» государству, производственно-техническую поддержку, содействие образованию и деятельности союзов (ассоциаций) малого предпринимательства. Но зачастую все благие начинания Правительства РФ, Президента РФ, Государственной думы по более разумному регулированию тонут в «бюрократической системе» местных органов самоуправления.
Основной формой взаимодействия предпринимателя с административными органами является проведение проверок и все те взаимоотношения, которые возникают в процессе их проведения. Любая проверка представляет собой некую конфликтную ситуацию, где сталкиваются интересы, с одной стороны, проверяющего органа, а с другой – проверяемой организации или индивидуального предпринимателя. Суть этой конфликтной ситуации в том, что проверяющий орган ставит своей задачей узнать и изменить систему фирмы, а фирма при этом должна сохранить существование и условия функционирования, сведя ущерб от действий проверяющего к минимуму.
Поэтому именно процедура проведения проверок теми или иными государственными органами, их права и обязанности, а также права и обязанности предпринимателя при проверке и будут более подробно рассмотрены в следующих разделах настоящего модуля.
2. Налоговая инспекция
| Рассмотрев общие принципы и методы взаимодействия предпринимателей с государством в лице его органов и поняв структуру их взаимоотношений, попробуем теперь разобраться, как это реализуется на практике, каким образом предприниматели и организации взаимодействуют с контролирующими органами, каковы их права и обязанности при проведении проверок, а также каковы права и обязанности проверяющих. Далее мы рассмотрим взаимодействие с теми органами власти, с которыми предпринимателям приходится по роду своей деятельности сталкиваться наиболее часто. Налоговые инспекции проводят:
Налоговые проверки бывают:
Эти проверки наиболее опасны, - именно по их результатам начисляется основная доля штрафов. Подразделяют на комплексные и выборочные (тематические); - повторные; плановые и внеплановые.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка представляет собой проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком. Она проводится в налоговой инспекции без выезда на фирму или к предпринимателю. В ходе камеральной проверки (так же как и в ходе выездной) налоговики могут провести встречную проверку деловых партнеров проверяемой фирмы (о встречной проверке читайте ниже). В ходе неналоговых проверок налоговики проверяют, как фирма или предприниматель ведут кассовые операции, используют ККТ. | | ||||||||||
2.1 Процедура выездной проверки
Налоговики могут прийти в любую фирму или к любому предпринимателю и проверить, как они платят налоги. Такая проверка называется выездной. Именно по результатам выездных проверок налоговые инспекторы начисляют наибольшее количество штрафов.
В ходе выездной проверки контролеры обычно находятся на территории фирмы. Однако если у вас нет возможности обеспечить инспекторам рабочие места, попросите, чтобы они провели проверку в инспекции. Проверяющие могут пойти вам навстречу.
| Периодичность выездных проверок |
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения. Этого требует ст. 89 НК РФ.
И все-таки налоговики стараются не допускать "мертвых зон", т.е. таких ситуаций, когда фирма не проверялась более трех лет и появились периоды, которые налоговики проверить уже не вправе. Поэтому, если вас не проверяли более трех лет - ждите выездную проверку.
Частота проверок зависит от характера деятельности фирмы. Например, экспортеров проверяют чаще других предприятий. Особое внимание налоговики уделяют крупнейшим налогоплательщикам. Это фирмы, которые ежемесячно платят в бюджет более 1 000 000 р. налогов. Их инспекции стараются проверять не реже одного раза в два года.
Фирмы, имеющие филиалы и представительства, налоговики также проверяют чаще других предприятий. Это связано с тем, что, как правило, такие фирмы являются крупными налогоплательщиками и имеют более сложную систему бухгалтерского и налогового учета.
На частоту проверок влияет и загруженность инспекции. Например, в московских инспекциях на отдел выездных проверок из 30 человек приходится до 30 000 налогоплательщиков, тогда как в некоторых регионах под контролем каждого инспектора находится всего несколько десятков фирм.
| Проверяемый период |
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст. 89 НК РФ).
Например, в марте 2011 г. налоговики могут проверить правильность расчетов с бюджетом по НДС за период с 2008 по 2010гг. Также они могут проверить расчеты по НДС за январь и февраль 2011 г., если фирма уплачивает НДС помесячно.
Если же фирма уплачивает НДС поквартально, проверку за I квартал 2011 г. можно провести не ранее апреля 2011 г.
Если налоговая инспекция проверила период, который проверять не вправе, и приняла решение фирму оштрафовать, обращайтесь в суд: вы выиграете дело.
Обратите внимание: запрещается проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). Если налоговая инспекция нарушит это требование, вы вправе оспаривать законность проверки в суде. При этом проверка будет приостановлена до решения суда.
Однако у запрета на повторные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период есть два исключения. Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
- вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
- налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Имейте в виду: по закону повторной считается только та проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). А это значит, что налоговая инспекция вправе провести несколько выездных проверок в году, но по разным налогам или разным периодам деятельности фирмы. Такие проверки повторными не будут.
Обратите внимание: если бы налоговики в ходе первой проверки проверили, например, НДС и налог на прибыль, то вторая проверка (по внешнеэкономическим операциям) была бы повторной, потому что инспекторам пришлось бы еще раз проверять те же самые налоги (п. 8 информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71).
Не считается повторной выездная проверка филиала после проверки центрального отделения фирмы и наоборот (ст. 89 НК РФ).
| Управление МНС России провело выездную проверку ООО. Филиал фирмы в ходе этой проверки не проверяли. В том же году руководитель налоговой инспекции по месту учета филиала принял решение о его проверке отдельно от ООО. Общество посчитало такую проверку повторной и обратилось в арбитражный суд. Суд в иске отказал, потому что налоговики вправе проверять филиалы и представительства отдельно от фирмы (ст. 89 НК РФ). Следовательно, выездную проверку филиала нельзя назвать повторной (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.2002 № А56-22272/01). |
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Если повторная проверка проведена после вступления в силу судебного решения по спору между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросам, являвшимся предметом проверки, вышестоящий орган не может сделать в ходе проверки выводы, противоречащие такому судебному решению. Об этом говорится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П.
| Продолжительность проверки |